Quảng Nam
2.2.1. Tổ chức quản lý ngân sách cấp xã của huyện Nam Trà My, tỉnh Quảng Nam.
Bộ máy quản lý NSX là một hệ thống các tổ chức, cơ quan có mối liên hệ với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ quản lý thu, chi NSX.
NGÂN SÁCH XÃ
CÁC CƠ QUAN CHUYÊN MÔN CHI CỤC THUẾ HUYỆN
KHO BẠC
NHÀ NƯỚC HUYỆN
CÁC CƠ QUAN CHUYÊN MÔN XÃ TÀI CHÍNH NGÂN SÁCH XÃ
HĐND, UBND CÁC XÃ
PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH HĐND, UBND HUYỆN NAM TRÀ MY
CHỦ TỊCH NƯỚC QUỐC HỘI,CHÍNH
PHỦ
CÁC BỘ NGÀNH, CƠ QUAN TW
Cơ quan quản lý ngân sách ở cấp xã:
- Chính quyền cấp xã: được tổ chức dưới hình thức hội đồng dân cử là HĐND xã và cơ quan chấp hành là UBND xã. HĐND xã chỉ đạo UBND xã xây dựng và quyết định kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, dự toán, chấp hành dự toán, phê duyệt quyết toán ngân sách xã.
- Chủ tịch UBND xã chịu trách nhiệm là chủ tài khoản, chủ đầu tư ngân sách xã.
- Cơ quan tài chính xã chấp hành pháp luật về quản lý tài chính, ngân sách xã; giúp việc cho HĐND, UBND xã, trực tiếp quản lý ngân sách cấp xã, thực hiện thu chi,
tổ chức hạch toán kế toán báo cáo quyết toán ngân sách xã. Chấp hành sự kiểm soát, thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của cơ quan có thẩm quyền đối với ngân sách cấp xã.
Kế toán NSX tổ chức thực hiện nhiệm vụ theo Luật Kế toán và các văn bản luật liên quan khác.
- Thanh tra nhân dân xã thực hiện quy chế dân chủ trong quản lý giám sát đối với quản lý thu chi, sử dụng hiệu quả ngân sách xã. Góp phần nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật, đảm bảo dân chủ đoàn kết thống nhất tại địa phương.
2.2.2. Công tác lập dự toán ngân sách cấp xã trên địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2013 – 2017.
Để việc chấp hành và quyết toán NSX được thực hiện theo đúng quy định của luật NSNN và các văn bản, thông tư hướng dẫn của Bộ tài chính thì trước hết phải thực hiện đúng các bước của khâu lập dự toán NSX. Lập dự toán NSX là tiền đề cực kỳ quan trọng để thực hiện tiếp hai khâu sau. Nhận thức được điều này các xã trên địa bàn thị xã đã tiến hành tuân thủ quy trình lập dự toán theo quy định của luật NSNN.
Lập dự toán ngân sách gồm hai phần đó là: Dự toán thu ngân sách được phân cấp cho xã quản lý và dự toán chi ngân sách.
Huyện Nam Trà My đang áp dụng phương pháp lập dự toán tổng hợp từ UBND các xã. Đây là phương pháp lập dự toán dự trên các thông tin chỉ tiêu tổng hợp gồm tổng số thu, tổng số chi, các khoản chi tổng hợp theo theo từng lĩnh vực, bảng cân đối thu, chi tổng hợp ngân sách xã. Căn cứ vào tổng số thu, chi của dự toán năm lập và phân bổ dự trên cơ sở cơ cấu thu chi của thời kỳ ổn định ngân sách từ 3 đến 5 năm và điều chỉnh cân đối dự toán ngân sách cấp xã, phòng Tài chính- Kế hoạch huyện hướng dẫn các xã lập dự toán thu, chi ngân sách xã.
