- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Phụ lục 3
6 Lương nhân viên quản lý PX 7,20,
7 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 1,693,421
8 Biến phí SXC 4,318,655
9 Tiền điện, nước 4,318,655
IV Tổng giá thành dự toán 167,002,076
Giá thành đơn vị dự toán 16,700,208
Nguồn: Phòng kế hoạch
4.2.2 Phân tích biến động chi phí và ra quyết định
❖ Phân tích biến động CPNVLTT
- Biến động về giá = Lượng thực tế x ( Giá thực tế - Giá định mức).
- Biến động về lượng = Giá định mức x ( Lượng thực tế - Lượng định mức).
CPNVLTT là một khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí, sự biến động của khoản mục chi phí này có ảnh hưởng rất lớn tới giá thành sản phẩm.
Bảng 3.2: Bảng so sánh CPNVLTT giữa thực hiện và dự toán máy cưa cắt ngang TGC-CBD01-ĐB
Tháng 12/2017
Tên VL Dự toán Thực hiện Mức chênh lệch
% Chênh lệch
Nguyên vật liệu 99,749,160 97,116,310 (2,632,850) (2.64)
Tổng 99,749,160 97,116,310 (2,632,850) (2.64)
Nguồn: Phòng kế hoạch
Nhận xét: CPNVLTT giữa thực hiện và dự toán có mức chênh lệch là 2,632,850. Giá trị thực hiện thấp hơn dự toán, cho thấy doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả tiết kiệm được chi phí.
❖ Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp
CPNCTT là khoản mục chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí sản xuất. Khoản mục chi phí này mang ý nghĩa cả về mặt kinh tế và xã hội, một mặt đảm bảo được mức lợi nhuận của doanh nghiệp, mặt khác phản ánh đời sống của người lao động trong công ty.
Trong công ty, bên cạnh chi phí NVLTT là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí thì CPNCTT cũng chiếm phần đáng kể và có ảnh hưởng lớn tới giá thành. Với mỗi hợp đồng kinh tế, phòng kế hoạch của công ty lập dự toán chi phí này dựa vào định mức của từng loại sản phẩm và dựa vào đặc điểm yêu cầu kỹ thuật của mỗi sản phẩm.
Bảng 3.3: Bảng so sánh CPNCTT giữa thực hiện và dự toán máy cưa cắt ngang TGC-CBD01-ĐB
Tháng 12/2017
Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Mức chênh lệch % chênh lệch
Tiền lương
41,945,130
40,947,440 (997,690) (2.38)
Các khoản khấu trừ lương
9,857,106 9,622,650
(234,456) (2.38)
Tổng 51,802,236 50,570,090 (1,232,146) (2.38)
Nguồn: Phòng kế hoạch
Nhận xét: CPNCTT giữa thực hiện và dự toán có mức chênh lệch là 1,232,146. Giá trị thực hiện thấp hơn dự toán, cho thấy doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả tiết kiệm được chi phí.
❖ Phân tích biến động chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm nhiều khoản mục chi phí liên quan tới sản xuất trong kỳ phát sinh tại phân xưởng như tiền lương, các khoản trích theo lương...
Bảng 3.4: Bảng so sánh CPSXC giữa thực hiện và dự toán máy cưa cắt ngang TGC-CBD01-ĐB
Tháng 12/2017
Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Mức chênh lệch % chênh lệch
1. Định phí SXC 11,132,025 11,132,025 0 -
Máy móc thiết bị 2,232,558 2,232,558 0 -
Lương nhân viên quản lý PX 7,206,046 7,206,046 0 -
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 1,693,421 1,693,421 0 -
2. Biến phí SXC 4,318,655 3,435,585 (883,070) (20.45)
Tiền điện, nước 4,318,655 3,435,585 (883,070) (20.45)
Tổng 15,450,680 14,567,610 (883,070) (20.45)
Nguồn: Phòng kế hoạch
Nhận xét: CPSXC giữa thực hiện và dự toán có mức chênh lệch là 883,070. Giá trị thực hiện thấp hơn dự toán, cho thấy doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả tiết kiệm được chi
phí.
Bảng 3.5: Bảng tổng hợp chi tiết giá thành thực tế sản phẩm máy cưa cắt ngang TGC-CBD01-ĐB
Tháng 12/2017
STT Chỉ tiêu Số lượng Đơn giá Thành tiền
I Vât tư 97,116,310
1 Nguyên vật liệu 97,116,310
II Nhân công 50,570,090
2 Tiền lương 40947,440
3 BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ 9,622,650
III Chi phí sản xuất chung 14,567,610
4
Định phí SXC 11,132,025
5
Máy móc thiết bị 2,232,558
6
Lương nhân viên quản lý PX 7,206,046 7
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 1,693,421
8
Biến phí SXC 3,435,585
9
Tiền điện, nước 3,435,585
IV Tổng giá thành dự toán 162,254,010
Giá thành đơn vị dự toán 16,225,401
Nguồn: Phòng kế hoạch
3.2.2.2 Sử dụng thông tin và ra quyết định kinh tế
Đối với các nhà quản trị việc sử dụng thông tin về chi phí, giá thành có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong quá trình hoạch định và kiểm soát doanh nghiệp cũng như trong quá trình ra quyết định sản xuất kinh doanh. Sử dụng thông tin của kế toán quản trị các nhà quản trị sẽ có nhiều thông tin chi tiết về tình hình sản xuất kinh doanh của từng sản phẩm, từng giai đoạn trong từng thời kỳ. Các thông tin của kế toán quản trị không chỉ mang tính quá khứ như trong thông tin kế toán tài chính cung cấp mà nó còn mang thông tin dự đoán trong tương lai.
Tuy nhiên tại Công ty TNHH SX TM Cơ Khí Hồng Ký do tổ chức kế toán còn tập trung chủ yếu về kế toán tài chính, hầu hết các thông tin ứng dụng cho kế toán quản trị của phòng kế hoạch phần nhiều là do các bộ phận khác cung cấp, nhiều thông tin vẫn là thông tin quá khứ. Tuy nhiên phòng kế hoạch cũng đã hợp tác với bộ phận dự toán, bộ phận đánh giá sản xuất kinh doanh của phòng kinh doanh cũng đã đưa ra một số báo cáo như Báo cáo tổng hợp chi phí năm thực hiện, Tình hình biến động chi phí giữa thực hiện và dự toán, Tình hình biến động chi phí qua các năm. Điều này có ý nghĩa rất to lớn khi nó cung cấp khá nhiều thông tin cho ban lãnh đạo công ty ra các quyết định liên quan đến hoạch định và kiểm soát các hoạt động của công ty.