>Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản sử dụng: 621
Dựa vào các chứng từ của công ty (hình 3.3, hình 3.4 và hình 3.5), kế toán tổng hợp và hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
a) Ngày 05/12/2018, mua kiếng và phụ kiện và sử dụng ngay cho công trình Văn phòng Atlas, chuyển khoản trả tiền trong ngày. Kế toán sẽ hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 621: 25.000.000đ Có tài khoản 1121: 25.000.000đ
b) Ngày 06/12/2018, chi tiền mặt mua sơn PU về sử dụng ngay cho công trình Atlas. Kế toán sẽ hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 621: 5.627.273đ Nợ tài khoản 1331: 562.727đ
Có tài khoản 1111: 6.190.000đ
> Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản sử dụng: 622
Dựa vào bảng tổng hợp tiền lương và bảng tập hợp chi phí nhân công nhân của công trình ATLAS (hình 3.6, hình 3.7 và hình 3.8)
a) Khi trả lương cho nhân công thợ mộc, kế toán sẽ hạch toán như sau: Nợ tài khoản 622 : 6.000.000đ
b) Khi trả lương cho nhân công thợ sơn, kế toán sẽ hạch toán như sau: Nợ tài khoản 622 : 4.500.000đ
Có tài khoản 334: 4.500.000đ
c) Ngày 12/08/2018, phát sinh tiền công cho nhân viên Lễ (công trình Atlas) Nợ tài khoản 622: 32.000.000đ
Có tài khoản 334: 32.000.00đ
d) Ngày 14/12/2018, phát sinh tiền công thợ bên công trình Atlas Nợ tài khoản 622: 25.000.000đ
Có tài khoản 334: 25.000.000đ
> Kế toán chi phí sản xuất chung. Tài khoản sử dụng: 627
Dựa vào hình 3.9, khi tổng hợp số liệu và tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sẽ hạch toán như sau:
a) Ngày 15/12/2018, trả tiền xe tải chở tủ đến công trình ATLAS. Nợ tài khoản 627: 700.000đ
Có tài khoản 1111: 700.000đ
b) Ngày 18/12/2018, trả tiền mặt mua nước uống cho thợ. Nợ tài khoản 627: 58.000đ
Có tài khoản 1111: 58.000đ
> Kế toán chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. Tài khoản sử dụng: 1541
Do công trình thi công VĂN PHÒNG ATLAS có phát sinh chi phí thiệt hại là mua decal để dán lại (ngày 18/12/2018 và ngày 19/12/2018 - hình 3.10), kế toán hạch toán như sau:
a) Ngày 18/12/2018, phát sinh chi phí mua decal dán lại cho công trình Atlas. Nợ tài khoản 152: 394.000đ
Có tài khoản 1541: 394.000đ
b) Ngày 19/12/2018, phát sinh chi phí mua decal dán lại cho công trình Atlas. Nợ tài khoản 152: 468.000đ
Có tài khoản 1541: 468.000đ
Sau khi tổng hợp các khoản chi phí liên quan như hình 4.1, kế toán tập hợp các chi phí qua tài khoản 1541 : Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang công trình VĂN PHÒNG ATLAS, kế toán hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 1541: 172.659.000đ Có tài khoản 621: 111.737.000đ Có tài khoản 622: 58.000.000đ Có tài khoản 627: 2.060.000đ Có tài khoản 152: 862.000đ
Hình 4.1: Bảng tổng hợp các chi phí liên quan của công trình ATLAS BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TRÌNH ATLAS
Ngày Nội dung Sũ'tiên
28-11- Mu cọc chân bân xăt — phụ kiện 3,729,000
29-11- Tạm ứng nhản cđng LỄ nit-a kiêng 10,000^00
12-05-
13 Mu kiêng Mu thãni trãi sàn— phụ kiện 25,000,0015,100,00
— — —
ữt-01- 19
Mu decal Lcgo văn phòng ATLAS 500,00 Mu cecal Line văn phòng ATLAS 130000
TÔNG 111,737,000
BÁNG TỚNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRựCTlẾP
Ngày Nội dung Sũ'tiên
12-01- Tiên cóng che công nhàn Lé 32,000,00
14-12- Tien công thọ 25,000,00
16-12- Tiên công Mill Thảnh 1,000000
TÔNG 58,000,000
BẢNG TỚNG H ợp CH I PH í SÁN XUẤT CH u NG
Ngày Nội dung Sũ'tiền
15-12- 13
Xe tãi chỏ tn cho công trinh ATLAS 700,00
Xe bagac đi chựyén chiên 250,00
16-12- 13
Xe tãi chõ kệ cho công trinh ATLAS 500,00 Xe bagac Lén háng chiết 250,00 13-12- 13 Anh Thánh iuta dạng cụ 52,00 Ntrớc nong cho thọ 53000 28-12- Trã tiên xe bagac 250,00 TÔNG 2,060,000
CHI PHÍ PHÁT SINH DO TH IIỆT HẠI
Ngày Nội dung Sũ'tiên
L8-12-LS MLS deca 1 dán lại ATLAS 334,000
19-12-13 MLS decal dán lại ATLAS 46^000
TỚNG 852,000