28 Nộp BHXH, BHYT BHTN và KPCĐ Chỉ tiêu KPCĐ, BHXH tại --- —■---:----► đơn vị TK 334
BHXH phải trả cho công nhân - ——---—
---► viên khi ốm đau, thai sản
Trích BHXH, BHYT BHTN và KPCĐ
TK 334 Khấu trừ vào tiền lương các khoản ◄---
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ luân chuyển Tiền lương
Nhân viên P. Nhân sự P. Kế toán Thủ quỹ
Bán hàng, hợp đồng Bảng lương Phiếu chi J Chi tiền Phiếu chi Nhận tiền Bảng tổng hợp lương phải trả Bảng lương doanh thu, hợp đồng Khấu trừ BHXH, thuế TNCN Tính lương theo doanh
thu, hợp đồng
Bảng tổng hợp lương đầy đủ
nhiệm chi
Dựa vào doanh thu, hợp đồng trong tháng của nhân viên, kế toán tính ra số lương mềm phải trả cho từng đối tượng theo quy chế tài chính của công ty. Bộ phận nhân sự chấm công và tính lương theo ngày công làm việc và số ngày thực tế đi công tác. Sau đó, phòng Nhân sự lập Bảng lương căn bản và lương công tác phải trả và Kế toán lập Bảng lương doanh thu phải trả. Phòng Nhân sự gửi Bảng lương căn bản cho kế toán. Từ Bảng lương căn bản và Bảng lương doanh thu, kế toán tập hợp thành Bảng lương tổng hợp phải trả. Kế toán tính ra số BHXH, BHYT, BHTN và thuế TNCN phải khấu trừ của người lao động. Kế toán hoàn thiện bảng lương đầy đủ các chỉ tiêu phải trả, các khoản khấu trừ, số tiền lương còn lại. Nếu chi lương bằng tiền mặt, kế toán lập Phiếu chi; nếu trả lương qua Ngân hàng, kế toán lập ủy nhiệm chi. Kế toán chuyển Phiếu chi qua Thủ quỹ hoặc chuyển ủy nhiệm chi đến Ngân hàng. Thủ quỹ chi tiền và chuyển tiền, Phiếu chi đến phòng Nhân sự. Phòng Nhân sự nhận tiền và ký xác nhận, lập Bảng ký xác nhận lương. Nhân viên ký xác nhận lương và nhận lương.