3.1.6.1. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty TNHH QPDESIGN Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty
(Nguồn: Tác giả thiết kế theo hướng dẫn của giám đốc)
3.1.6.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận> Kế toán trưởng: > Kế toán trưởng:
Theo dõi, giám sát, kiểm tra, phân tích và báo cáo tình hình tài chính của công ty với giám đốc.
Phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn cho các kế toán viên.
Ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối không ký duyệt vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định.
Yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng đó.
Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho cơ quan quản lí cấp trên và cơ quan quản lí tài chính. Cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết cho việc xây dựng dự toán, các mức chi tiêu.
Được tham gia vào công tác tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt vị trí cho các kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ trong doanh nghiệp theo quy định của doanh nghiệp.
> Kế toán sản xuất:
Xác định đúng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tính giá thành sản phẩm thích hợp. Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ).
Tổ chức tập hợp, kết chuyển hoặc phân bổ từng loại chi phí sản xuất theo đúng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất đã xác định và bằng phương pháp thích hợp đă chọn, cung cấp kịp thời những số liệu thông tin tổng hợp về các khoản mục chi phí và yếu tố chi phí đã quy định, xác định đúng đắn trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Vận dụng phương pháp tính giá thành thích hợp để tính toán giá thành và giá thành đơn vị của các đối tượng tính giá thành theo đúng khoản mục quy định và đúng kỳ tính giá thành sản phẩm đã xác định.
Định kỳ cung cấp các báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành cho các cấp quản lý doanh nghiệp, tiến hành phân tích tình hình thực hiện các định mức và dự toán chi phí, phân tích tình hình thực hiện giá thành và kế hoạch hạ giá thành sản phẩm.Phát hiện các hạn chế và khả năng tiềm tàng, đề xuất các biện pháp đẻ giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
3.1.7. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH QPDESIGN
3.1.7.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Công ty TNHH QPDESIGN áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chừng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau đó đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.
có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ 3.3: Hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: ---►
Ghi cuối tháng: ---►
Quan hệ đối chiếu: ◄---►
(Nguồn: Tác giả thiết kế theo hướng dẫn của giám đốc)
3.1.7.2 Chế độ kế toán tại công ty
• Chính sách kế toán áp dụng
- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài Chính.
- Công ty thực hiện đầy đủ các quy định của Bộ Tài Chính về việc lập báo cáo tài
chính (Bảng cân đối kế toán, Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và Bảng thuyết minh báo cáo tài chính).
31/12/2018 , những năm tiếp theo từ ngày 01/01 đến 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán kế toán là Việt Nam Đồng.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc. - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại và các quy định khác của chuẩn mực số 03” Tài sản cố định hữu hình” và chuẩn mực số 04 “ Tài sản cố định vô hình”.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế được chi trả theo các quy định hiện hành của Nhà nước.
Bảng 3.1: Tỷ lệ các khoản trích theo lương
Chỉ tiêu
Bảo hiểm
xã hội Bảo hiểm y tế
Bảo hiểm
thất nghiệp Kinh phícông
đoàn Cộng
Công ty 17.5% 3% 1% 2% 23.5%
Người lao
động 8% 1.5% 1% 10.5%
Cộng 25.5% 4.5% 2% 2% 34%
(Nguồn: Luật Bảo Hiểm Xã Hội số 58/2014/QH13 và Nghị định 44/2017/NĐ)
3.2. Khảo sát việc tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây dựng
Do ngành xây dựng là một ngành đặc thù nên quá trình sản xuất xây dựng và sản phẩm xây dựng cũng có những đặc điểm khác biệt so với sản phẩm và sản xuất sản phẩm của các ngành khác. Sản phẩm xây dựng mang tính chất đơn chiếc, quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất xây dựng phải trải qua nhiều giai đoạn như lập dự án đầu tư xây dựng, thiết kế công trình, thi công công trình, nghiệm thu bàn giao và đưa công trình vào sử dụng.
