Thơ
Thường xuyên mở các lớp huấn luyện chuyên nghiệp giúp nâng cao kinh nghiệm và xét đoán chuyên môn cho các KTV. Đồng thời, tạo điều kiện để các KTV tham gia các cuộc thi để nâng cao trình độ chuyên môn như: Kiểm toán viên tài năng, CEO....
Tuyển dụng thêm KTV nhằm giảm nhẹ áp lực công việc, có chế độ bồi dưỡng phù hợp để tạo tạo thuận lợi để các KTV có cuộc sống tốt và tạo động lực tốt để làm việc hiệu quả hơn.
5.2.4. Đối với khách hàng của Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ Thơ
Cung cấp các tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán một cách nhanh chóng và kịp thời để hỗ trợ cho các KTV hoàn thành công việc đúng thời gian quy định. Có tinh thần hợp tác cao khi được KTV phỏng vấn, trao đổi thông tin về tình hình của đơn vị.
Tạo điều kiện thuận lợi để KTV có thể thực hiện các thủ tục, thử nghiệm một cách nhanh chóng và chính xác.
Trong công tác kế toán, bản thân đơn vị phải tuân thủ đầy đủ các quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam, các thông tư hướng dẫn và chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành.
Đơn vị khách hàng cần hoàn thiện HTKSNB nhằm nâng cao hiệu quả, hạn chế những sai sót, gian lận xảy ra trong quá trình điều hành, quản lý từ đó làm giảm sai sót trong BCTC của đơn vị.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Số liệu thu thập của Công ty CP Sao Mai tại hồ sơ lưu trữ của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Nguyễn Minh Nhật. 2015. Tài liệu giảng dạy. Bài giảng Kiểm toán 1. Nguyễn Quang Nhơn. 2015. Tài liệu giảng dạy. Bài giảng Kiểm toán 2.
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ, file kiểm toán khách hàng Công ty CP SaoMai.
Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 22/12/2014, quy định chế độ kế toán Doanh nghiệp.
Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 7 tháng 12 năm 2009 của BTC Hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng.
Thông tư 89/2013/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư 228/2209/TT-BTC ngày 7/12/2009 của BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng.
PHỤ LỤC
Phụ lục 01: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ Phụ lục 02: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC
Phụ lục 03: C210– KIỂM TRA KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG- PHẢI TRẢ-TRẢ TIỀN
Phụ lục 04: BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ THEO NHÀ CUNG CẤP Phụ lục 05: THƯ XÁC NHẬN
Phụ lục 01: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ
E230Khách hàng: Coâng ty CP Sao MaiTênNgàyNội dung: Các khoản phải trảNgười thực hiện:
Phúc Hậu01/03/2016Ngày khoá sổ: 31/12/2015Người soát xét 1:Người soát xét 2:
A. MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản phải trả nhà cung cấp, phải trả người LĐ, các khoản trích theo lương, dự phòng trợ cấp mất việc làm, chi phí phải trả, phải trả nội bộ và phải trả khác là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh toán của DN; đã được hạch toán chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
STT
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán
Người thực
hiện Thamchiếu
THỦ TỤC KIỂM TOÁN
STTThủ tụcNgười thựcThamhiệnchiếuI. Thủ tục chung
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
Hậu
"
E240
E240 II. Kiểm tra phân tích
So sánh, phân tích biến động số dư các khoản phải trả nhà cung cấp, phải trả người LĐ, các khoản trích theo lương, dự phòng trợ cấp mất việc làm, chi phí phải trả, phải trả nội bộ và phải trả khác năm nay so với năm trước, cũng như tỷ trọng số dư các khoản phải trả trong tổng nợ ngắn hạn để phát hiện sự biến động bất thường và đánh giá tính phù hợp với thay đổi trong hoạt động kinh doanh của DN.
So sánh, phân tích biến động chi phí lương năm nay với năm trước, hàng tháng trong năm trên cơ sở kết hợp với những biến động về nhân sự và chính sách thay đổi lương, đánh giá tính hợp lý.
"
"
E240
E240 III. Kiểm tra chi tiết
Phải trả nhà cung cấp
lớn.2Gửi thư xác nhận và thủ tục thay thế:HậuE2402.1Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải trả chocác đối tượng cần xác nhận nợ. Lập bảng tổng"E240hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu sốđược xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết, xácGVHD: Nguyễn Quang NhơnxviSVTH: Từ Phúc HậuHoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
định nguyên nhân chênh lệch (nếu có).
