gia tăng
Với nội dung cải cách của Quyết định 732/QĐ-TTg, cải cách thủ tục hành chính thuế là tiền đề để hoàn thiện pháp luật hóa đơn GTGT. Việc tiến hành rà soát các quy trình, thủ tục về thuế để sửa đổi cho phù hợp với thực tế, tạo thuận lợi để đối tượng nộp thuế thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình nhưng vẫn đáp ứng yêu cầu quản lý thuế. Ví dụ: Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế khiến việc đối chiếu, xác minh hóa đơn GTGT hoặc hoạt
động thanh tra, kiểm tra… tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
Những phương hướng hoàn thiện, các giải pháp hoàn thiện pháp luật hóa đơn GTGT cũng như giải pháp đảm bảo thực hiện pháp luật hóa đơn GTGT được đưa ra dựa trên những lý luận chung nhất về hóa đơn cũng như xuất phát từ chính thực trạng sử dụng và quản lý hóa đơn nói chung và hóa đơn GTGT nói riêng ở Việt Nam. Với những đề xuất về các giải pháp nêu trên người viết hi vọng ít nhiều sẽ mang tới những gợi ý nhất định cho các nhà làm luật trong tương lai nhằm giải quyết tốt hơn những tồn tại cũng như những tình huống pháp lý mới phát sinh về hóa đơn GTGT.
KẾT LUẬN
Pháp luật về hóa đơn GTGT là bộ phận cấu thành hệ thống pháp luật về thuế ở Việt Nam. Việc ban hành và thực hiện các quy định pháp luật về hóa đơn GTGT có ý nghĩa quyết định tới kết quả của thực hiện luật thuế GTGT nói riêng và luật thuế nói chung ở Việt Nam trong hoạt động thu và nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Trên cơ sở việc sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu dựa trên những căn cứ lý luận và thực tiễn, luận văn đã hoàn thành một số nhiệm vụ sau:
Thứ nhất, luận văn đã hệ thống một cách ngắn gọn, súc tích một số vấn
đề cơ bản nhất lý luận về hóa đơn và pháp luật hóa đơn GTGT.
Thứ hai, luận văn đã phân tích, đánh giá tương đối chi tiết thực trạng
của pháp luật về hóa đơn GTGT chủ yếu trên địa bàn thành phố Hà Nội qua các hoạt động về tạo, phát hành, sử dụng và quản lý cũng như việc thanh tra, kiểm tra, xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn GTGT. Từ đây, ghi nhận một số kết quả đạt được cũng như chỉ ra những tồn tại, hạn chế khi thực hiện pháp luật hóa đơn GTGT.
Thứ ba, luận văn đã tóm tắt những yêu cầu, phương hướng hoàn thiện
pháp luật về hóa đơn GTGT và đề xuất một số giải pháp tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật hóa đơn GTGT.
Qua nghiên cứu, hi vọng các cơ quan quản lý ghi nhận tầm quan trọng của việc thực hiện pháp luật về hóa đơn GTGT mà triển khai đồng bộ những giải pháp thiết thực và dần hoàn thiện hệ thống pháp luật về hóa đơn nói chung và hóa đơn GTGT nói riêng khoa học, hiện đại, phục vụ đắc lực cho hoạt động quản hóa đơn của cơ quan nhà nước. Đồng thời, biến các quy định pháp luật về hóa đơn GTGT thực sự trở thành công cụ hữu hiệu trong việc ngăn chặn kịp thời, xử lý nghiêm khắc những hành vi vi phạm góp phần tạo môi trường pháp lý bình đẳng và phục đắc lực cho hoạt động thu thuế vào
ngân sách và xa hơn là mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước đã đề ra.