đơn vị liên quan. Điều này ta nhận thấy tất cả các sản phẩm xây dựng không có giá thống nhất trên thị trường. Từng sản phẩm xây dựng có giá riêng và được xác định trước khi sản phẩm ra đời bằng phương pháp riêng gọi là phương pháp lập dự toán. Tuy nhiên trong giai đoạn thực hiện nhiều chi phí phát sinh không thể lường trước và khó ước tính được. Chi phí dự toán cho công trình xây dựng thường được lập dựa trên sơ đồ cây như trong sơ đồ 3.4. Sơ đồ 3.4: Sơ đồ chi phí dự toán cho công trình xây dựng điển hình tại công ty
(Nguồn: Tác giả thiết kế theo hướng dẫn của giám đốc)
Sau thời gian thực tập tại công ty được sự chỉ bảo tận tình của các anh chị trong phòng kế toán cũng như sự hỗ trợ nhiệt tình của giám đốc công ty, chúng tôi đã được tìm hiểu về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty. Do đó để minh họa cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH QPDESIGN chúng tôi xin phép được sử dụng số liệu của công trình thi
công hoàn thiện nội thất: VĂN PHÒNG ATLAS tại 19B Nguyễn Cảnh Dị, Phường 4,
Quận Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh. Công trình bắt đầu thi công từ ngày 22 tháng 11 năm 2018 đến ngày 12 tháng 01 năm 2018, giá trị trên hợp đồng của công trình là 241.504.175 đồng (đã bao gồm 10% thuế VAT).
3.2.1. Quy trình lập bảng dự toán báo giá
Sau khi chủ đầu tư gặp mặt và trao đổi thông tin về công trình với Giám đốc. Phòng thiết kế sẽ đi khảo sát hiện trường công trình, đo đạt và thu thập số liệu, thông tin liên quan đến công trình. Dựa vào số liệu, thông tin thu thập được để lập bảng thiết kế (trong đó có những nội dung cần thực hiện thi công như: bàn, ghế, kệ,... ). Từ bảng thiết kế đó, phòng thiết kế sẽ nhập số liệu vào phần mềm lập dự toán và bảng dự toán đính kèm theo bảng thiết kế. Sau khi lập xong bảng thiết kế và bảng dự toán đính kèm thì phòng thiết kế sẽ photo thành 3 bảng và gửi lên cho giám đốc xét duyệt. Giám đốc xét duyệt xong sẽ gửi lại 1 bản gốc và 1 bảng photo cho phòng thiết kế, gửi 1 bảng photo cho chủ đầu tư. Nếu chủ đầu tư chấp nhận thì sẽ ký hợp đồng với giám đốc. Sau đó phòng kế toán sẽ gửi bảng photo đã nhận được từ phòng thiết kế cho bộ phận sản xuất để tiến hành thi công và hoàn thiện công trình.
3.2.1 Cách tổng hợp chi phí sản xuất
Khi bộ phận thi công nhận được bảng thiết kế và bảng báo giá dự toán photo từ phòng thiết kế, bộ phận sản xuất sẽ liên hệ với bộ phận kế toán để chi tiền mua nguyên vật liệu thực hiện công trình. Sau đó, bộ phận sản xuất sẽ mang hóa đơn về cho kế toán để kế toán ghi nhận lại toàn bộ chi phí đã phát sinh khi thực hiện công trình. Sau thời gian nghiên cứu thì chúng tôi thấy kế toán chỉ theo dõi chi phí qua hóa đơn bán lẻ, hóa đơn VAT và lập bảng tổng hợp chi phí trên Excel và sau khi kết thúc công trình, kế toán sẽ tổng hợp số liệu để hạch toán trên phần mềm kế toán của công ty.
Hình 3.1: Bảng tổng hợp chi phí công trình ATLAS
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ CÒNG TRÌNH ATLAS
Ngày Nội dung Tiền
28-11-18 Mua cọc chân bàn sắt T phụ kiện 3,729,000
29-11-18 Tạm ứng nhân công Le mua kiếng 10,000,000
12-05-18 Mua kiếng + phụ kiện 25,000,000
12-05-18 Mua thảm trâi sàn 15,100,000
. . . . . .
. . . . . .