2.2.2.1. Dự toán thu ngân sách xã trên địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2013 -2017.
Hàng năm căn cứ nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của địa phương mình, UBND các xã xây dựng dự toán thu NSX trình thường trực HĐND huyện cho ý kiến và gửi phòng Tài chính- Kế hoạch huyện tổng hợp thành dự toán NSX trên địa bàn huyện. Sau khi có Quyết định của UBND tỉnh giao dự toán, UBND huyện báo cáo HĐND huyện chính thưc giao dự toán thu cho các xã triển khai thực hiện. Số liệu dự
toán thu NS theo chỉ tiêu kinh tế được thể hiện thông qua các bảng 2.1 và 2.2 ở bên dưới.
Ta quan sát bảng 2.1 để thấy diễn biến tăng giảm của dự toán thu qua các năm. Từ các số liệu thu được ta thấy dự toán thu NS các năm tăng dần từ 2013 đến 2015, cụ thể năm 2014 tăng 5,88% so với năm 2013, năm 2015 tăng 7,92% so với năm 2014, sau đó có sự giảm dự toán thu tại năm 2016, cụ thể giảm 11,68% so với 2015, nguyên nhân chủ yếu do giảm dự toán trong nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 24,33% so với năm trước. Sau đó dự toán thu tăng trở lại vào năm 2017, cụ thể tăng 5,51% so với năm 2016, tuy nhiên vẫn chưa tăng trở lại bằng mức dự toán tại năm 2015. Trong 5 năm thì mức dự toán được lập tại năm 2015 là cao nhất, chủ yếu do nguồn lập dự toán thu bổ sung từ ngân sách cấp trên cao nhất trong 5 năm qua. Trong 10 xã trên địa bàn huyện thì mức dự toán thu của xã Trà Mai luôn chiếm tỷ lệ cao trong các năm nghiên cứu. Trà Mai là xã có nhiều doanh nghiệp đóng trên địa bàn huyện NTM nên các khoản thu thường có mức cao hơn các xã còn lại trên địa bàn.
Quan sát bảng 2.2 để thấy được nguồn thu nào chiếm vai trò quan trọng trong dự toán tổng thu ngân sách. Từ các số liệu ta thấy ngay rằng, trong tất cả các năm thì nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu tổng nguồn thu, cụ thể là xấp xỉ 90%, đặc biệt có những năm chiếm gần như toàn bộ dự toán nguồn thu (98% vào các năm 2014, 2015 và 2017). Điều này cho thấy khả năng tự chi thường xuyên của huyện chưa mạnh nên phải dựa vào nguồn từ cấp trên khá lớn. Các nguồn còn lại chiếm tỷ lệ rất nhỏ hoặc có những năm không lập dự toán cho các nguồn đó. Điều này phụ thuộc vào tình hình thực hiện năm trước cũng như thực tế về khả năng thu của từng nguồn.
