A B CD 1 23 Tồn đầu kỳ 100
2.3 Hạch toỏn tổng hợp NVL và CCDC
2.3.1 TK sử dụng để hạch toỏn:
Với TK 152 - “Nguyờn vật liệu” được chi tiết
+ 1521 “Nguyờn liệu, vật liệu chớnh ”. + 1522 “Vật liệu phụ”. + 1523 “Nhiờn liệu”. + 1524 “Phụ tựng thay thế”. + 1526 “Thiết bị XDCB”. + 1528 “Vật liệu khỏc” Bờn nợ :
+ Giỏ trị thực tế NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuờ ngoài gia cụng, huặc nhập từ cỏc nguồn khỏc.
+ Trị giỏ NVL thừa phỏt hiện khi kiểm kờ Bờn cú :
+ Giỏ thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bỏn, để gia cụng chế biến. + Trị giỏ NVL được giảm giỏ huặc trả lại người bỏn
+ Trị giỏ NVL phỏt hiện thiếu hụt khi kiểm kờ
Với TK 151 “ Hàng mua đang đi đường” Bờn nợ :
+ Giỏ trị hàng hoỏ, vật tư đang đi đường Bờn cú :
+ Giỏ trị hàng hoỏ , vật tư nhập kho hay chuển giao cho cỏc đối tượng sử dụng như hay khỏch hàng, hay cỏc cụng trường.
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản cú liờn quan như sau: - TK 111 : tiền mặt
- TK 112 : tiền gửi ngõn hàng
- TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
- TK 333 : Thuế và cỏc khonả phảI nộp cho nhà nước - TK 331 : phải trả người bỏn
- TK 621 : Chi phớ NVL trực tiếp - TK 627 : Chi phớ sản xuất chung
- TK 642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp 2.3.2 Kế toỏn tổng hợp nhập kho NVL
Trong việc nhập kho NVL doanh nghệp sử dụng 2 loại chứng từ bắt buộc “ Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng” và phiếu nhõph kho. Hoỏ đơn GTGT do bờn bỏn gửi cho cụng ty, phiếu nhập kho do kế toỏn vật tư của Cụng ty lập. Ngoài ra trong trương hợp đặc biệt Cụng ty cũn phải lập cỏc chứng từ như biờn bản kiểm nghiệm vật tư, biờn bản xử lý vật tư thiếu .
+ Căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu nhập, chứng từ cú liờn quan kế toỏn ghi khi hàn hàng mua về cựng hoỏ đơn:
Nợ TK 152 : Giỏ trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 331 : Chưa thanh toỏn với người bỏn Cú TK 111, 112, 311 : Thanh toỏn với người bỏn
+ Khi hàng mua đang đi đường : Kế toỏn chỉ nhận hoỏ đơn mà chưa nhận được phiếu nhập kho thỡ lưu hoỏ đơn vào hồ sơ hàng hoỏ đang đi đường, nều trong thỏng hàng về thỡ ghi như trờn nếu cuối thỏng hàng chưa về thỡ căn cứ và hoỏ đơn và cỏc chứng từ cú liờn quan kế toỏn ghi :
Nợ TK 151 : Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 331: Chưa thanh toỏn với người bỏn Cú TK 111, 112 , 311 thanh toỏn với người bỏn
+ Khi hàng về kế toỏn ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyờn liệu nhập kho Cú TK : 151
+ Trường hợp hàng về chưa cú hoỏ đơn Nợ TK 152 : Giỏ trị NVL nhập kho
Cú TK 331 Chưa thanh toỏn với nguũi bỏn + Khi cú hoỏ đơn kế toỏn ghi
Cú TK 111, 112 : