- TK 156, TK632, TK3331, TK111
TY TNHH PHÚ THÁ I.
3.2.3. Lập dự phũng phải thu khú đũ
Do phương thức bỏn hàng thực tế tại cụng ty TNHH Phỳ Thỏi cú nhiều trường hợp khỏch hàng chịu tiền hàng. Bờn cạnh đú việc thu tiền hàng gặp khú khăn và tỡnh trạng này ảnh hưởng khụng nhỏ đến việc giảm doanh thu của doanh nghiệp.
Vỡ vậy, Cụng ty nờn tớnh toỏn khoản nợ cú khả năng khú đũi, tớnh toỏn lập dự phũng để đảm bảo sự phự hợp giữa doanh thu và chi phớ trong kỳ.
Để tớnh toỏn mức dự phũng khú đũi, Cụng ty đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn của mỗi khỏch hàng là bao nhiờu phần trăm trờn cơ sở số nợ thực và tỷ lệ cú khă năng khú đũi tớnh ra dự phũng nợ thất thu .
Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xoỏ khỏi bảng cõn đối kế toỏn, kế toỏn cụng ty một mặt tiến hành đũi nợ, mặt khỏc theo dừi ở TK004- Nợ khú đũi đó xử lý.
Khi lập dự phũng phải thu khú đũi phải ghi rừ họ tờn, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi.
Phải cú đầy đủ chứng từ gốc, giấy xỏc nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toỏn như là cỏc hợp đồng kinh tế, cỏc kế ước về vay nợ, cỏc bản thanh lý về hợp đồng, cỏc giấy cam kết nợ để cú căn cứ lập cỏc bảng kờ phải thu khú đũi
Phương phỏp tớnh dự phũng nợ phải thu khú đũi: Số DPPTKĐ cho thỏng
kế hoạch của khỏch
= Số nợ phải thu của khỏch hàng i
* Tỷ lệ ước tớnh khụng thu được của
hàng đỏng ngờ i khỏch hàng i Ta cú thể tớnh dự phũng nợ PT khú đũi theo phương phỏp ước tớnh trờn doanh thu bỏn chịu. Số DFPTKĐ lập cho thỏng kế hoạch = Tổng doanh thu bỏn chịu * Tỷ lệ phải thu khú đũi ước tớnh Cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi được theo dừi ở TK 139- Dự phũng phải thu khú đũi.
Cỏch lập được tiến hành như sau: Căn cứ vào bảng kờ chi tiết nợ phải thu khú đũi, kế toỏn lập dự phũng:
Nợ TK 642( 6426)
Cú TK 139: Mức dự phũng phải thu khú đũi
Thực tế tại cụng ty TNHH Phỳ Thỏi, khỏch hàng của cụng ty rất nhiều khụng thể đỏnh giỏ được khả năng trả nợ của khỏch hàng vỡ mỗi một nhõn viờn bỏn hàng thỡ cú hàng chục khỏch hàng.
ở đõy, ta cú thể lập dự phũng phải thu khú đũi dựa trờn sự đỏnh giỏ về khă năng thu tiền hàng của nhõn viờn bỏn hàng.
Ơ cụng ty TNHH Phỳ Thỏi mỗi nhõn viờn bỏn hàng phải cú một khoản thế chấp với cụng ty là 5 000 000đ, cụng ty cú khoảng hơn 60 nhõn viờn bỏn hàng, như vậy ta cú một khoản tiền trờn 300 000 000đ.
Như vậy ta cú thể lập dự phũng phải thu khú đũi dựa trờn khoản thế chấp này, ta ước tớnh khoảng 3% của khoản thế chấp trờn là khụng thu được của khỏch hàng, ta tiến hành lập:
Nợ TK 642: 9 000 000 Cú TK 139: 9 000 000