1.2.3.Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu và chiết khấu thanh toỏn.
1.2.3.2.3.Hạch toỏn chiết khấu thương mạ
-Phản ỏnh số chiết khấu thương mại thực tế phỏt sinh trong kỳ Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Cú TK 111 ,112 ,131
-Cuối kỳ , kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đó chấp thuận cho người mua sang tài khoản daonh thu :
Nợ TK 511 – Doanh thu bỏn hàng Cú TK 521 – Chiết khấu thương mại
1.2.4. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng , chi phớ quản lý doanh nghiệp. 1.2.4.1. Xỏc định chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nhiệp .
* Chi phớ bỏn hàng là những khoản chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến hoạt động tiờu thụ sản phẩm , hàng hoỏ , lao vụ , dịch vụ trong kỳ .
-chi phớ nhõn viờn bỏn hàng
-Chi phớ vật liệu bao bỡ , vật liệu khỏc -Chi phớ bảo quản sản phẩm trong tiờu thụ -chi phớ bảo hành , sản phẩm phỏt sinh thực tế -Chi phớ khấu hao tài sản
-Cỏc dịch vụ mua ngoài phục vụ cho khõu tiờu thụ -Cỏc khoản chi phớ khỏc chi cho tiờu thụ bàng tiền
Để tổng hợp CP bỏn hàng kế toỏn sử dụng TK 641 “ chi phớ bỏn hàng “ Bờn Nợ : phản ỏnh chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ
Bờn cú : phản ỏnh cỏc khoản giảm chi phớ bỏn hàng ,kết chuyển chi phớ TK này khụng cú số dư.
*Chi phớa QLDN : Là những khoản chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào . Chi phớ quản lý doanh nghiệp gồm nhiều loại như
-chi phớ quản lý kinh doanh ;
-chi phớ quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc.
-Chi phớ nhõn viờn quản lý văn phũng theo cỏc cấp quản lý -Chi phớ vật liệu, ccdc cho văn phũng
-Chi phớ khấu hao TC
Cỏc khoản thuế phớ , lệ phớ tớnh vào chi phớ văn phũng
-Cỏc khoản chi phớ dự phũng , nợ khú đũi,chi phớ bằng tiền khỏc Kế toỏn sử dụng TKJ 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Bờn Cú : + Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp
+ Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh
Tk này khụng cú số dư .
1.2.4.2.Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp 1.2.4.2.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
*Tiền lương ,cỏc khoản phụ cấp phải trả cho cụng nhõn viờn bỏn hàng ,NV đúng gúi, bảo quản , bốc vỏc , vận chuyển SP, HH đi tiờu thụ ;tiền lương , cỏc Nợ TK 641 (6411)
Cú TK 334
*Trớch lươnmg , BHXH ,KPCĐ ,BHYT theo tỷ lệ quy định Nợ TK 641 (6411)
Cú TK 338 (3382,3383,3384)
*Giỏ tri vật liệu xuất dựng phục vụ cho quỏ trỡnh bỏn hàng như bao gúi vận chuyển , vận chyển , sửa chũa TSCĐ (tự làm) , ccdc dựng cho bỏn hàng Nợ TK 641(6412,6413)
CúTK 152, 153 (xuất dựng với giỏ trị nhỏ , phõn bổ một lần ) *Trớch khấu hao TSCĐ của bộ phận bỏn hàng (nhà cửa , kho hàng ..) Nợ TK 641 (6414)
Cú TK 214
Và ghi Nợ TK 009 – nguồn vốn KHCB *Chi phớ bảo hành sản phẩm (6415)
Nợ TK 641(6415)- ch bảo hành Cú TK 335 – chi phớ phải trả +Khi phỏt sinh cp bảo hành sp Nợ TK 621 ,622 ,627
Cú TK 11, 112, 152, 214, 334
+Cuối kỳ kết chuyển cp bảo hành phần thực tế ps trong kỳ Nợ TK 154-Chi phớ SXKD dở dang(chi tiết bảo hành sản phẩm) Cú TK 621, 622, 627
+Khi sửa chữa bảo hành sp giao cho khỏch hàng Nợ Tk 335
Cú TK 154
+Khi hết thời hạn bảo hành sp Nợ TK 335
Cú TK 641 (6415)
-Trường hợp số trớch trước chi phớ bảo hành lớn hơn chi phớ thực tế ps thỡ số chờnh lờhj hạch toỏn giảm chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 335 Cú TK641
Nếu số cp thực tế lớn hơn số trớch trước về cp bảo hành thỡ số trớch trước được tớnh vào cp
Nếu DN khụng trớch trước cp bảo hành thỡ toàn bộ chi phớ bảo hành thực tế ps được tập hợp vào TK 154
Nợ TK 154
Sau đú được kết chuyển vào TK 6415 , Khi sp bảo hành được bàn giao cho khỏch hàng ghi;
Nợ TK 6415 Cú TK 154
-Trường hợp sp bảo hành khụng thể sủa chữa được DN phải xuất sp khỏc giao cho khỏch hàng
Nợ TK 6415 Cú TK155
-Trường hợp DN cú bộ phận bảo hành độc lập khi ps cp bảo hành sp ghi Nợ TK 621, 622, 627
Cú TK 111, 112, 152, 214, 334
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ bảo hành sản phẩm Nợ TK 154
Cú Tk 621, 622, 627
Khi sản phẩm bảo hành hoàn thành bàn giao cho khỏc hàng ghi Nợ Tk 632
Cú TK 154 Đồng thời ghi Nợ TK 911 Cú TK 632
Số thu về sửa chữa bảo hành sp mà cấp trờn và đơn vị nội bộ phải thanh toỏn ghi:
*Chi phớ điện nước mua ngoài, scTSCĐ cú GT khụng lớn.. Nợ TK 641 (6417)
Cú TK 111, 112, 331
*Khi trớch trước cp sc TSCĐ vào cp bỏn hàng ghi Nợ TK 641 (6418) Cú TK 335 *Khi tớnh cp sc TSCĐ thự c tế ps Nợ TK 335 Nợ TK 133 Cú TK 331 Cú TK 241 Cú TK111, 112, 152 *Th cp sc TSCĐ Ps một lần cú giỏ trị lớn Nợ TK 641 Cú TK 141 , 242 – Chi phớ trả trước
*Khi phỏt sinh cỏc khoản giảm chi phớ bỏn hàng Nợ TK 111, 112, 335
Cú TK 641
*Cuối kỳ hạch toỏn kết chuyển cp bỏn hàng vào TK xỏc định kết quả ghi : Nợ TK 911
Cú TK 641
*Đối với những hoạt động kinh doanh dài , trong kỳ khụng cú hoặ cú ớt sp tiờu thụ thỡ cuối kỳ kết chuyển cp bh vào tk 142
Nợ TK 141 (1422) Cú TK 641
ở kỳ hạch toỏn sau khi cú sp hàng hoỏ tiờu thụ kế toỏn ghi Nợ TK 911
Cú TK 142
1.2.4.2.2.Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
*tiền lương , cỏc khoản phụ cấp (nếu cú) phải trả cho nhõn viờn qldn Nợ TK 642 (6421)
Cú TK 334
*Trớch BHXH , BHYT , KPCĐ Nợ TK 642 (6421)
Cú TK 338 (3381,3382,3383)
*Giỏ trị vl, ccdc xuất dựng cho cp QLDN Nợ TK 642(6422,6423)
Cú TK 152,153,1421,242
*Trớch khấu hao TSCĐ dựng cho QLDN Nợ TK 642 (6424)
Cú TK 214
Đồng thời ghi: Nợ TK 009 - Nguồn vốn KHCB
*Cỏckhoản thuế mụn bài , thuế nhà đất phải nộp nhà nước ghi : Nợ TK 642 (6425)
Nợ TK 642 (6425)
Cú TK 111, 112 –Số đó nộp Cú TK 333 (3338)- Số phải nộp
*Dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ QLND Nợ TK 642(6426)
Cú TK 139
*Tiền điện thoại , điện bỏo , điện nước mua ngoài Nợ Tk 642 (6427)
Nợ TK 133-thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 331 ,335...
*Chi phớ sửa chữa TSCĐ cú GT nhỏ Nợ TK 642
Cú TK 331 Cú TK 111, 112
*TH sd phương phỏp trớch trước về chi phớ sửa chữa TSCĐ -Khi trớch trước sửa chữa TSCĐ
Nợ TK 642 Cú TK 335
-Khi cpsc TSCĐ ps thực tế ghi Nợ TK 335
Cú TK 331-phải trả cho người bỏn Cú TK 241(2413)-XDCB dở dang Cú TK 111,112
*Cuối kỳ xỏc định số phải nộp cấp trờn về cp ql Nợ TK 642
Cú TK 336
*Khi phỏt sinh cỏc khoản ghi giảm chi phớ Nợ TK111,112,138(1388)
Cú TK 642
*Cuối kỳ kết chuyển cp QLDN Nợ TK 911
Cú TK 642
*Đối với hoạt động cú chu kỳ dài trong kỳ khụng cú sp tiờu thụ, cuối kỳ kết chuyển cp qldn vào tk 1422-cp trả trước
Nợ TK 142(1422) Cú TK 642
Khi cos sp tiờu thụ ,cpqldn đó được kết chuyển toàn bộ sang tk 911 Nợ TK 911
Cú TK 142(1422)