Chương trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục hàng kho được xây dựng và áp dụng tại East – Joint dưới dạng bảng câu hỏi hướng dẫn các kiểm toán viên trong công ty nắm bắt được thông tin cần thiết cho quy trình kiểm toán hàng tồn kho. (phần phụ lục)
Các yêu cầu kiểm soát:
- Phân chia trách nhiệm: Cơ cấu nhân sự được phân công từ khâu mua hàng, ghi nhận hàng nhập, trả tiền cho đến khâu hoàn tất chu kỳ sản xuất một sản phẩm.
- Kiểm soát chi phí: Tìm hiểu chính sách mua hàng, quy trình nhận hàng, quy trình thanh toán.
- Kiểm soát hàng tồn kho: Kiểm soát nguyên phụ liệu nhập và xuất kho, kiểm soát công cụ, thành phẩm nhập và xuất kho, ghi chép sổ kho và lưu trữ các chứng từ có liên quan.
- Kiểm soát sản xuất: Kế hoạch sản xuất, tiến độ sản xuất, báo cáo xuất thành phẩm, quy trình kiểm kê thành phẩm còn tồn tại chuyền, đánh giá sản phẩm dở dang, thực hiện vào cuối mỗi kì kế toán.
- Phương pháp kế toán áp dụng đối với hàng tồn kho: Ghi sổ kế toán, phương pháp giá gốc đối với vật tư hàng hóa nhập kho, phương pháp tính giá xuất kho, phương pháp giá thuần có thể thực hiện được (đánh giá).
- Ước tính kế toán áp dụng đối với công cụ, chi phí sản xuất: Thời gian hữu dụng ước tính của công cụ, dụng cụ, chi phí sản xuất theo định mức, chi phí sản xuất vượt định mức, giá trị thu hồi của sản phẩm phụ, phế phẩm.
- Thiết kế theo từng mục tiêu mà kiểm toán viên cho là cần thiết nhất để đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ.