- Mẫu số 01-LĐTL: “Bảng chấm công” đây là cơ sở chứng từ để trả lương theo thời gian làm việc thực tế của từng công nhân viên. Bảng này được lập hàng tháng theo
Lưu đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bước 1: Bộ phận chấm công thực hiện việc chấm công hàng ngày cho nhân viên, cuối tháng chuyển cho Kế toán tiền lương.
Bước 2: Kế toán tiền lương tập hợp Bảng chấm công và các chứng từ liên quan. Bước 3: Căn cứ vào Bảng chấm công, Kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Bước 5: Giám đốc xem xét, duyệt và ký vào Bảng lương sau đó chuyển lại cho Kế toán trưởng.
Bước 6: Kế toán trưởng nhận Bảng lương từ Giám đốc và chuyển lại cho Kế toán tiền lương.
Bước 7: Kế toán tiền lương đưa Bảng lương đã duyệt cho Kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán lập phiếu chi chi tiền đưa cho Kế toán tiền lương.
Bước 8: Kế toán tiền lương trả lương cho nhân viên. Bước 9: Nhân viên nhận lương và ký nhận.
2.5.2.4 Phương pháp hạch toán:
Hàng tháng các bộ phận (Bộ phận kinh doanh, bộ phận kế toán, bộ phận đấu thầu, bộ phận hành chính, bộ phận kho) trong đơn vị lập bảng chấm công gởi lên cho phòng kế toán, kế toán tiền lương căn cứ vào chế độ trả lương hiện hành và tổng hợp Bảng chấm công để lập Bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp, tính ra số tiền lương phải trả cho từng nhân viên. Kế toán lập ra Bảng thanh toán lương được kế toán trưởng và giám đốc kiểm tra, ký duyệt.
Trên cơ sở Bảng thanh toán tiền lương kế toán lương trả tận tay cho từng nhân viên bằng tiền mặt tại nơi làm việc thông thường lương được trả 2 lần trong tháng: lần 1 tạm ứng vào ngày 05 hàng tháng, lần 2 trả hết từ ngày 10 đến ngày 15 hàng tháng sau khi trừ các khoản giảm trừ. Nhân viên nhận tiền lương và ký nhận.
Trình bày quy trình kế toán lương tại Công ty. Ví dụ: ai lập bảng lương, ai chấm công, kế toán lương khi nào, trả lương khi nào? Theo em trình bày thì có tạm ứng, nghĩa là trả lương 2 lần/ tháng.
2.5.3 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại Công ty:
❖ Phương pháp tính lương tại Công ty: phương pháp tính lương theo thời Lương + Phụ cấp (nếu có)
26
gian:
Lương tháng x Số ngày công'
thực tế làm việc Lương tháng thực trả Tổng thu nhập tháng Các khoản bảo hiểm người lao động phải nộp
Thuế TNCN
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/12/2018 kế toán hạch toán tiền lương cho công nhân viên bộ phận bán hàng là 167.000.000 đồng và bộ phận văn phòng là 155.000.000 đồng tháng 12 năm 2018 theo chứng từ kế toán số 0095. Kế toán định khoản là:
Nợ TK 6411 167.000.000đ Nợ TK 6421 155.000.000đ
Có TK 3341 322.000.000đ □ Chứng từ kế toán sử dụng:
✓Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018 ( Tham chiếu phụ lục số 01.01)
✓Chứng từ kế toán số 0095 (Tham chiếu phụ lục số 01.01)
❖ Các khoản trích bảo hiểm theo quy định hiện hành:
Bảng 2.4: Các khoản trích bảo hiểm
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Có 3383 : 11.000.500 đồng - Bộ phận bán hàng:
Nợ 6411 : 8.009.750 đồng (45.770.000 x 17,5%) Có 3383 : 8.009.750 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
-I- Bảo hiểm xã hội: - Bộ phận văn phòng: Nợ 3341 : 5.028.800 đồng (62.860.000 x 8%) Có 3383 : 5.028.800 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 3341 : 3.661.600 đồng (45.770.000 x 8%) Có 3383 : 3.661.600 đồng
-I- Bảo hiểm y tế: - Bộ phận văn phòng:
Nợ 3341 : 942.900 đồng (62.860.000 x 1,5%) Có 3384 : 942.900 đồng
- Bộ phận bán hàng:
Nợ 3341 : 686.550 đồng (45.770.000 x 3%) Có 3384 : 686.550 đồng
-I- Bảo hiểm thất nghiệp: - Bộ phận văn phòng: Nợ 3341 : 628.600 đồng (62.860.000 x 1%) Có 3386 : 628.600 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 3341 : 457.700 đồng (45.770.000 x 1%) Có 3386 : 457.700 đồng □ Chứng từ kế toán sử dụng:
✓Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục số 01.01)
✓Chứng từ kế toán số 0096 (Tham chiếu phụ lục số 01.02)
2.5.4 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân tại công ty:
2.5.4.1 Cách tính thuế thu nhập cá nhân:
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Trong đó:
-I- Các khoản miễn thuế:
Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được bổ sung bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 2014) các khoản thu nhập sau đây sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân:
- Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, tặng cho bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ ...;
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất;
- Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật;
- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ. -I- Các khoản giảm trừ:
Theo Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản giảm trừ gồm:
- Giảm trừ đối với người nộp thuế: 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); - Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng (43,2 triệu đồng/năm);
- Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện; - Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
-I- Thuế suất:
Thuế suất thuế Thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần cụ thể như sau:
Bảng 2.5: Biểu thuế lũy tiến từng phần
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
✓Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục số 01.01)
✓Giấy đề nghị tạm ứng số GĐN 00023 (Tham chiếu phụ lục số 01.04)
✓Phiếu chi số PC 00048 (Tham chiếu phụ lục số 01.04 ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
✓Giấy thanh toán tiền tạm ứng số TTTU 00019 (Tham chiếu phụ lục số 01.04 )
Nghiệp vụ 5: Ngày 15/12/2018, công ty thực chi tạm ứng cho nhân viên số tiền là 1.00.00 đồng. Kế toán định khoản:
Nợ 3341 : 1.000.000 đồng Có 1111 : 1.000.000 đồng
✓Giấy đề nghị tạm ứng số GĐN 00025 (Tham chiếu phụ lục số 01.05)
✓Phiếu chi số PC 00052 (Tham chiếu phụ lục số 01.05)
✓Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục số 01.01)
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2018, dựa vào bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018, chi lương bằng tiền mặt cho công nhân viên số tiền là 299.142.579 đồng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 3341 : 299.142.579 đồng Có TK 1111 : 299.142.579 đồng
✓Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục 01.01)
✓Phiếu chi số 00061 (Tham chiếu phụ lục số 01.06)
Nghiệp vụ 7: Ngày 15/01/2018, dựa vào bảng tính tiền thưởng năm 2018, công ty tiến hành chi trả cho bộ phận văn phòng số tiền là 73.842.945 đồng, bộ phận bán hàng số tiền là 103.499.201 đồng. Kế toán định khoản:
Nợ 6411 : 103.499.201 đồng Nợ 6421 : 107.205.242 đồng Có 3341 : 210.704.443 đồng
✓Bảng tính tiền thưởng năm 2018 (Tham chiếu phụ lục số 01.07)
2.7 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG: KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG:
2.7.1 Ưu điểm:
Qua tìm hiểu thực tế về công tác kế toán tại Công ty TNHH TMDV Trí Hùng Việt mà cụ thể là kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, em có những nhận xét sau:
2.7.1.1 về bộ máy kế toán
kinh nghiệm trong công việc.
Công ty đang sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung và đây là hình thức phù hợp dễ thao tác đối với quy mô và tính chất của công ty, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán, tránh việc ghi chép trùng lặp, tạo được sự thống nhất giữa kế toán với nhau, việc ghi chép sổ sách cũng được tiến hành thường xuyên liên tục, các chứng từ được lập và cập nhật đầy đủ kịp thời, tổ chức luân chuyển chứng từ qua các bộ phận khoa học và hợp lý. Với các hình thức này việc lập các báo cáo tài chính được thực hiện một cách nhanh chóng và chính xác.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ theo đúng nguyên tắc, chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành. Các chứng từ được tập hợp và bảo quản kỹ lưỡng theo đúng quy định, được sắp xếp và lưu trữ có hệ thống giúp công việc kiểm tra, đối chiếu được thực hiện một cách dễ dàng, thuận lợi
2.7.1.2 Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho nhân viên của Công ty thông qua bảng chấm công được tổng hợp từ các phòng ban. Trong quá trình tính lương luôn đảm bảo tính chính xác, thống nhất trong tháng và giữa các tháng trong năm. Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm. Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào các sổ sách kế toán đảm bảo tính chính xác, hợp lý và đúng quy định.
Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước. Mức lương cơ bản được áp dụng đúng với mức lương tối thiếu vùng theo từng năm và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN được cập nhật đúng theo mức quy định của Nhà nước.
Tiền lương được trả định kỳ, công bằng hợp lý. Các quỹ BHXH, HBYT, BHTN, KPCĐ được nộp đầy đủ, đúng hạn theo tỷ lệ quy định.
2.7.2 Nhược điểm:
2.7.2.1 về bộ máy kế toán:
Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty khá gọn nhẹ, thuận lợi cho công tác quản lý. Bởi vậy mà đội ngũ cán bộ còn thiếu về mặt số lượng. Do đó, khối lượng công việc cũng như trách nhiệm của kế toán sẽ nặng hơn (Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương). Điều đó ảnh hưởng đến thời gian và chất lượng hoàn thành công việc.
