2.2.3.3.1/ Tập hợp các bút toán đề nghị điều chỉnh Bảng 2.17: Bảng tổng hợp sai sót phát hiện ST T Tham chiếu Bút toán điều chỉnh
1 2.2.3.2.2.1 (1)
Nợ 152 Nợ 133
Có 331
Hàng đã thuộc quyền sỡ hữu của công ty. 1,490,080 149,008 1,639,088 X < SAD X < SAD 2 2.2.3.2.2.1 (2) Nợ 138 Có 711 Có 333
Bán phế liệu chưa ghi sổ 24,095,654 21,950,140 2,195,014 X > SAD X > SAD 3 E.31 (3) Nợ 632 Nợ 133 Có 331
Ghi sót nghiệp vụ mua hàng 8,327,000 832,700 9,159,700 X < SAD X < SAD 4 2.2.3.2.2.3 (4) Nợ 632 Có 331
Chi phí gia công đã thực hiện 5,638,837 5,638,837
X < SAD X < SAD
Tổng điều chỉnh bên tài sản Tổng điều chỉnh bên nguồn vốn Tổng điều chỉnh trên kết quả kinh doanh 26,567,442 18,628,139 (7,939,303) X < TE X < TE X < TE
Trong đó: SAD là mức sai sót phát hiện ko cần điều chỉnh 8,509,043.16đ, TE là mức trọng yếu được xác lập và áp dụng trong kiểm toán khoản mục hàng tồn kho là 425,452,180.65đ.
Kết luận:
Do điều chỉnh bút toán (2) lớn hơn SAD nên kiểm toán viên quyết định điều chỉnh bút toán này. Bảng 2.18: Bảng tổng hợp các bút toán đề nghị điều chỉnh ST T t. chiếu Bút toán điều chỉnh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng cân đối kế toán
1 2.5.2.2.2.1 (2) Nợ 138 Có 711 Có 333 21,950,140 24,095,654 2,195,014
2.2.3.3.2/ Cơ sở hình thành ý kiến kiểm toán
Những vấn đề cần lưu ý:
Việc theo dõi hàng tồn kho giữa kế toán và kho phải độc lập và đối chiếu định kì để ngăn ngừa và phát hiện sai sót kịp thời.
Chi phí sản xuất phải phản ánh đúng kỳ của nó. Việc bán phế liệu, như đã nêu trên:
- Khoản thu nhập này phải được xuất hóa đơn theo quy định của luật thuế GTGT - Khoản thu nhập này phải được thể hiện là một khoản thu nhập khác và được trình
bày trên báo cáo tài chính.
- Trường hợp công ty có chính sách là cho nhân viên được quyền bán phế phẩm này thì Ban Giám đốc phải thể hiện dưới dạng văn bản và khoản thu nhập mà nhân viên có được phải được xem như một khoản thu nhập chịu thuế đối với cá nhân.
Ý kiến kiểm toán: Ngoại trừ bút toán điều chỉnh như đã nói trên, các sai sót của khách hàng không trọng yếu. Kiểm toán viên đề nghị ý kiến kiểm toán là chấp nhận toàn phần.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1/ Nhận xét: 3.1.1/ Nhận xét chung 3.1.1.1/ Ưu điểm Về nguồn nhân lực:
Trong điều kiện đất nước đang trên đà phát triển mạnh. Nhiều công ty được thành lập với nhiều loại hình khác nhau, do đó nhu cầu về kiểm toán ngày càng gia tăng. Công ty kiểm toán East Joint đã nhanh chóng tạo cho mình một vị trí vững chắc trong lĩnh vực kiểm toán nhờ có đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm, tận tâm với công việc, năng động, sáng tạo, luôn đặc chất lượng lên hàng đầu, phong cách chuyên nghiệp. Hiệu quả và chất lượng dịch vụ của East Joint đã được thực tế chứng minh: khách hàng của East Joint ngày càng gia tăng trong nhiều lĩnh vực như sản xuất, thương mại, dịch vụ, xây lắp,… ; tạo được niềm tin đối với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại Việt Nam đặc biệt là công ty Hàn Quốc. Tuy nhiên, East Joint không dừng lại ở đó mà sẽ phát triển và mở rộng để đáp ứng nhu cầu xã hội đóng góp trực tiếp vào sự phát triển của nền kinh tế thị trường ở Việt Nam.
Về trang thiết bị, dụng cụ:
Với sự hổ trợ của máy tính, kiểm toán viên đã nâng cao tính hiệu quả của cuộc kiểm toán, tiết kiệm thời gian vào những thử nghiệm chi tiết, giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng quát, tìm ra các sai lệch một cách nhanh chóng.
Việc cập nhật các thông tin từ mạng gần như từng ngày, từng giờ. Do đó các nhân viên có thể nắm vững các chế độ chính sách ban hành mới nhất giúp cho việc thực hiện công việc kiểm toán hoàn thành có chất lượng hơn.
Về chương trình kiểm toán:
East Joint đã xây dựng chương trình kiểm toán chung, chương trình kiểm toán cụ thể áp dụng cho từng khoản mục giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian và nâng cao tính hiệu quả và hữu hiệu của cuộc kiểm toán. Đồng thời tạo điều kiện cho kiểm toán viên mới có thể nhanh chóng với cách thức làm việc của East Joint từ đó phát triển và sáng tạo trên nền tảng chung đó.
Về việc phân công kiểm toán viên, đối với khách hàng cũ, công ty luôn có chính sách thay đổi các KTV trong nhóm kiểm toán, điều này tránh cho KTV có cảm giác nhàm chán và sức ỳ tâm lý. Đồng thời, East Joint lại giữ một kiểm toán viên cũ đã kiểm toán ký kế toán trước tại đơn vị này nhằm giúp cho cả nhóm nắm bắt nhanh tình hình của đơn vị. Sự phân công này làm cho hiệu quả công việc rất cao.
Trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu, kiểm toán viên thường yêu cầu khách hàng gửi số liệu dưới dạng thông tin điện tử đến East Joint nhằm giúp việc nắm bắt trước tình hình tổng quát sẽ thuận lợi cho quá trình kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán khi phát hiện bất kỳ sai sót gian lận nào của đơn vị được phát hiện và điều chỉnh, trợ lý kiểm toán phải thông báo cho trưởng nhóm kiểm toán để xác định khả năng ảnh hưởng của sai sót đó. Đồng thời trợ lý kiểm toán phải giải trình rõ ràng những thông tin nắm bắt được cho kiểm toán viên chính để thảo luận và đưa ra cách giải quyết phù hợp.
Về chất lượng kiểm toán:
Các báo cáo trước khi được bàn giao cho khách hàng đã được kiểm tra kỹ lưỡng qua nhiều cấp. Thực tế, các báo cáo kiểm toán được thực hiện tại East – Joint chưa bao giờ bị khách hàng nhận định là kém chất lượng về nội dung lẫn hình thức.
3.1.1.2/ Hạn chế
Công việc kiểm toán tiến hành chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của kiểm toán viên chính, các trợ lý kiểm toán thực hiện công việc dựa vào sự hướng dẫn của kiểm toán viên chính, chưa có hệ thống quy trình kiểm toán chi tiết được chuẩn hóa để hỗ trợ họ trong công việc.
Vào mùa kiểm toán, khối công việc rất lớn làm cho kiểm toán viên chịu áp lực và dễ bị phán đoán sai. Những khoản mục trọng yếu về kho như hàng tồn kho được phân công cho những kiểm toán viên có kinh nghiệm thì giờ phân công cho cấp thấp hơn. Điều này làm cho các kiểm toán viên được phân công không nắm bắt được có thể dẫn đến rủi ro kiểm toán, hiệu quả công việc không cao và có thể tạo áp lực cho họ.
Báo cáo kiểm toán bao gồm hai ngôn ngữ chính là Anh và Việt. Ngoài ra, nếu khách hàng yêu cầu báo cáo kiểm toán có thể dịch sang ngôn ngữ khác như Hàn,…, tuy nhiên báo cáo kiểm toán lúc này chỉ mang tính chất tham khảo, không có giá trị pháp lý.