cơ bản bao gồm kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích cơ bản.
Ở giai đoạn thực hiện kiểm toán công ty chỉ thực hiện thử nghiệm cơ bản mà bỏ qua thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với công ty khách hàng. Vì vậy, chúng em đề xuất công ty nên thực hiện thêm thử nghiệm kiểm soát trước khi tiến hành thực hiện thử nghiệm cơ bản.
Thử nghiệm kiểm soát được thực hiện sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. Các thử nghiệm kiểm soát được triển khai nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán về thiết kế và về hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 quy định: “Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hiện hữu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ”.
Trong giai đoạn này, thử nghiệm kiểm soát thường được kiểm toán viên tiến hành theo các mục tiêu kiểm toán. Đối với kiểm toán phần hành tài sản cố định, thử nghiệm kiểm soát được thực hiện như sau:
Mục tiêu kiêm soát
nội bộ Quá trình kiêm soát nội bộ chủ yếu
Các thử nghiệm kiêm soát phổ biến
Tính hiệu lực
Tài sản cố định ghi trong sổ sách hiện do doanh nghiệp quản lý sử dụng, tính độc lập bộ phận quản lý tài sản cố định và việc tách biệt bộ phận này với bộ phần ghi sổ.
Sự có thật của công văn xin đề nghị mua tài sản cố định, công văn duyệt mua, hợp đồng mua, biên bản bàn giao tài sản cố định đưa vào sử dụng và thẻ tài sản cố định.
Các chứng từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được hủy bỏ.
Quan sát tài sản cố định ở đơn vị và xem xét sự tách biệt giữa chức năng quản lý và ghi sổ với bộ phận bảo quản tài sản cố định. Kiểm tra chứng từ, sự luân chuyển chứng từ và dấu hiệu của kiểm soát nội bộ. Kiểm tra dấu hiệu của sự hủy bỏ.
Chương 3 - Kiến nghị và đề xuất Khóa luận tốt nghiệp
Chương 3 - Kiến nghị và đề xuất Khóa luận tồt nghiệp
GVHD: Th.S Tăng Thị Thanh Thủy Trang 68
Mục tiêu kiêm soát
nội bộ Quá trình kiêm soát nội bộ chủ yếu
Các thử nghiệm kiêm soát phổ biến
Tính đầy đủ
Mỗi tài sản cố định có một bộ hồ sơ, được ghi chép từ khi mua, nhận tài sản cố định về đơn vị cho tới khi nhượng bán, thanh lý tài sản cố định. Việc ghi chép, tính nguyên giá tài sản cố định đều dựa trên cơ sở chứng từ nêu trên.
Kiểm tra tính đầy đủ của chứng từ có liên quan đến tài sản cố định.
Quyền và nghĩa vụ
Tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của đơn vị được ghi chép vào khoản mục tài sản cố định, được doanh nghiệp quản lý và sử dụng. Những tài sản cố định không thuộc quyền sở hữu của đơn vị thì được ghi chép ngoài Bảng cân đối tài sản.
Kết hợp giữa việc kiểm tra vật chất (kiểm kê tài sản cố định) với việc kiểm tra chứng từ, hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu của tài sản.
Sự phê chuẩn
Phê chuẩn các nghiệp vụ tăng, giảm trích khấu hao tài sản cố định được phân cấp đối với các nhà quản lý doanh nghiệp.
Phỏng vấn những người có liên quan.
Kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn.
Tính chính xác
Tất cả các chứng từ liên quan đến việc mua, thanh lý,... tài sản cố định ở đơn vị đều được phòng kế toán tập hợp và tính toán đúng đắn, việc cộng sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài sản cố định là chính xác và được kiểm tra đầy đủ.
Xem xét dấu hiệu kiểm tra của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cộng lại một số chứng từ phát sinh của tài sản cố định.
Tính kịp thời
Việc ghi sổ và cộng sổ tài sản cố định được thực hiện kịp thời ngay khi có nghiệp vụ phát sinh và đáp ứng yêu cầu lập báo cáo kế toán của doanh nghiệp.
Kiểm tra tính đầy đủ và kịp thời của việc ghi chép.
Chương 3 - Kiến nghị và đề xuất Khóa luận tốt nghiệp
Mục tiêu kiêm soát
nội bộ Quá trình kiêm soát nội bộ chủ yếu Các thử nghiệm kiêm soátphổ biến
Phân loại và trình bày
Doanh nghiệp có quy định về phân loại chi tiết tài sản cố định phù hợp với yêu cầu quản lý.
Các quy định về trình tự ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp.
Phỏng vấn những người có trách nhiệm để tìm hiểu quy định phân loại tài sản cố định trong đơn vị.
Kiểm tra hệ thống tài khoản và sự phân loại sổ sách kế toán.
Xem xét trình tự ghi sổ và dấu hiệu của kiểm soát nội
Số lượng nhân viên của công ty còn ít không đáp ứng được nhu cầu của công việc đề nghị công ty nên tuyển và đào tạo thêm nhân viên để đáp ứng được nhu cầu của công việc trong mùa kiểm toán báo cáo tài chính.