Các quy định pháp luật về hóa đơn GTGT là bộ phận cấu thành hệ thống pháp luật Việt Nam. Đề tài về pháp luật hóa đơn GTGT có tính chuyên sâu về hóa đơn GTGT, tuy nhiên vẫn mang lại những ý nghĩa nhất định với nhiều tổ chức, cá nhân và với các cơ quan quản lý nhà nước. Nghiên cứu về pháp luật hóa đơn GTGT đòi hỏi phải có kiến thức chuyên sâu về lý luận và hiểu rộng về cơ chế phối hợp trong thực tiễn. Về các nhân tố ảnh hưởng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện cần có sự tham khảo về bước đi pháp luật của các nước tiên tiến. Với những hạn chế về khả năng tư duy, trình độ nhận thức, năng lực và kinh nghiệm công tác cũng như thời gian nghiên cứu khiến luận văn không tránh khỏi những thiếu sót về nhiều mặt. Người viết rất mong nhận được ý kiến đóng góp của người đọc am hiểu về lĩnh vực để vấn đề nghiên cứu trở thành tài liệu đắc có giá trị tham khảo đắc lực cho các nghiên cứu khoa học về sau.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt
1. Bộ Tài chính (2010), Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 hướng
dẫn thi hành Nghị định số 51/2002NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2013), Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 hướng
dẫn thi hành Nghị định số 51/2002NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (2014), Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ
Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, Hà Nội.
4. Bộ Tài chính (2014), Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội.
5. Bộ Tài chính (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ
Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, Hà Nội.
6. Chính phủ (2002), Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của
Chính phủ quy định về việc in, phát hành, sử dụng và quản lý hóa đơn,
Hà Nội.
7. Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội.
8. Chính phủ (2013), Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 249/2013 quy
định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giá, phí, lệ phí, hóa đơn, Hà Nội.
9. Chính phủ (2014), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của
Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ- CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội.
10. Cục thuế TP. Hà Nội (2011), Báo cáo quản lý ấn chỉ, Hà Nội.
11. Cục thuế TP. Hà Nội (2012), Báo cáo quản lý ấn chỉ, Hà Nội.
12. Cục thuế TP. Hà Nội (2013), Báo cáo quản lý ấn chỉ, Hà Nội.
13. Đại học Luật Hà Nội (2010), Giáo trình lý luận Nhà nước và Pháp luật,
NXB Công an nhân dân, Hà Nội.
14. Đại học Luật Hà Nội (2010), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công
an nhân dân, Hà Nội.
15. Đinh Văn Hải (2013), “Quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng qua xuất khẩu
tiểu ngạch”, Tạp chí Tài chính, (9), Hà Nội.
16. Trần Đình Hảo và Nguyễn Thị Thương Huyền (2003), Pháp luật về thuế
Giá trị gia tăng những vấn đề lý luận và thực tiễn, NXB Tài chính, Hà Nội.
17. Tư Hoàng (2013), “Thực ảo số doanh nghiệp Việt Nam”, Thời báo Kinh
tế Sài Gòn Online, Hồ Chí Minh.
18. Hội đồng Nhà nước (1988), Pháp lệnh, Kế toán và Thống kê, Hà Nội.
19. Mai Kiên (2013), “Hóa đơn điện tử - một xu thế tất yếu”, Tạp chí Thuế, (9),
Hà Nội.
20. Quốc hội (2003), Luật số 01/2003/QH11, Luật Kế toán, Hà Nội.
21. Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH12, Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội.
22. Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13, Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội.
23. Bùi Nhật Tân (2007), Quản lý hóa đơn tại cơ quan thuế trên địa bàn thành
24. Tổng Cục thuế (2002), Công văn số 2664 TCT/AC ngày 16 tháng 7 năm 2002
của Tổng Cục thuế V/v chấn chỉnh công tác xác minh hóa đơn, Hà Nội.
25. Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 2423/2010/QĐ-TCT ngày 23 tháng
11 năm 2010 của Tổng Cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý hóa đơn, Hà Nội.
26. Tổng Cục thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra thuế
giai đoạn 2007-2010, Hà Nội.
27. Tổng Cục thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra thuế
năm 2012, Hà Nội.
28. Tổng Cục thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra thuế
năm 2013, Hà Nội.
29. Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg, Về việc phê duyệt
chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội.
30. Lê Xuân Trường và Nguyễn Đình Chiến (2013), “Nhận diện các hành vi
gian lận thuế”, Tạp chí Tài chính, (9), Hà Nội.
31. Lê Xuân Trường (2013), “Tăng cường quản lý hóa đơn để góp phần đấu
PHỤ LỤC
Phụ lục 01
Bảng ký hiệu 6 ký tự đầu của mẫu hóa đơn
Loại hóa đơn Mẫu số
1- Hóa đơn giá trị gia tăng. 2- Hóa đơn bán hàng. 3- Hóa đơn xuất khẩu.
4- Hóa đơn bán hàng (dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan). 5- Các chứng từ được quản lý như hóa đơn gồm:
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng hóa nội bộ; + Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý.
01GTKT 02GTTT 06HDXK 07KPTQ 03XKNB 04GHDL
Phụ lục 02
MÃ HÓA ĐƠN CỦA CỤC THUẾ CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG PHÁT HÀNH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính)
Mã Tỉnh, thành phố Mã Tỉnh, thành phố 01 Hà Nội 34 Bình Thuận 02 Hải Phòng 35 Vũng Tàu 03 Hồ Chí Minh 36 Đồng Nai 04 Đà Nẵng 37 Bình Dương 06 Nam Định 38 Bình Phước
07 Hà Nam 39 Tây Ninh
08 Hải Dương 40 Quảng Nam
09 Hưng Yên 41 Bình Định
10 Thái Bình 42 Khánh Hoà
11 Long An 43 Quảng Ngãi
12 Tiền Giang 44 Phú Yên
13 Bến Tre 45 Ninh Thuận
14 Đồng Tháp 46 Thái Nguyên
15 Vĩnh Long 47 Bắc Kạn
16 An Giang 48 Cao Bằng
17 Kiên Giang 49 Lạng Sơn
18 Cần Thơ 50 Tuyên Quang
19 Bạc Liêu 51 Hà Giang
20 Cà Mau 52 Yên Bái
21 Trà Vinh 53 Lào Cai
22 Sóc Trăng 54 Hoà Bình
23 Bắc Ninh 55 Sơn La
24 Bắc Giang 56 Điện Biên
25 Vĩnh Phúc 57 Quảng Ninh
26 Phú Thọ 58 Lâm Đồng
27 Ninh Bình 59 Gia Lai
28 Thanh Hóa 60 Đắk Lắk
29 Nghệ An 61 Kon Tum
30 Hà Tĩnh 62 Lai Châu
31 Quảng Bình 63 Hậu Giang
32 Quảng Trị 64 Đắk Nông
Phụ lục 03
Mẫu hóa đơn GTGT do Cục thuế phát hành
TÊN CỤC THUẾ:... Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/14P Liên 1: Lưu Số: 0000001 Ngày………tháng………năm 20... Đơn vị bán hàng:... Mã số thuế:... Địa chỉ:...
Điện thoại:...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị...
Mã số thuế:...
Địa chỉ...
Số tài khoản...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Cộng tiền hàng: ...
Thuế suất GTGT:... %, Tiền thuế GTGT: ………
Tổng cộng tiền thanh toán ……….………..
Số tiền viết bằng chữ:...
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ,
tên)
Phụ lục 04
Mẫu hóa đơn GTGT tổ chức khác phát hành
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P
Liên 1: Lưu Số: 0000001
Ngày...tháng...năm 20....
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH A Mã số thuế: Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội Điện thoại:...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng... ... ... ...
Tên đơn vị...
Mã số thuế:………
Địa chỉ... ... ...
Hình thức thanh toán:...Số tài khoản………..
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Cộng tiền hàng: …………....
Thuế suất GTGT: ....…… % , Tiền thuế GTGT: …………
Tổng cộng tiền thanh toán ...
Số tiền viết bằng chữ:... Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)