Bảng 2.1. Tăng trưởng dự toán thu ngân sách xã trên địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2013 – 2017
ĐVT: (Triệu đồng)
Nội dung Năm
2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2014/2013 So sánh 2015/2014 So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016 TỔNG THU 28.915 37.286 42.840 37.838 39.924 28,95% 14,90% -11,68% 5,51% Trong đó Xã Trà Mai 3.127 4.750 4.930 4.600 5.050 51,90% 3,79% -6,69% 9,78% Xã Trà Vân 2.910 4.200 4.650 4.350 4.820 44,33% 10,71% -6,45% 10,80% Xã Trà Vinh 2.773 3.950 4.250 3.650 4.050 42,45% 7,59% -14,12% 10,96% Xã Trà Don 2.606 3.870 4.120 4.150 4.070 48,50% 6,46% 0,73% -1,93% Xã Trà Nam 2.994 3.050 4.150 3.920 3.550 1,87% 36,07% -5,54% -9,44% Xã Trà Linh 2.872 3.600 3.950 4.020 3.850 25,35% 9,72% 1,77% -4,23% Xã Trà Cang 2.974 3.250 3.950 3.530 3.450 9,28% 21,54% -10,63% -2,27% Xã Trà Tập 2.796 3.150 4.330 3.200 3.350 12,66% 37,46% -26,10% 4,69% Xã Trà Dơn 2.924 3.105 4.050 3.120 3.605 6,19% 30,43% -22,96% 15,54% Xã Trà Leng 2.939 4.361 4.460 3.298 4.129 48,38% 2,27% -26,05% 25,20%
I. Thu kết dư ngân sách
năm trước 1.500 0 0 0 0 -100,00% - - -
II. Các khoản thu xã
hưởng 100% 0 0 168 185 185 - - 10,12% 0,00%
- Thu kết dư 0 0 0 0 0 - -
- Thuế môn bài thu từ cá
nhân, hộ KD 0 0 58 75 0 - - 29,31% -100,00%
- Thuế GTGT hàng XS
trong nước 0 0 0 0 0 - - - -
Nội dung Năm2013 Năm2014 Năm2015 Năm2016 Năm2017 2014/2013So sánh 2015/2014So sánh 2016/2015So sánh 2017/2016So sánh - Phí, lệ phí 0 0 10 10 85 - - 0,00% 750,00% - Thu tiền phạt 0 0 0 0 0 - - - - - Thu huy động đóng góp xây dựngKCHT 0 0 0 0 0 - - - - - Thu khác 0 0 100 100 100 - - 0,00% 0,00%
III. Các khoản thu phân
chia theo tỷ lệ phần trăm 100 125 84 80 0 25,00% -32,80% -4,76% -100,00%
1. Các khoản thu phân
chia tối thiểu 70% 100 125 84 80 0 25,00% -32,80% -4,76% -100,00%
- Thuế giá trị gia tăng 0 0 0 0 0 - - - -
- Thuế môn bài thu từ cá
nhân, hộ kinh doanh 45 45 0 0 0 0,00% -100,00% - -
- Lệ phí trước bạ 25 80 84 80 0 220,00% 5,00% -4,76% -100,00%
- Phí, lệ phí 30 0 0 0 0 -100,00% - - -
+ Phí bảo vệ môi trường 0 0 0 0 0 - - - -
+ Lệ phí địa chính 0 0 0 0 0 - - - -
+ Lệ phí chứng thực 0 0 0 0 0 - - - -
2. Các khoản thu phân
chia khác do tỉnh quy định 0 0 0 0 0 - - - -
IV. Thu bổ sung từ ngân
sách cấp trên 26.010 36.573 42.016 31.793 39.218 40,61% 14,88% -24,33% 23,35%
- Bổ sung cân đối 18.291 18.643 20.636 15.401 32.774 1,92% 10,69% -25,37% 112,80%
- Bổ sung có mục tiêu 7.719 17.930 21.380 16.392 6.444 132,28% 19,24% -23,33% -60,69%
V. Thu từ nguồn năm
trước chuyển sang 1.305 588 472 5.680 521 -54,94% -19,73% 1.103,39% -90,83%
VI. Thu để lại chi qua
ngân sách 0 0 100 100 0 - - 0,00% -100,00%
Bảng 2.2. Cơ cấu trong dự toán thu ngân sách xã trên địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2013 - 2017
ĐVT: Triệu đồng
Nội dung Năm2013 Cơ cấu Năm2014 Cơ cấu Năm2015 Cơ cấu Năm2016 Cơ cấu Năm2017 Cơ cấu
TỔNG THU 28.915 100,00% 37.286 100,00% 42.840 100,00% 37.838 100,00% 39.924 100,00%
I. Thu kết dư NS năm
trước 1.500 5,19% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
II. Các khoản thu xã
hưởng 100% 0 0,00% 0 0,00% 168 0,39% 185 0,49% 185 0,46%
- Thu kết dư 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
- Thuế môn bài thu từ cá
nhân, hộ kinh doanh 0 0,00% 0 0,00% 58 0,14% 75 0,20% 0 0,00%
- Thuế GTGT hàng XS trong nước 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% - Phí, lệ phí 0 0,00% 0 0,00% 10 0,02% 10 0,03% 85 0,21% - Thu tiền phạt 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% - Thu huy động đóng góp xây dựng kết cấu hạ tầng 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% - Thu khác 0 0,00% 0 0,00% 100 0,23% 100 0,26% 100 0,25%
III. Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần
trăm 100 0,35% 125 0,34% 84 0,20% 80 0,21% 0 0,00%
1. Các khoản thu phân
chia tối thiểu 70% 100 0,35% 125 0,34% 84 0,20% 80 0,21% 0 0,00%
- Thuế giá trị gia tăng 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
- Thuế môn bài thu từ cá
nhân, hộ kinh doanh 45 0,16% 45 0,12% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
Nội dung Năm2013 Cơ cấu Năm2014 Cơ cấu Năm2015 Cơ cấu Năm2016 Cơ cấu Năm2017 Cơ cấu
- Lệ phí trước bạ 25 0,09% 80 0,21% 84 0,20% 80 0,21% 0 0,00%
- Phí, lệ phí 30 0,10% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
+ Phí bảo vệ môi trường 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
+ Lệ phí địa chính 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
+ Lệ phí chứng thực 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
2. Các khoản thu phân chia khác do tỉnh quy định
0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%
IV. Thu bổ sung từ ngân
sách cấp trên 26.010 89,95% 36.573 98,09% 42.016 98,08% 31.793 84,02% 39.218 98,23%
- Bổ sung cân đối 18.291 63,26% 18.643 50,00% 20.636 48,17% 15.401 40,70% 32.774 82,09%
- Bổ sung có mục tiêu 7.719 26,70% 17.930 48,09% 21.380 49,91% 16.392 43,32% 6.444 16,14%
V. Thu từ nguồn năm
trước chuyển sang 1.305 4,51% 588 1,58% 472 1,10% 5.680 15,01% 521 1,30%
VI. Thu để lại chi qua
ngân sách 0 0,00% 0 0,00% 100 0,23% 100 0,26% 0 0,00%
Hình 2.1. Dự toán thu ngân sách xã trên địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2013 – 2017
ĐVT: Triệu đồng
2.2.2.2. Dự toán chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2013 - 2017.
Dự toán chi được xây dựng trên cơ sở căn cứ vào các nguồn thu đã được dự toán, căn cứ nhiệm vụ chi trong năm. Chi NSX là hoạt động nhằm đảm bảo các mục tiêu cơ bản của chính quyền xã như đảm bảo an ninh quốc phòng, đảm bảo xã hội, sự nghiệp kinh tế, giáo dục đào tạo, y tế, giao thông… duy trì hoạt động của các cơ quan, các tổ chức đoàn thể của xã và chi cho đầu tư phát triển.
Các khoản chi NSX bao gồm: Chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi từ nguồn thu để lại quản lý qua ngân sách, chi chuyển nguồn, dự phòng, chi nộp ngân sách cấp trên.
Công tác lập dự toán chi NSX trên địa bàn huyện Nam Trà My trong những năm qua đã có những sự chuyển biến tích cực, dự toán chi luôn bám sát vào các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương, đảm bảo tính ổn định ngân sách, phù hợp các khoản thu trên địa bàn. Cơ sở xây dựng dự toán chi NSX theo số cán bộ xã, thôn thực tế, các hoạt động chi thường xuyên của ngành và nhu cầu đầu tư một số công trình theo phân cấp.
Dự toán chi NSX huyện Nam Trà My có xu hướng tăng qua các năm trong giai đoạn 2013-2017, duy chỉ có năm 2016 mức tổng dự toán chi giảm so năm 2015 là 11,68%. Dự toán chi năm 2016 giảm bởi dự toán thu trong năm cũng giảm so với năm 2015.
Trong các khoản chi được dự toán thì chi thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn trong tổng khoản chi, chiếm tỷ trọng trên 90%. Trong dự toán chi thì nguồn chi lương và phụ cấp cho chiếm đa phần. Trong 10 xã trên địa bàn thì dự chi xã Trà Mai chiếm tỷ trọng cao hơn so với các xã còn lại trên địa bàn. Xã Trà Linh là xã duy nhất có mức dự toán chi năm 2016 vẫn cao hơn 0,27% so với năm 2015 trong khi tình hình các xã khác giảm khá mạnh. Hiện tại xã Trà Linh đang được chú trọng trong việc trồng và ươm mầm cây sâm Ngọc Linh để biến Sâm Ngọc Linh trở thành biểu tượng của NTM và đưa cây sâm lên tầm quốc gia.
Đối với lập dự toán chi đầu tư phát triển, dự toán chi cho khoản mục này chỉ xuất hiện trong 2 năm 2015 và 2016, do nguồn vốn đầu tư địa phương hạn chế và công tác quản lý vốn đầu tư cấp xã còn yếu nên chi đầu tư phát triển không được lập, đăng
ký vốn hàng năm. Chủ yếu bổ sung thực hiện các dự án thực tế phát sinh trong năm sau khi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt chủ trương và thẩm định theo quy định.
Bảng 2.3. Tăng trưởng dự toán chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2013 - 2017
ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung Năm2013 Năm2014 Năm2015 Năm2016 Năm2017
SS (%) 2014/ 2013 SS (%) 2015/ 2014 SS (%) 2016/ 2015 SS (%) 2017/ 2016 Tổng chi NSX 28.915 37.286 42.840 37.838 39.924 28,95 14,90 -11,68 5,51 1 Xã Trà Mai 3.107 4.650 4.800 4.150 5.050 49,66% 3,23% -13,54% 21,69% 2 Xã Trà Vân 2.850 4.200 4.650 4.100 4.800 47,37% 10,71% -11,83% 17,07% 3 Xã Trà Vinh 2.673 3.850 4.200 3.330 4.000 44,03% 9,09% -20,71% 20,12% 4 Xã Trà Don 2.560 3.870 4.050 3.790 4.000 51,17% 4,65% -6,42% 5,54% 5 Xã Trà Nam 2.990 3.050 4.150 3.650 3.550 2,01% 36,07% -12,05% -2,74% 6 Xã Trà Linh 2.865 3.500 3.750 3.760 3.750 22,16% 7,14% 0,27% -0,27% 7 Xã Trà Cang 2.970 3.100 3.550 3.300 3.350 4,38% 14,52% -7,04% 1,52% 8 Xã Trà Tập 2.790 3.150 4.330 2.900 3.150 12,90% 37,46% -33,03% 8,62% 9 Xã Trà Dơn 2.920 3.105 3.900 3.100 3.500 6,34% 25,60% -20,51% 12,90% 10 Xã Trà Leng 2.753 4.339 4.322 2.737 4.116 57,61% -0,39% -36,67% 50,38%
I Chi đầu tư phát triển 0 0 560 2.400 0 - - 328,57% -100% II Chi thường xuyên 28.478 36.814 41.702 34.817 39.266 29,27% 13,28% -16,51% 12,78%
1 Chi sự nghiệp VH, thông tin– TDTT 116 126 168 318 1.120 8,62% 33,33% 89,29% 252,2%
2 Chi sự nghiệp xã hội 3.633 3.911 4.668 856 1.032 7,65% 19,36% -81,66% 20,56%
3 Chi QLNN, Đảng, Đoàn thể 24.067 29.044 32.365 32.032 35.489 20,68% 11,43% -1,03% 10,79%
4 Chi an ninh 186 133 411 411 735 -28,49% 209,02% 0% 78,83%
5 Chi Quốc phòng 400 400 400 400 410 0% 0% 0% 2,50%