6. Kết cấu của luận văn
1.2.2. Nội dung cơ bản của pháp luật về kiểm soát chống gian lận trong hoàn
hoàn thuế giá trị gia tăng
Việc kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT thực chất là kiểm soát lại hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN dựa trên quy trình hoàn thuế. Do đó, trước hết chúng ta phải xuất phát từ quy trình hoàn thuế.
+ Quy trình quản lý hoàn thuế của DN được tiến hành theo những bước sau: tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, phân loại hồ sơ hoàn thuế, giải quyết hồ sơ hoàn thuế, thẩm định pháp chế, quyết định hoàn thuế. Giai đoạn thẩm định hồ sơ hoàn thuế trong quy trình hoàn thuế rất được coi trọng. Nếu làm tốt ở khâu này sẽ hạn chế khá nhiều sai sót trong hoàn thuế, rút ngắn thời gian kiểm tra sau này.
Theo nhận xét của một số cán bộ thuế trực tiếp thụ lý hồ sơ hoàn thuế, thuế đầu ra thường được các DN kê khai chuẩn nhưng có rất nhiều vấn đề tồn tại trong kê khai đầu vào như:
- Nhiều trường hợp kê khai thiếu, sai các số liệu trên bảng kê phát sinh đầu vào, đầu ra như: mã số thuế, tính toán số học, ngày tháng, thuế suất dù đã được cán bộ thuế nhắc nhở nhiều lần.
- DN còn sai sót nhiều trong việc kê khai biên lai và giấy nộp thuế thuế GTGT của hàng nhập khẩu, như không trùng tên người nộp, thiếu chứng từ bán ra (có tiêu thụ hàng hóa nhưng không viết hóa đơn mà chỉ có phiếu thu)…
- Theo ý kiến của một số cán trực tiếp giải quyết các hồ sơ hoàn thuế, thiết kế bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ liên quan đến việc xác định số thuế GTGT đầu vào, đầu ra trong hồ sơ hoàn thuế như hiện nay rất khó tìm ra các sai phạm. Những sai sót trong hồ sơ hoàn thế chủ yếu là nhầm lẫn trong tính toán, ghi chép…Nếu chỉ căn cứ vào tổng giá thanh toán trên bảng kê mà không có đơn giá cụ thể của từng loại hàng hóa, dịch vụ thì việc kiểm tra có thể bỏ sót sai phạm.
Như vậy, sau khi DN lập hồ sơ hoàn thuế gửi kèm với các hóa đơn chứng từ tới cơ quan Thuế. Cơ quan Thuế sẽ thực hiện việc kiểm tra hồ sơ hoàn thuế và thực hiện hoàn thuế cho DN khi DN đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của pháp
luật. Những hành vi gian lận sẽ bị phát hiện và xử lý kịp thời khi quy trình hoàn thuế được thực hiện cẩn trọng, chặt chẽ.
+ Gắn liền với quy trình hoàn thuế là việc tổ chức bộ máy chuyên trách thực hiện kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT mà chủ yếu là bộ máy ngành thuế. Bên cạnh đó, do việc hoàn thuế được thực hiện trên nhiều đối tượng khác nhau, nhiều mặt hàng khác nhau nên có liên quan đến nhiều bộ, ngành khác nhau như: cơ quan công an, cơ quan hải quan, ngân hàng...Để kiểm soát được các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT một cách chặt chẽ, các cơ quan trên phải có sự phối hợp đồng bộ với ngành thuế theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình, tránh sự chồng chéo.
+ Kiểm soát thông qua thực trạng hoạt động, hoạt động tài chính của DN. Việc kiểm soát tập trung vào các giao dịch mua bán, trên các tài liệu kế toán, chủ yếu là các hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ của DN. Quan tâm một cách đầy đủ thực trạng hoạt động của DN giúp kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các DN có đăng ký kinh doanh nhưng không có hoạt động sản xuất, kinh doanh trên thực tiễn. Để từ đó Nhà nước có những giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả của chính sách hoàn thuế.
Kết luận chương 1
Là một chương lý luận với mục đích dẫn nhập để giải quyết các vấn đề trong những chương tiếp theo, chương 1 chủ yếu nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT, mục tiêu và yêu cầu của công tác kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT; pháp luật hoàn thuế GTGT và một số nội dung cơ bản của pháp luật về kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT. Qua đó có thể rút ra những kết luận sau đây:
1. Kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT giúp cơ quan Nhà nước có thẩm quyền xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, đảm bảo thực hiện có hiệu quả chính sách hoàn thuế của nhà nước
2. Đối tượng hoàn thuế, điều kiện hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế, trình tự thủ tục hoàn thuế được thực hiện theo quy định của Luật thuế GTGT và các quy định của pháp luật có liên quan; phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng, đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của đối tượng nộp thuế.
3. Pháp luật hoàn thuế GTGT có vai trò lớn trong việc nâng cao trách nhiệm của các cơ quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác hoàn thuế nói chung và kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT nói riêng.
Chương 2
THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT
KIỂM SOÁT GIAN LẬN HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI