II CƠ SỞTHỰC TIỄN
2. Chỉtiêu phản ánh hiệu quảsản xuất kinh doanh khác:
Chỉtiêu lợi nhuận / Chi phí
Tỉsuất lợi nhuận/Chi phí = π
Chỉtiêu này cho ta biết một đơn vịchi phí phí ra sẽlàm được bao nhiêu đơn vị lợi nhuận
Chỉtiêu lợi nhuận/Doanh thu
Tỉsuất lợi nhuận/Doanh thu= π
Chỉtiêu này cho biết một đơn vịdoanh thu của công ty là ra mang lại bao nhiêu đơn vịlợi nhuận.
TC
3. Chỉtiêu lao động
Năng suất lao động bình quân
W= TR
Trong đó: W: Là năng suất lao động L: Là sốlao động
Chỉtiêu này phản ánh một lao động bình quân có thểtạo ra bao nhiêu doanh thu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Lợi nhuận bình quân một lao động
Mức sinh lợi bình quân = π
Chỉtiêu này cho biết 1 lao động tham vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có thểmang lại bao nhiêu đơn vịlợi nhuận.
4. Hiệu suất sửdụng vốn
4.1 Chỉtiêu đánh giá hiệu quảsửdụng vốn lưu động
Sốvòng quay của vốn lưu động
Sốvòng quay của vốn lưu động= TR
Chỉtiêu này phản ánh vốn lưu động luân chuyển được bao nhiêu lần trong kỳhay 1đơn vịvốn lưu động thì tạo rađược bao nhiêuđơn vịdoanh thu trong kỳ. Chỉtiêu này càng bé càng tốt.
Doanh lợi vốn lưu động
Mức doanh lợi vốn lưu động= π
Chỉtiêu này cho biết 1 đơn vịvốn lưu động trong kỳsẽtạo ra bao nhiêu đơn vị lợi nhuân trong kỳ.
L
L
VLĐ
Mức đảm nhiệm vốn lưu động
Mức đảm nhiệm vốn lưu động= VLĐ
Chỉtiêu này cho biếtđểtạo 1 đơn vịdoanh thu thì cần bao nhiêu đơn vịvốn lưu động. Chỉtiêu này càng bé càng tốt.
4.2 Chỉtiêu đánh giá sửdụng vốn cố định
Hiệu suất sửdụng vốn cố định
Hiệu suất sửdụng vốn cố định= TR
Chỉtiêu này cho biết 1 đơn vịvốn cố định sẽtạo ra bao nhiêu đơn vịdoanh thu. Mứcđảm nhiệm vốn cố đinh
Mứcđảm nhiệm vốn cố định= VCĐ
Chỉ tiêu này cho biết nếu muốn tạo ra 1đơn vị doanh thu cần có bao nhiêuđơn vị vốn cố định. Chỉ tiêu này càng bé càng tốt.
TR
VCĐ
CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔPHẦN COSEVCO 6 (VẠN NINH – QUẢNG
BÌNH)
1. Phân tích doanh thu từbán hàng và cung cấp dịch vụcủa công ty
Vềcơ bản doanh thu là một trong 3 yếu tố đểtiến hành đánh giá hiệu quảhoạt động của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần phải phân tích kỹdoanh thu sau mỗi chu kỳ hoạt động nhằm xem xét, đánh giá và đưa ra các biện pháp đểdoanh nghiệp có thể hoạt động tốt hơn trong tương lai.
1.1 Doanh thu theo từng loại sản phẩm của công ty
Sản phẩm của công ty xi măng Áng Sơn đó là xi măng Sông Gianh. Là một trong những nhãn hiệu xi măng lớn của tỉnh nhà thì sản phẩm xi măng Sông Gianh cũng có những lợi thếnhất định đối với các sản phẩm xi măng khác. Thông qua các báo của công ty thì doanh thu của công ty phần lớn đến từbán hàng và cung cấp dịch vụ.
Bảng 5: Doanh thu theo từng loại sản phẩm của công ty
Đơn vị: Triệu đồng Chỉtiêu 2015 2016 2017 GT % GT % GT % Tổng DT 39.599 100 40.357 100 37.347 100 PCB 40 38.365 97 38.905 96,4 36.374 97,4 Đá phụgia 1.234 3 1.452 3,6 973 2,6 Nguồn: Phòng kếtoán
Qua bảng báo cáo cho ta thấy doanh thu tại công ty chủyếu đến từhoạt động sản xuất và kinh doanh xi măng PCB 40. Cụthểdoanh thu của sản phẩm PCB 40 của công ty năm 2016 là 38.905 triệu tăng 540 triệu so với năm 2015 và đến năm 2017 là 36.374 triệu, giảm 2531 triệu so với năm 2016.
Bên cạnh đó tỷlệbán đá phụgia chỉchiếm một phần nhỏtrong doanh thu của công ty. So với năm 2016 thì doanh thu bánđá phụgia tăng 0,6% tương đương với tăng 217,9 triệu đồng. Nhưng đến năm 2017 thì tỷlệnày lại giảm 1% tương đương với 478,6 triệu.
Nhìn chung doanh thu của công ty đều biến động qua các năm. Việc sản xuất và kinh doanh sản phẩm xi măng PCB 40 của công tyởnăm 2017 giảm so với năm 2016 và năm 2015 là vì cuối năm 2017 thời tiết mưa nhiềuảnh hưởng đến việc tiêu thụsản phẩm xi măng của công ty giảm.
1.2 Doanh thu theo quý của công ty
Các hoạt động của công ty COSEVCO 6 cũng như các công ty sản xuất khác. Nên doanh thu của công ty cũng một phần bịchi phối bởi yếu tốmùa vụvì vậy qua từng thời gian khác nhau thì cũng có sựkhác nhau trong doanh thu của công ty.
Bảng 6: Doanh thu theo quý của công ty giaiđoạn 2015-2017
Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu 2015 2016 2017 So sánh 2015/2016 2016/2017 GT % GT % GT % +/- % +/- % Tổng 39.599 100 40.357 100 37.347 100 758 1,9 (3.0010) (7,5) Quý I 8.844 22,3 8.778 21,7 9.846 26,3 (66) (0,76) 1.068 12,2 Quý II 10.614 26,8 10.576 26,2 10.834 29 (38) (0,4) 258 2,4 Quý III 9.616 24,3 10.404 25,8 9.372 25,1 788 8,2 (1.032) (9,9) Quý IV 10.525 26,6 10.599 26,3 7.295 19,6 74 0,7 (3.304) (31,2) Nguồn: Phòng kếtoán
Thông qua bảng sốliệu vềdoanh thu tiêu thụsản phẩm và bán đá phụgia theo quý cho ta biết rằng quý II và quý III là 2 quý có lượng tiêu sản phẩm và bán đá phụ gia nhiều nhất. Vì 2 quý này thời gian chủyếu là mùa hè nên thuận tiện cho các công việc liên quan đến nghành xây dựng nên vì vậy nhu cầu xi măng tại 2 quý này là rất cao. Trong đó doanh thu quý II là cao nhất, năm 2015 doanh thu vềxi măng là 10.614 triệu tươngứng với 26,8%, năm 2016 là 10.576 triệu và năm 2017 là 10.834 triệu.
Bên cạnh đó quý I là quý có doanh thu thấp nhất trong đó năm 2016 là 8.778 triệu giảm 66 triệu so với năm 2015 và năm 2017 là 9.846 triệu tươngứng với 26,3% so với năm 2016 đã tăng 1.068 triệu và 12,2%. Lý do quý này có doanh thu thấp nhất là vìđây là thời gian mà thời tiết mưa nhiều bên cạnh đó cũng trùng với thời gian nghỉ lễ, tết khá nhiều nên nhu cầu vềxi măng giảm mạnh vì vậy đã làm doanh thu giảm nhiều
2. Kết quảkinh doanh của công ty
Kết quảkinh doanh của công ty là sựthểhiện tương quan giữa việc sửdụng các yếu tố đầu vào, nguồn lực của doanh nghiệp và kết quảkinh doanh của doanh nghiệp.
Thông qua việc phân tích và đánh giá báo này sẽgiúp công ty có thể đo lường được hiệu quảhoạt động, quản lý và kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích kết quả kinh doanh còn có thểcho doanh nghiệp biết các lỗhỏng trong việc quản lý cũng như sửdụng các nguồn đầu vào và nguồn lực của doanh nghiệp, bênh cạnh đó còn giúp tìm ra các khảnăng tiềmẩn của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có thểhoạt động tốt hơn. Phân tích hiệu quảkinh doanh còn là cơ sởcủa việc đánh giá và điều chỉnh các hoạt động của doanh nghiệp một cách tốt hơn.
Nhìn chung qua bảng 7: Kết quảkinh doanh của công ty qua 3 năm 2015-2017 thì kết quảcủa doanh nghiệp là lợi nhuận âm cả3 năm. Vì do chi phíđểcho công ty có thểhoạt động và sản xuất kinh doanh của công ty là lớn hơn so với doanh thu của công ty nên điều này dẫn đến lợi nhuận âm.
Bảng 7: Kết quảkinh doanh của công ty qua 3 năm 2015-2017 Đơn vị: Triệuđồng Chỉtiêu 2015 2016 2017 GT % GT % GT % I Tổng DT 39.778 100 40.920 100 37.347 100 1. Bán hàng và cung cấp dịch vụ 39.599 99,5 40.357 98,6 37.276 99,8 2.DT từhoạt động tài chính 0 0 463 1,1 0 0 3.Thu nhập khác 179 0,5 100 0,03 71 0,2 II Tổng chi phí 147.550 371 142.039 347 141.828 380 1.Giá vốn hàng bán 35.107 88,3 33.521 82 32.346 86,7 2.Quản lý Cty 5.380 13,5 4.532 11 4.367 11,9 3.Chi phí tài chính 107.022 269,1 103.986 254 105.115 281,4 4.Chi phí khác 41 0,1 0 0 0 0
III Lợi nhuận (107.772) (271) (101.119) (247) (104.481) (280)
1.Lợi nhuận từ
HĐ KD (107.910) (271,4) (101.219) (247,03) (104.574) (280,2)
2.Lợi nhuận khác 138 0,4 100 0,03 93 0,2
Nguồn: Phòng kếtoán
2.1 Phân tích doanh thu
Trong kinh doanh thì tất cảcác doanh nghiệp đều có mục đích cuối cùng là lợi nhuận. Đểcóđược lợi nhuận lớn thì bắt buộc các doanh nghiệp đều phải tăng doanh thu và giảm chi phí của mình. Phân tích doanh thu giúp doanh nghiệp có thểthấy được hiệu quảhoạt động của công ty. Hơn nữa doanh thu cũng là một thước đo giúp công ty đánh giá so với các mục tiêu đặt ra lúc ban đầu.
2015-2016: Năm 2016 công ty đã sửdụng khá tốt các nguồn lực đầu vào và thêm vào đó là các chính sách hỗtrợtừphía nhà nước và tỉnh nên đã góp phần vào việc tăng
doanh thu của công ty giai đoạn này. Năm 2016 doanh thu đã tăng 1.142 triệu so với năm 2015.
2016-2017: Năm 2017 là năm mà doanh thu của công ty giảm nhiều so với năm 2016. Việc giảm doanh thu này chứng tỏrằng việc quản lý và sửdụng các nguồn lực của công ty đang gặp nhiều vấn đềcùng với đó là những yếu tốvềmặt thời tiết đã làm giảm doanh thu năm 2017 xuống còn 37.347 triệu giảm 3.573 triệu so với năm 2016.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụlà doanh thu chiếm tỷtrọng cao nhất trong tổng doanh thu của công ty. Cụthểnăm 2016 doanh thu từbán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 40.357 triệu tăng 758 triệu so với năm 2015đây là năm công ty đã hoạt động hiệu quảvà đạt doanh thu cao nhất trong 3 năm hoạt động của công ty. Năm 2017 do yếu tốthời tiết tác động đến nhu cầu người tiêu dùng nên doanh thu đã giảm xuống còn là 37.276 triệu giảm 3.081 triệu so với năm 2016.
Doanh thu từhoạt động tài chínhnăm 2016 là 463 triệu trong khi 2 năm 2015 và năm 2017 thì doanh thu này bằng 0.
Doanh thu kháccủa năm 2015 là 179 triệu nhưng đến năm 2016 doanh thu này đã giảm xuống 79 triệu so với năm 2015. Và đến năm 2017 doanh thu khác là 71 triệu.
2.2 Phân tích chi phí
Một doanh nghiệp quản lý chi phí tốt sẽ ảnh hưởng rất lớn đến sựthành công của doanh nghiệp. Vì chi phí sẽlà yếu tốmấu chốt trong việc ra quyết định của doanh nghiệp và giúp doanh nghiệp sửdụng một cách tối ưu hoá các tài nguyên cũng như các nguồn lực có sẵn của doanh nghiệp.
Qua 3 năm hoạt động thì tổng chi phí của công ty ngày càng giảm, cụthểtổng chi phí của năm 2016 là 142.039 triệu giảm 5.511 triệu so với năm 2015 và đến năm 2017 là 141.828 triệu giảm 211 triệu so với năm 2016. Điều này cho thấy rằng việc quản lý chi phí của công ty ngày càng được cải thiện và quan tâm qua các năm.
Giá vốn hàng bánlà một trong những chi phí chiếm tỷtrọng lớn trong việc sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, giá vốn hàng bán bao gồm những khoản như chi
phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung,.. Với bảng báo cáo 3 năm hoạt động của công ty thì cho ta thấy chi phí giá vốn hàng bán ngày càng giảm. Năm 2015 giá vốn hàng bán là 35.107 triệu tươngứng với tỷlệ88,3% so với doanh thu. Năm 2016 là 33.521 triệu và đến năm 2017 giá vốn hàng bán lại giảm thêm 1.175 triệu so với năm 2016.
Chi phí quản lý doanh ngiệpcủa công ty cũng giảm dần qua 3 năm. Năm 2015 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 5.380 triệu nhưng đến năm 2016 chi phí này đã giảm xuống còn 4.532 triệu và đến năm 2017 là 4.367 triệu. Nguyên nhân của việc giảm chi phí quản lý doanh nghiệp chủyếu là do việc sốlượng lao động của công ty ngày càng giảm qua các năm.
Chi phí tài chínhlà chi phí chiếm tỷtrọng lớn nhất trong tổng chi phí của công ty. Chi phí này chủyếu là đến từviệc chênh lệch tỷgiá ngoại tệxuất phát từnhững năm đầu hoạt động của công ty. Năm 2016 chi phí tài chính của công ty là 103.986 triệu đã giảm 3.786 triệu so với năm 2015. Đến năm 2017 chi phí này tăng 1.129 triệu tươngứng với 105.115 triệu. Việc chi phí tài chính quá lớn dẫn đến việc lợi nhuận của công ty luôn âm, vì thếcông ty cần phải có những biện pháp khắp phục tình trạng trên nếu muốn hoạt động tốt trong tương lai.
2.3 Phân tích lợi nhuận
Đây là một yếu tốrất quan trọng mà các doanh nghiệp hướng đến khi kinh doanh. Lợi nhuận trong hoạt động kinh tếcủa doanh nghiệp vừa là mục tiêu, động lực, vừa là điều kiện đểtồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Lợi nhuận giúp công ty có thểtạo ra đểtiếp tục kinh doanh và sản xuất có hiệu quảhơn, việc không ngừng nâng cao lợi nhuận thểhiện được năng lực và trìnhđộquản lý của công ty trong kinh doanh. Lợi nhuận cũng là một chỉtiêu quan trọng giúp doanh nghiệp có thể đánh giá được hiệu quảhoạt động của mình.Đồng thời cũng là chỉtiêu phản ánh toàn bộquá trình hoạt động của doanh nghiệp.
Qua bảng sốliệu lợi nhuận của công ty qua 3 năm luônởmức âm. Cụthểnăm 2015 lợi nhuận âm 107.772 triệu, năm 2016 lợi nhuận là âm 101.119 triệu và đến năm
2017 thì lợi nhuận là âm 104.481 triệu. Điều này là do chi phí bỏra đểhoạt động sản xuất và kinh doanh lớn hơn doanh thu của công ty. Cụthểchi phí tài chính chiếm phần lớn trong sốcác chi phí và dẫn đến lợi nhuận âm.
Lợi nhuận âm trong cả3 năm hoạt động đã tácđộng rất lớn đến khảnăng hoạt động của doanh nghiệp trong hiện tại và tương lai phát triển của công ty. Bên cạnh đó việc lợi nhuận âm cũngảnh hưởng đến việc phát triển kinh tếcủa tỉnh nhà và cảnước. Vì vậy công ty nên sớm có những biện pháp khắp phục đểnâng cao hiệu quảkinh doanh của công ty và của toàn xã hội.
3. Chi phí trảlương trong 1 tháng tại công ty
Bên cạnh các phi phí khác như chi phí tài chính, nguyên vật liệu, phi phí sản xuất chung,.. thì phí trảlương cho người lao động cũng là chi phí chiếm tỷlệkhông nhỏ trong tổng sốchi phí của công ty.
Đểtrảlương cho các nhân viên trong công ty một cách chính xác thì công tyđã phân công nhiệm vụrõ ràng cho các bộphận trong công ty. Hàng tháng bộphận tổ chức hành chính giao cho các tổtrưởng bảng chấm công của tháng đó, cuối tháng các tổtrưởng sẽnộp lại bảng chấm công cho bộphận tổchức hành chính và bộphận tổ chức hành chính sẽnộp lại bảng chấm công cho bộphận kếtoán đểtiến hành việc trả lương cho nhân viên.
Bảng 8: Tiền lương tháng 12/2017
Đơn vị: Nghìnđồng
STT Họvà tên Số
người Tổng lương Tiền ăn ca Lương bình quân
1 Giám đốc + TCNS-HCTH 2 14.589 456 7.522,5 2 Bộphận k ế toán 3 12.218 684 4.300,6 3 Bộphận KH-VT 7 21.730 1.534 3.323,4 4 Phòng ĐKTT,PLC,ĐL 8 34.463 1.887 4.543,8 5 Phòng QLCL-TN- Mỏ 14 43.341 3.774 3.365,6 6 Phòng KTCĐ- XCĐ(cơ điện) 18 56.764 4.853 3.422,6 7 PX nghiền,ĐB,XXM 36 119.601 9.706 3.591,9 8 PX SX Clinker 6 19.373 1.618 3.498,5 9 Nấu ăn ca 4 9.037 1.078 2.528,8 10 Môi trường 5 10.782 1.348 2.426 11Đội khac thác đá 6 16.182 2.027 3.034,8 12 Tổng 109 358.062 28.965 3.550,7 Nguồn: Phòng kếtoán
Tại công ty COSEVCO 6 thì tổng lương của công ty gồm các khoản như: lương sản phẩm, lương ngoài dây chuyền và lương thu hút. Đây là 3 khoản lương chính để công ty tiến hành việc trảlương cho công ty.
Qua bảng ta nhận thấy nếu sốlương của công ty được chia theo đầu người thì bình quân mỗi người sẽnhân được 3.550,7 triệu trong tháng 12/2017. Lương của giảm đốc và TCNS-HCTH là cao nhất với mức lương là 7.522,5 triệu và mức lương thấp nhất là 2.426 triệu một tháng với đội nấu ăn ca.
4. Phân tích hiệu quảsửdụng vốn
Một trong những điều kiện đầu tiênđểcông ty bắt đầu vào hoạt động sản xuất và kinh doanh là yếu tốtài chính. Sau khi việc hoạt động của công ty có kết quảtrong một chu kỳnhất định thì sẽtiến hành việc phân tích việc sửdụng vốn của công ty. Việc phân tích tình hình sửdụng vốn sẽgiúp công ty đánh giá được khảnăng sửdụng vốn của công ty, bên cạnh đó còn giúp công ty quản lý nguồn vốn và sửdụng chúng một cách hiệu quảhơn.
4.1 Phân tích hiệu quảsửdụng vốn lưu động
Vốn lưu động là thước đo tiền mặt và các tài sản lưu động hiện có của công ty nhằm phục vụcác hoạt động hằng ngày tại công ty.Đểcác hoạt động của công ty được diễn ra thường xuyên và liên tục thì bắt buộc công ty phải có một nguồn vốn lưu động đápứng được quá trình hoạt động của công ty. Vì vậy việc phân tích hiệu quảsử dụng vốn lưu động tại công ty sẽcho biết được hiệu quảsửdụng vốn của công ty, vòng quay vốn lưu động và mức đảm nhiệm vốn tại công ty.
Thông qua các sốliệu phân tíchởbảng cho ta biết rằng công ty đã sửdụng vốn lưu động một cách hiệu quảvềmặt doanh thu. Tuy nhiên do chi phí tài chính quá lớn dẫn đến việc lợi nhuận âm và từ đó các sốliệu cho thấy hiệu suất sửdụng vốn cố định