2.2Gửi thư xác nhận lần thứ 2 nếu không nhận"E240được hồi đáp.2.3Trường hợp không trả lời, thực hiện các thủtục thay thế như: kiểm tra các khoản thanhtoán phát sinh sau ngày kết thúc năm hoặc"E240kiểm tra chứng từ chứng minh tính hiện hữucủa nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa đơn,phiếu giao hàng, ...) trong năm.3Kiểm tra các khoản trả trước cho nhà cungcấp: Thu thập danh sách các khoản trả tiềntrước cho nhà cung cấp, đối chiếu với Sổ Cái,đối chiếu các khoản trả trước cho nhà cung cấpvới điều khoản trả trước quy định trong hợp"E240đồng mua bán hàng hóa dịch vụ, xem xét mứcđộ hoàn thành giao dịch tại ngày khóa sổ kếtoán và đánh giá tính hợp lý của các số dư trảtrước lớn cho nhà cung cấp .4Kiểm tra các khoản nợ chưa được ghi
sổ:4.1Đối chiếu các hóa đơn chưa thanh toán tạingày kiểm toán với số dư nợ phải trả đã
ghi"E240nhận tại ngày khóa sổ;4.2Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng/thanh toánThực hiệnsau _____ ngày kể từ ngày khóa sổ;D1104.3Kiểm tra các chứng từ gốc, so sánh ngày phátsinh nghiệp vụ với ngày ghi nhận trên sổ sách"E240để đảm bảo tính đúng kỳ.5Kiểm tra cách hạch toán có liên quan đến cáctrường hợp trao đổi phi tiền tệ (đổi hàng), các"E240yêu cầu với nhà phân phối trên cơ sở cácchứng từ liên quan (nếu có.6Kiểm tra các nghiệp vụ bù trừ nợ (nếu có),kiểm tra hợp đồng, biên bản thỏa thuận và"E240chuyển nợ giữa các bên.
cáchGVHD: Nguyễn Quang NhơnxviiSVTH: Từ Phúc HậuHoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
hạch toán chênh lệch tỷ giá.
8Kiểm tra cách ghi nhận lãi phải trả đối với cácsố dư nợ nhà cung cấp đã quá hạn (nếu có) và"E240so sánh với số đã ghi sổ.Phải trả người lao động1Kiểm tra chi tiết bảng lương (chọn bảng"E250lương một số tháng):1.1Chọn một số nhân viên, tiến hành kiểm traxuyên suốt từ khâu tiếp nhận, ký hợp đồng lao"E250động, chấm công đến việc tính lương và chi
trảlương.1.2Kiểm tra việc tính toán chính xác trên bảnglương bao gồm tổng lương phải trả, các khoản"E250khấu trừ lương (BHXH, BHYT, BHTN, thuếTNCN), lương thuần còn phải trả. 1.3 Kiểm tra cách phân bổ chi phí tiền lương và
các khoản trích theo lương giữa bảng lương và Sổ Cái để đảm bảo chi phí tiền lương đã được phân bổ phù hợp vào giá thành và chi phí SXKD.
" E250
1.4Đối chiếu các khoản khấu trừ lương (BHXH,BHYT, BHTN) với các biên bản quyết toán sốphải nộp trong năm, kiểm tra các chứng từ nộptiền và xác định tính hợp lý của số dư còn phảitrả cuối năm. Đối với những DN hưởng lương theo đơn giá lương hoặc quỹ lương đã được duyệt, cần so sánh tiền lương thực tế với tiền lương đã được phê duyệt, yêu cầu giải trình những chênh lệch và kiểm tra sự phê duyệt (nếu cần).
Kiểm tra chính sách nhân sự của DN, thỏa ước lao động tập thể, đảm bảo các khoản phải trả cho người LĐ đã được ghi nhận đầy đủ, đúng kỳ như tiền thưởng, tiền hoa hồng, v.v…
Hậu " " E250 E250 E250
Đối chiếu tiền lương phải trả cuối năm vớibảng lương đã được phê duyệt hoặc chứng từchi trả lương phát sinh sau ngày khóa sổ kếtoán, đánh giá các chênh lệch (nếu có).Kiểm tra, đối chiếu với tờ khai quyết toán thuế"E250TNDN để đảm bảo đã loại trừ khỏi chi phí tínhthuế đối với khoản tiền lương đã trích nhưngchưa thanh toán cho đến thời hạn nộp hồ sơquyết toán thuế năm.Thu thập biến động của quỹ dự phòng trợ cấpmất việc làm, kiểm tra tính đúng đắn của mức"E250trích lập quỹ tại thời điểm cuối năm theo chếđộ hiện hành.Kiểm tra việc đánh giá lại đối với các số dưphải trả lương có gốc ngoại tệ tại ngày khóa sổN/Akế toán và cách hạch toán chênh lệch tỷ giá.Chi phí phải trảThu thập bảng tổng hợp chi phí phải trả cuốinăm, phân tích bản chất của số dư các khoản"E260chi phí phải trả, đánh giá tính hợp lý của cáckhoản mục.Đối chiếu các số dư chi phí phải trả đã ghinhận với các chứng từ thanh toán sau ngày"E260khóa sổ kế toán (nếu có) và giải thích cácchênh lệch.Trường hợp chưa thanh toán sau ngày khóa sổ,tiến hành kiểm tra các chứng từ liên quan đến"E260cơ sở ước tính cũng như cách tính toán chi phíphải trả mà DN đã thực hiện cuối năm.Kiểm tra các khoản chi phí phải trả chưa
được"E260ghi nhận:Trên cơ sở nhật ký tiền gửi ngân hàng và tiềnmặt sau ______ ngày kể từ ngày khóa sổ kếThực hiệntoán, chọn ra các nghiệp vụ chi tiền lớn vàD110kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận cáckhoản chi phí.
Rà soát các hóa đơn chưa thanh toán đến thời điểm kiểm toán, đảm bảo chi phí và nợ phải trả tương ứng đã được ghi nhận đúng kỳ.
"
E260
Rà soát các hợp đồng mua hàng hóa/dịch vụquan trọng có hiệu lực phát sinh trong kỳ,tham chiếu đến số dư chi phí phải trả cuối"E260năm, đảm bảo các chi phí có liên quan đã đượcghi nhận đầy đủ, đúng kỳ.Các khoản phải trả nội bộPhân loại chi tiết số dư phải trả nội bộ baogồm: phải trả thương mại và các khoản phảiHậuE270trả phi thương mại khác.Kiểm tra chi tiết chứng từ đối với các số dư"E270phải trả lớn.Lập và gửi thư xác nhận đối với các số dư phảitrả nội bộ và các giao dịch nội bộ liên quan.Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với các"E270số dư trên Sổ Cái. Giải thích các khoản chênhlệch (nếu có). (Kết hợp với phần hành phải thunội bộ).Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sangđồng tiền hạch toán đối với các số dư phải trảcó gốc bằng ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ."E270Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênhlệch tỷ giá.
Các khoản phải trả khác
Thu thập số dư chi tiết của các khoản phải trả cuối kỳ, đối chiếu với Sổ Cái.
Lập bảng theo dõi luân chuyển của các khoản phải trả lớn (doanh thu nhận trước, v.v..) đối chiếu với tài khoản doanh thu hoặc chi phí nhằm đảm bảo rằng số dư đã được ước tính hợp lý
Kiểm tra các chứng từ cần thiết liên quan đến số dư các khoản phải trả khác như bảng phân bổ doanh thu, hợp đồng liên quan đến các khoản nhận ký cược, ký quỹ, v.v... hoặc gửi thư xác nhận tới bên thứ ba. " " " E270 E270 E270
Kiểm tra việc thanh toán các khoản phải trả đã ghi nhận sau ngày
khóa số kế toán và giải thích các chênh lệch (nếu có) " E270
Tham chiếu số dư các khoản trả khác (BHXH, BHYT, BHTN) đến phần hành E430-Phải trả người LĐ, các khoản trích theo lương và dự phòng trợ cấp mất việc làm
Đối với tài sản thừa chờ xử lý: Tham chiếu tới phần hành kiểm toán tài sản/nợ phải trả liên quan, đánh giá tính hợp lý và cân nhắc các điều chỉnh (nếu cần thiết) dựa trên các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán.
Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với các số dư phải trả có gốc bằng ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá.
Kiểm tra việc trình bày trên BCTC.
" " " " E270 E270 E270 E240 IV. Thủ tục kiểm toán khác
KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau:
Chữ ký của người thực hiện:_____________
Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):
Phụ lục 02: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC 1. Bảng cân đối kế toán
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
31/12/201501/01/2015Chênh lệchChỉ tiêuMã sốTrước KTSau KTSố tiềnTỷ lệ (%)A. Tài sản ngắn hạn100140.126.296.633382.615.980.509(242.489.683.876)(63,38)I. Tiền và các khoản tương đương
tiền1109.286.871.05129.231.583.813(19.944.712.762)(68,23)1.Tiền1119.286.871.0513.261.583.8136.025.287.238184,742.Các khoản tương đương
tiền112-25.970.000.000(25.970.000.000)(100,00)II. Đầu tư tài chính ngắn hạn12014.700.000.00047.530.000.000(32.830.000.000)(69,07)1.Chứng khoán kinh doanh121---2.Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*)122---3.Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo
hạn12314.700.000.00047.530.000.000(32.830.000.000)(69,07)
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 29.473.236.694 43.707.331.745 (14.234.095.051) (32,57)
1.Phải thu ngắn hạn của khách hàng13128.921.362.17940.808.374.509(11.887.012.330)(29,13)2. Trả trước người bán ngắn
hạn132500.525.200836.087.180(335.561.980)(40,13)3.Phải thu nội bộ ngắn hạn133---4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng134---5.Phải thu về cho vay ngắn hạn135---6.Phải thu ngắn hạn khác13651.349.3152.062.870.055(2.011.520.740)(97,51)7.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*)137---8.Tài sản thiếu chờ xử lý139---IV. Hàng tồn kho14083.882.998.418260.844.137.551(176.961.139.133)(67,84)1.Hàng tồn
kho14183.882.998.418260.844.137.551(176.961.139.133)(67,84)2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*)149---V. Tài sản ngắn hạn
khác1502.783.190.4701.302.927.4001.480.263.070113,611.Chi phí trả trước ngắn hạn151427.100.334-427.100.334100,002. Thuế GTGT được khấu
trừ1522.305.164.5311.302.927.4001.002.237.13176,92
3.Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước15350.925.605-50.925.605100,004.Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ154---5.Tài sản ngắn hạn khác155---B. Tài sản dài hạn20017.190.517.45614.589.543.7022.600.973.75415,13I. Các khoản phải thu dài hạn210---II. Tài sản cố
định22016.069.639.59111.789.936.6544.279.702.93736,301. TSCĐ hữu hình22116.069.639.59111.789.936.6544.279.702.93736,30- Nguyên
giá22258.160.485.26252.786.737.1435.373.748.11910,18- Giá trị hao mòn lũy kế (*)223(42.090.845.671)(40.996.800.489)(1.094.045.182)2,67III.
Bất động sản đầu tư230---IV. Tài sản dở dang dài hạn240-1.998.119.654(1.998.119.654)(100,00)1.Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài
hạn241---2.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang242-1.998.119.654(1.998.119.654)(100,00)V. Đầu tư tài chính dài hạn250---VI. Tài sản dài hạn
khác2601.120.877.865801.487.394319.390.47139,85
1.Chi phí trả trước dài hạn2611.120.877.865801.487.394319.390.47139,85Tổng cộng tài sản270157.316.814.089397.205.524.211(239.888.710.122)
(60,39)C. Nợ phải trả300101.194.429.595299.570.529.975(198.376.100.380)(66,22)I. Nợ ngắn
hạn310101.194.429.595299.570.529.975(198.376.100.380)(66,22)1.Phải trả người bán ngắn hạn31136.974.144.74148.415.847.063(11.441.702.322)
(23,63)2.Người mua trả tiền trước ngắn hạn312---3.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước3131.704.963.6334.868.369.440(3.163.405.807) (64,98)4.Phải trả người lao động3149.920.833.12810.034.294.431(113.461.303)(1,13)5.Chi phí phải trả ngắn hạn315---6.Phải trả nội bộ ngắn hạn316---7.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng317---8.Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn318---9.Phải trả ngắn hạn
