IV. Thủ tục kiêm toán khác
g) Thiết kế chương trình kiếm toán
Mẫu chuẩn của chương trình kiểm toán do công ty TNHH Hãng Kiểm Toán và Định Giá ATC thiết kế D730 tham chiếu (Phụ lục 1 - trang 23 đến 26).
Chương trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định cũng như tất cả các khoản mục khác được thiết kế như sau:
- Thủ tục chung - Kiểm tra phân tích - Kiểm tra chi tiết
Chương 2 - Phương pháp và kết quả nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp
+ Kiểm tra nguyên giá tài sản cố định hữu hình/vô hình/bất động sản đầu tư + Quan sát thực tế tài sản cố định
+ Kiểm tra khấu hao tài sản cố định/ bất động sản đầu tư + Xây dựng cơ bản dở dang
+ Kiểm tra việc phân loại và trình bày
Quy định tham chiếu giấy làm việc theo chương trình kiểm toán như sau: - D710: Biểu chỉ đạo
- D711: Tổng hợp lỗi
- D720: Thủ tục chung, thông tin thuyết minh, kiểm tra trình bày công bố - D730: Chương trình kiểm toán
- D740 (D741, D742, D743,...): Kiểm tra phân tích, kiểm tra chi tiết tài sản cố định hữu hình
+ D741: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh tài sản cố định hữu hình + D742: Kiểm tra chi tiết khấu hao tài sản cố định hữu hình
+ D743: Kiểm tra tính hiện hữu tài sản cố định hữu hình
- D750 (D751, D752,.): Kiểm tra phân tích, kiểm tra chi tiết tài sản cố định vô hình + D751: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh tài sản cố định vô hình
+ D752: Kiểm tra chi tiết khấu hao tài sản cố định vô hình
- D760 (D761, D762, D763,...): Kiểm tra phân tích, kiểm tra chi tiết tài sản thuê tài chính
+ D761: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh tài sản thuê tài chính + D762: Kiểm tra chi tiết khấu hao tài sản thuê tài chính
+ D763: Kiểm tra tính hiện hữu tài sản thuê tài chính
- D770 (D771, D772, D773,...): Kiểm tra phân tích, kiểm tra chi tiết tài sản xây dựng cơ bản dở dang
+ D771: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh tài sản xây dựng cơ bản dở dang + D772: Kiểm tra chi tiết khấu hao tài sản xây dựng cơ bản dở dang
- Kèm theo các tham chiếu bằng chứng kiểm toán bổ sung khác
2.2.2.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán tại công ty TNHH DHAa) Mục tiêu kiểm toán a) Mục tiêu kiểm toán
* Đối với tài sản cố định
- Hiện hữu, quyền sở hữu: Tài sản cố định đã được ghi chép là có thật. Doanh nghiệp có quyền sở hữu đối với tài sản này.
Chương 2 - Phương pháp và kết quả nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp Chương 2 - Phương pháp và kết quả nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Tăng Thị Thanh Thủy Trang 58
- Đầy đủ: Mọi tài sản cố định phát sinh trong kỳ được ghi nhận đầy đủ, trình bày tất cả các thông tin liên quan đến giá trị và tình trạng tài sản.
- Chính xác: Các tài sản cố định phản ánh trên sổ chi tiết đã được ghi chép đúng giá trị trên hóa đơn, phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái.
- Đánh giá: Các tài sản cố định được đánh giá phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Trình bày và công bố: Sự trình bày và khai báo tài sản cố định gồm cả việc công bố phương pháp tính khấu hao là đầy đủ và phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành.
Trong các mục tiêu trên, đối với tài sản cố định, mục tiêu hiện hữu và quyền sở hữu là quan trọng nhất.
* Đối với chi phí khấu hao
- Đánh giá: Chi phí khấu hao tài sản cố định được tính toán đúng theo quy định hiện hành và nhất quán với kỳ trước.
- Đầy đủ: Các khoản chi phí và mức khấu hao được ghi nhận đầy đủ và hợp lý. Trong các mục tiêu trên, đối với chi phí khấu hao tài sản cố định mục tiêu đánh giá là quan trọng nhất.