28-12-18 Trà tiền xe ba gác 250,000
08-01-19 Mua decal logo văn phòng Atlas 500,000
08-01-19 Mua decal line vãn phòng Atlas 180,000
TỔNG 172,659,00
0
(Nguồn: Hồ sơ công trình ở phòng kế toán của công ty)
Hình 3.2: Hóa đơn mua hàng của công ty
HÓA ĐƠN BÁN HÃNG Tên khách hàng: Còng ty TNHH QPDESIGN
Thành tiên (viêt băng chữ):Ba hiệu bây hăm hai mươi chùi nghìn đòng chăn
JVgiiy 28 tháng ỉ ỉ năm 2018
KHÁCH HÀNG NGƯỜI BẢN HÀNG
(Nguồn: Hồ sơ công trình ở phòng kế toán của công ty)
3.2.2. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất
Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và sản phẩm xây dựng, để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý kế toán. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất của công ty TNHH QPDESIGN được xác định cho từng công trình, hạng mục công trình cũng có thể là giai đoạn công việc hoàn thành. Mỗi công trình từ khi khởi công xây dựng cho đến khi hoàn thành bàn giao đều được theo dõi chi phí qua bảng tổng hợp chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình để khi công trình, hạng mục công trình hoàn thiện, kế toán sẽ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh cho từng công trình, hạng mục công trình đó:
Chi phí được tập hợp theo khoản mục chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung
Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành công ty sử dụng tài khoản 154 và công trình thi công hoàn thiện nội thất VĂN PHÒNG ATLAS được theo dõi chi tiết trên tài khoản 1541.
3.2.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
3.2.3.I. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản sử dụng: 1541
Vật liệu sử dụng cho công trình rất phong phú và đa dạng , chiếm tỷ lệ lớn trong giá trị công trình (khoảng từ 60% - 70 % tổng chi phí cho mỗi công trình). Vì vậy, hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí nguyên vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định tiêu hao vật liệu chính trong việc thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng. Để hạch toán chi phí này, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên cho công tác quản lý sản xuất. Giá trị vật tư xuất dùng cho công trình nào được kế toán theo dõi chi tiết cho công trình đó.
Chi phí vật liệu chính như: cọc chân bàn, kiếng, ván, sơn,... dùng trực tiếp cho xây dựng công trình, hạng mục công trình.
Ngoài ra các loại vật liệu khác như: đinh, sắt thép, phụ kiện khác,... được sử dụng lâu dài, nhiều lần phục vụ cho nhiều công trình. Do đó cần phải phân bổ giá trị của nó cho từng công trình.
Khi doanh nghiệp trúng thầu một công trình xây dựng, phòng thiết kế lập thiết kế thi công và cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giá thành, bộ phận thi công lập các phương án thi công cho từng giai đoạn công việc. Tại bộ phận thi công sẽ tiến hành triển khai công việc được giao, đảm nhiệm những công việc tương ứng và thực thi dưới sự giám sát chỉ
đạo của giám đốc thi công, chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật. Vật tư được nhân viên của đội thi công mua thông qua tiền tạm ứng và vận chuyển trực tiếp tới công trình, số lượng vật tư mua phải dựa vào số vật liệu dự toán đã được duyệt. Tất cả vật liệu khi về nhập kho tại các công trường đều được chủ nhiệm công trình kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệu nhập kho. Việc xác định vật tư xuất dùng cho công trình phần lớn vật tư mua về rồi xuất luôn nên vật tư nhập giá nào thì xuất giá đó. Vật
tư xuất sử dụng cho thi công được hạch toán theo giá thực tế. Việc xuất vật tư phải được căn cứ vào yêu cầu tiến độ thi công của công trình.
Hình 3.3: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu công trình Atlas
BÂNG TÓNG HỢP em PHÍ NVL CÔNG TRÌNH ATLAS
Ngày Nội dung Tiền
28-11-18 Mua cọc chân bàn sắt + pint kiện 3,729,000
29-11-18 Tạm ứng nhân công Le mua kiểng 10,000,000
12-05-18 Mua kiểng + pint kiện 25,000,000
12-05-18 Mua thảm trải sàn 15,100,000
. . . . . . . . .
18-12-18 Mua decal dán lại Atlas 394,000
19-12-18 Mua decal dán lại Atlas 468,000
08-01-19 Mua decal logo vãn phòng Atlas 500,000
08-01-19 Mua decal line vãn phòng Atlas 180,000
TỔNG 112,599,000
(Nguồn: Hồ sơ công trình ở phòng kế toán của công ty)
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Tên khách hàng: Công ty TNHH QPDESIGN
Địa chi: 384 Phạm Văn Đồng, Phường 4iệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức,
TT TÊN HÀNG SÓ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIẺN
1 Kiểng 23,500,000 2 Phụ kiện 1,500,000 — — 4 - 5 _ TỎNG CỌNG 25.000 000
Thành tiền (viết bằng chừ): Hai mươi lăm triệu đồng chăn
Ngày 05 tháng 12 năm 20ỉ8
KHÁCH HÀNG NGƯỜI BÁN HÀNG
(Nguồn: Hồ sơ công trình ở phòng kế toán của công ty)
Mấu so: 01GTKT3/ŨŨ1