Tại East – Joint mức trọng yếu kế hoạch của các khoản mục trên báo cáo tài chính được xác định trên 5 cơ sở sau:
- Cơ sở 1: 3 – 6% thu nhập trước thuế
- Cơ sở 2: 0.5 – 2% doanh thu thực hiện
- Cơ sở 3: 0.5 – 2 % chi phí
- Cơ sở 4: 1 – 2% tổng tài sản
- Cơ sở 5: 3 – 7% vốn chủ sở hữu
Tùy theo đặc điểm của từng khách hàng và báo cáo tài chính mà một trong những cơ sở trên được chọn để xác định mức trọng yếu áp dụng cho toàn báo cáo tài chính. Một khi mức trọng yếu đã được xác lập, nó sẽ được áp dụng thống nhất cho tất cả các khoản mục trên báo cáo tài chính.
2.2.2.3/ Thử nghiệm cơ bản
2.2.2.3.1/ Thủ tục phân tích:
- Xem lướt một cách tổng quát (phương pháp Walk – through).
- Phân tích sự tương xứng giữa chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và định mức.
- Phân tích sự cấu thành và sự luân chuyển chi phí sản xuất trong kỳ.
- Phân tích giữa các thành phần chi phí sản xuất với doanh thu thực hiện. 2.2.2.3.2/ Thử nghiệm chi tiết:
2.2.2.3.2.1/ Sự hiện hữu, quyền và nghĩa vụ
Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho: là một trong những thủ tục kiểm soát then chốt của đơn vị kiểm toán, với mục đích:
- Theo dõi số lượng hàng tồn kho có thực trên thực tế.
- Phát hiện những hư hỏng mất mát lỗi thời giảm giá chậm luân chuyển,… của hàng tồn kho.
- Phát hiện tình trạng nhà kho, cho thuê kho, mượn kho, ngưng sản xuất, hàng ký gửi….
- Việc chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho có thể cung cấp bằng chứng đáng tin cậy về các mục tiêu đảm bảo sự hiện hữu, đầy đủ và đánh giá với hàng tồn kho.
- East Joint xây dựng riêng mẫu báo cáo kiểm kê hàng tồn kho (phụ lục)
- Kiểm tra việc đánh giá hàng tồn kho: Xem xét việc trình bày và công bố hàng tồn kho, kiểm tra việc chia cắt niên độ, kiểm tra các sự kiện sau ngày khoá sổ niên độ ảnh hưởng đến hàng tồn kho.
2.2.2.3.2.2/ Đầy đủ và sự ghi chép chính xác
- Số liệu thống nhất từ tổng hợp đến chi tiết.
- Áp dụng các nguyên tắc kế toán nhất quán ít nhất một niên độ.
- Các phương pháp tính toán số học hợp lý.
- Đạt được sự tương xứng giữa số lượng thành phẩm nhập kho/ xuất bán với số lượng thành phẩm tạo thành trong kỳ.
- Đạt được sự tương xứng giữa nguyên vật liệu chính tiêu hao với sản phẩm tạo thành trong kỳ.
2.2.2.3.2.3/ Phát sinh
- Nghiệp vụ hàng tồn kho thực phát sinh.
- Số liệu thống nhất từ sổ kho đến sổ chi tiết.
2.2.2.3.2.4/ Đánh giá trình bày và công bố
- Phản ánh đúng bản chất kế toán
- Hàng tồn kho được trình bày một cách đáng tin cậy
- Hàng tồn kho được trình bày theo giá thuần có thể thực hiện được.