IV. Thủ tục kiêm toán khác
b) Tìm hiếu và đánh giá về hệ thống kiếm soát nội bộ tại công ty TNHH DHA
Mẫu chuẩn tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty TNHH DHA A610 xem ở (Phụ lục 1 - trang 11 đến 15).
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chiến lược thì việc tìm hiểu sơ bộ về độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ giúp cho kiểm toán viên ước lượng được mức rủi ro tiềm tàng và lập kế hoạch tổng thể.
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty DHA được công ty kiểm toán ATC thực hiện thông qua việc tìm hiểu về cơ cấu tổ chức và quản lý điều hành, các quy trình, chính sách và thủ tục kiểm soát nội bộ trong đơn vị khách hàng. Kiểm toán viên cần thực hiện tiếp xúc với Ban giám đốc công ty để đánh giá về thái độ, nhận thức và phong cách làm việc của bộ máy quản lý công ty.
- Tìm hiểu về môi trường kiểm soát
+ Công ty DHA có chính sách tuyển dụng nhân sự tốt bao gồm việc kiểm tra kiến thức và đạo đức của người ứng tuyển. Nhân viên trong công ty đều có kiến thức
Chương 2 - Phương pháp và kết quả nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp
chuyên ngành tốt do công ty thường xuyên tổ chức các buổi huấn luyện, cập nhật kiến thức.
+ Công ty DHA quản lý theo dạng tập quyền, mọi quyết định trong công ty đều phải thông qua các cấp quản lý cấp cao: kế toán trưởng, trưởng phòng, ban giám đốc.
+ Công ty DHA không quy định về đạo đức kinh doanh nên khả năng xảy ra gian lận ở khoản mục chi phí rất cao.
- Đánh giá rủi ro
+ Tài sản và nguồn lực của doanh nghiệp không bị hư hỏng, lãng phí hay mất mát + Kiểm toán viên chưa phát hiện được các sai phạm của công ty DHA trên báo cáo tài chính
+ Công ty DHA đã thực hiện được mục tiêu kế hoạch đã đề ra trong năm nay. - Các hoạt động kiểm soát
Công ty DHA có xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ và có các thủ tục kiểm soát để đảm bảo khoản mục tài sản cố định được ghi nhận đầy đủ và chính xác như:
+ Có phân chia trách nhiệm, không kiêm nhiệm trong việc thực hiện nghiệp vụ ghi nhận khoản mục tài sản cố định.
+ Có thực hiện ủy quyền và xét duyệt đối với tất cả các khoản chi mua hoặc thanh lý tài sản cố định và các khoản này có giá trị lớn nên phải có sự xét duyệt của ban giám đốc.
+ Có thực hiện việc kiểm tra hàng năm để phát hiện sai sót khi ghi nhận tài sản cố định.
+ Việc lưu trữ chứng từ được thực hiện tốt, có đầy đủ chứng từ cần thiết chứng minh tài sản cố định được chi mua hoặc thanh lý, thuộc quyền sở hữu của công ty và được xét duyệt đầy đủ.
+ Việc ghi nhận tài sản cố định của công ty được quản lý tốt, kiểm tra hàng năm nên kiểm đánh giá khoản mục của công ty ít có khả năng xảy ra sai sót.
- Thông tin và truyền thông
+ Ban giám đốc luôn nắm rõ được các thông tin về tình hình của công ty một cách nhanh chóng và chính xác nên chất lượng của thông tin và truyền thông trong công ty được đánh giá là hữu hiệu và chặt chẽ.
- Giám sát
+ Công ty có thực hiện kiểm tra giám sát và kiểm tra bất thường hàng tháng do ban kiểm soát thực hiện nên kiểm toán viên đánh giá khoản mục này ít có khả năng xảy ra sai
Chương 2 - Phương pháp và kết quả nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp Chương 2 - Phương pháp và kết quả nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp
GVHD: Th.S Tăng Thị Thanh Thủy Trang 54
sót.
Công ty DHA không thay đổi hệ thống kế toán, các chu trình kiểm soát nội bộ, nhân sự ở các phòng ban có thay đổi nhưng không nhiều nên có thể kết luận chính sách kế toán được áp dụng nhất quán với năm trước.
- Kết luận
Qua tìm hiểu về thông tin của công ty và hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty được tổ chức và thực hiện khá tốt, khả năng xảy ra sai phạm trong công ty thấp. Kiểm toán viên dựa vào bảng đánh giá hệ số rủi ro và các thông tin đã được thu thập để quyết định chọn kích cỡ mẫu khi tiến hành kiểm tra chi tiết.