KẾT LUẬN
Với sự phát triển của nền kinh tế ngày càng khó khăn như hiện nay thì nguy cơ tìm ẩn những rủi ro khó lường là rất lớn, để hạn chế được rủi ro thì thông tin cần phải tin cậy để đưa ra những quyết định kinh doanh phù hợp, góp phần làm cho thông tin ngày càng trung thực, minh bạch hơn có các dịch vụ kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính được các doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước và các tổ chức phi lợi nhuận sử dụng rộng rãi. Cũng như khi có rủi ro thông tin không thể loại trừ được hoàn toàn thì mức rủi ro giảm xuống vẫn ảnh hưởng đáng kẻ đến các quyết định và sự thành công trong kinh doanh do vậy công tác kiểm toán là cần thiết.
Tài sản cố định là một khoản mục rất quan trọng trên báo cáo tài chính của một doanh nghiệp. Do đó, việc thực hiện kiểm toán khoản mục này một cách hợp lý sẽ góp phần làm tăng thêm giá trị của báo cáo kiểm toán và giảm thiểu rủi ro tranh chấp có thể xảy ra. Đồng thời, cung cấp thông tin cần thiết cho những người sử dụng báo cáo để họ đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, hiệu quả trong mối quan hệ kinh tế đối với các doanh nghiệp.
Dựa trên cơ sở những kiến thức chuyên môn đã tiếp thu ở trường, kết hợp với thực tập thực tế tại công ty, được sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn Cô Tăng Thị Thanh Thủy và anh Dương Ngọc Hùng tại công ty kiểm toán nhưng do sự hạn chế về kiến thức, kinh nghiệm và thời gian nên việc mắc phải những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu cũng như đưa ra các nhận xét, kiến nghị có thể chưa thật thuyết phục là điều không tránh khỏi. Vì vậy, chúng em kính mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy cô và các anh chị trong đơn vị thực tập để chúng em có thể hoàn thiện tốt hơn nữa.
Cuối cùng, chúng em xin chân thành cảm ơn cô Tăng Thị Thanh Thủy và công ty
Chương 3 - Kiến nghị và đề xuất Khóa luận tốt nghiệp
Chương 3 - Kiến nghị và đề xuất Khóa luận tồt nghiệp
GVHD: Th.S Tăng Thị Thanh Thủy Trang 70
thực tập đã hướng dẫn tận tình giúp chúng em hoàn thiện khóa luận thực tập tốt nghiệp.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Tổ chức hạch toán tài sản cố định và chi phí khấu hao
<http://ketoanthienung.vn/cach-hach-toan-trich-khau-hao-tai-san-co-dinh.htm> [2] Thông tư 45/2013/ TT-BTC <http://www.vacpa.org.vn/Page/ChiTietV anBan.aspx?
vanbanid=276>
[3] Đặng Thị Mỹ Hương, 2013. Kiểm toán tài sản cồ định tại Công ty kiểm toán Tâm Việt. Chuyên đề tốt nghiệp <http://www.luanvan.co/luan-van/kiem-toan-tai-san- co- dinh-tai-cong-ty-kiem-toan-tam-viet-12552/>
[4] Nguyễn Tống Trúc Phương, 2017. Quy trình kiểm toán TSCĐ tại Cty CP ĐT&XD HỒNG PHÁT. Luận văn tốt nghiệp <https://ctu.vn/dai-hoc-can-tho/kiem- toan-tai- san-co-dinh-tai-cong-ty-co-phan-dau-tu-va-xay-dung-hong-phat.173/>
[5] TS Trần Duy Vũ Ngọc Lan (Chủ Biên), 2018. Giáo trình Hệ thồng thông tin kế toán phần 3. Đại học Công Nghiệp TP.HCM
[6] Chương trình kiểm toán mẫu áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài chính VACPA. <http://www.vacpa.org.vn/Page/Detail.aspx?newid=5429>
Trần Thị Thanh Xuân, 2012. Quy trình kiểm toán tài sản cồ định và chi phí khấu hao tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu.
Luận văn tốt nghiệp
<https://www.slideshare.net/conghuy55/quy-trnh-kim-ton-ti-sn-
c-nh-v-chi-ph-khu- hao-ti-cng-ty-tnhh-kim-ton- chu?
fbclid=IwAR191szeP3WxxyKy5KC6SP25MRDiOn2GyT7WAeIB5zOWiNXjIj3 46J60FmU>
Chương 3 - Kiến nghị và đề xuất Khóa luận tốt nghiệp
PHỤ LỤC Tran Tran g Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc 01 - 40 Phụ lục 2: Chứng từ 64 01 -
Phụ lục 3: Báo cáo tài chính 01 -
51
Phụ lục Khóa luận tồt nghiệp
Phụ lục Khóa luận tồt nghiệp
Trang 72 GVHD: Th.S Tăng Thị Thanh Thủy