Nhân viên phòng kế toán và các phòng ban khác chưa liên kết chặt chẽ và phối hợp nhịp nhàng, làm cho việc thu thập thông tin kế toán cung cấp cho các cấp quản lý chưa nhanh chóng và kịp thời.
2.7.2.2 Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Kế toán theo dõi tiền lương căn cứ vào bảng chấm công mà các phòng ban trong Công ty gửi về để xác định ngày công làm việc thực tế của mỗi cán bộ công nhân viên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
với TK 334 và TK 338 dẫn đến sự khó khăn trong việc theo dõi, đối chiếu số liệu với các sổ sách khác có liên quan.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM NGỌC LINH TRANG. 3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN BỘ MÁY KẾ TOÁN:
3.1.1 Nhược điểm:
Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty khá gọn nhẹ, thuận lợi cho công tác quản lý. Bởi vậy mà đội ngũ cán bộ còn thiếu về mặt số lượng. Do đó, khối lượng công việc cũng như trách nhiệm của kế toán sẽ nặng hơn (Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương). Điều đó ảnh hưởng đến thời gian và chất lượng hoàn thành công việc.
3.1.2 Giải pháp:
Công ty cần tuyển thêm nhân viên để giảm khối lượng công việc cũng như trách nhiệm của những nhân viên đang kiêm nhiệm nhiều vị trí. Hoặc có thể tăng lương cho những nhân viên kiêm nhiệm này để kích thích tinh thần làm việc của họ để họ có thể làm việc tốt hơn và có trách nhiệm hơn với công việc họ đang làm.
3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
3.3.1 Công tác kế toán tiền lương (Phải trả người lao động - TK 334)
3.3.1.1 Nhược điểm:
Công ty tính toán lương theo ngày công nhưng không sử dụng máy chấm công mà dựa vào bảng chấm công của từng phòng ban gửi về. Về tính toán lương có rủi ro, không thể kiểm soát hết 100% về vấn đề chấm công có đáng tin cậy không để tính toán lương theo ngày cho đúng (Quy định là tính lương theo ngày công là phải chấm công, nhưng cũng có thể có những nhân viên không đi làm nhưng vẫn chấm công)
Hiện nay, công ty trả lương cho người lao động bằng tiền mặt. Với khối lượng tiền lớn như vậy rất dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mất mát trong quá trình chi trả cho người lao động. Việc thanh toán tiền lương sẽ mất rất nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng được nhu cầu của cán bộ công nhân viên.
Công ty chủ yếu trả lương theo thời gian, không khuyến khích được việc tăng năng suất lao động của nhân viên.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo
-I- Giải pháp:
Trước khi tính toán lương cần xem xét lại tỷ lệ trích BHYT để trích cho đúng, đủ tránh làm ảnh hưởng đến tiền BHYT của nhân viên.
3.3.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp - Tài khoản 3386 -I- Nhược điểm:
Cũng như BHXH, BHTN được công ty sử dụng phần mềm để tính nên hay xảy ra sai sót, chênh lệch làm ảnh hưởng đên tiền BHTN của nhân viên.
-I- Giải pháp:
Trước khi tính toán lương cần xem xét lại tỷ lệ trích BHYT để trích cho đúng, đủ tránh làm ảnh hưởng đến tiền BHYT của nhân viên
64
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo
KẾT LUẬN
Trên thực tế không có sự thành công nào mà không gắn liền với những sự hỗ trợ, giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác. Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu thực tập đến nay, em đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý thầy cô, gia đình và bạn bè. Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô Khoa Kế Toán - Kiểm Toán - Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em trong suốt thời gian qua. Và chúng em cũng xin chân thành cám ơn cô Hoàng Thị Ngọc Nghiêm đã cùng tri thức và tâm huyết của mình tận tâm nhiệt tình hướng dẫn, chỉ dạy chúng em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này.
Qua đây chúng em xin cảm ơn các anh chị ở Công ty TNHH Thương Mại Dược Phẩm Ngọc Linh Trang đã hướng dẫn, giúp đỡ tận tình khi chúng em thực tập tại công ty. Từ những số liệu, chứng từ mà công ty cung cấp, đã giúp bài Báo cáo của chúng em sinh động và thuyết phục. Đề tài nhìn chung đã đạt được mục tiêu nghiên cứu đã đề ra.
1. Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương.
2. Về thực tiễn: Đã phản ánh thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Thương Mại Dược Phẩm Ngọc Linh Trang.
• Đã đánh giá những ưu điểm, nhược điểm của công ty trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
• Đã đề xuất một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vì thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty có hạn và kiến thức của bản thân còn hạn chế nên bài khóa luận của chúng em không tránh khỏi những sai sót. Chúng em rất mong nhận được sự giúp đỡ của các thầy cô để bài khóa luận tốt nghiệp của chúng em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa chúng em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô Hoàng