khác319729.239.979464.239.622265.000.35757,0810. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn32051.409.617.944235.307.006.474(183.897.388.530) (78,15)11. Dự phòng phải trả ngắn hạn321---
12.Quỹ khen thưởng phúc lợi322455.630.170480.772.945(25.142.775)(5,23)13.Quỹ bình ổn giá323---14.Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ324---II. Nợ dài hạn330---1.Phải trả người bán dài hạn331---2.Người mua trả tiền trước dài hạn332---3.Chi phí phải trả dài hạn333---4.Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh334---5.Phải trả dài hạn nội bộ335---6.Doanh thu chưa thực hiện dài hạn336---7.Phải trả dài hạn khác337---8.Vay và nợ thuê tài chính dài hạn338---9.Trái phiếu chuyển đổi339---10.Cổ phiếu ưu đãi340---11.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả341---
12. Dự phòng phải trả dài hạn342---13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ343---B. Vốn chủ sở
hữu40056.122.384.49497.634.994.236(41.512.609.742)(42,52)I. Vốn chủ sở hữu41056.122.384.49497.634.994.236(41.512.609.742)(42,52)1.Vốn
góp chủ sở hữu41124.279.990.00024.279.990.000-- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết411a24.279.990.00024.279.990.000-- Cổ phiếu ưu
đãi411b---11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối42131.842.394.49473.355.004.236(41.512.609.742)(56,59)- LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước421a2.679.615.01102.679.615.011100,00- LNST chưa phân phối kỳ này421b29.162.779.48373.355.004.236(44.192.224.753)(60,24)II. Nguồn
kinh phí và quỹ khác430---1.Nguồn kinh phí431---2.Nguồn kinh phí đã hình thành tscđ432---Tổng cộng nguồn vốn440157.316.814.089397.205.524.211(239.888.710.122)(60,39)
Kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Biến độngChỉ tiêuMã sốNăm nayNăm trướcSố tiềnTỷ lệ(%)1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ01819.512.457.8151.050.304.070.979(230.791.613.164)(21,97)2. Các khoản giảm trừ doanh thu02---3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ10819.512.457.8151.050.304.070.979(230.791.613.164)(21,97)4. Giá vốn hàng bán11757.324.976.400939.763.001.197(182.438.024.797)
(19,41)5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp2062.187.481.415110.541.069.782(48.353.588.367)(43,74)6.Doanh thu hoạt động tài
chính218.262.016.58328.157.679.849(19.895.663.266)(70,66)7.Chi phí tài chính2220.248.179.74228.122.359.557(7.874.179.815)(28,00)- Trong đó:
Chi phí lãi vay234.704.317.1669.371.765.358(4.667.448.192)(49,80)8.Chi phí bán hàng248.539.118.11411.208.233.147(2.669.115.033)(23,81)9.Chi
phí quản lý doanh nghiệp257.573.930.6406.281.061.6301.292.869.01020,5810. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh3034.088.269.50293.087.095.297(58.998.825.795)(63,38)GVHD: Nguyễn Quang NhơnxxviiiSVTH: Từ Phúc Hậu
11. Thu nhập khác311.033.054.260-1.033.054.260100,0012.Chi phí khác32164.286.561-164.286.561100,0013. Lợi nhuận khác40868.767.699-
868.767.699100,0014.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế5034.957.037.20193.087.095.297(58.130.058.096)(62,45)15. Chi phí thuế TNDN hiện
hành515.794.257.71820.529.913.748(14.735.656.030)(71,78)16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại52---17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp6029.162.779.48372.557.181.549(43.394.402.066)(59,81)18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)70---19.Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*)71---
Phụ lục 03: C210– KIỂM TRA KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG-PHẢI TRẢ-TRẢ TIỀN
CÔNG TY Tên khách hàng:
Ngày kết thúc kỳ kế toán:
Nội dung: KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ, TRẢ TIỀN
TênNgàyNgười thực hiệnPhúc Hậu01/03/2016Người soát xét 1Người soát xét 2
KTV sẽ thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong các tình huống sau(Chọn một trong các tình huống phù hợp với chu trình này)
Khi KTV kì vọng rằng các kiểm soát về mua hàng, phải trả và trả tiền hoạt động có hiệu quả.
Chỉ thực hiện các thử nghiệm cơ bản không cung cấp đầy đủ bằng chứng về chu trình mua hàng, phải trả và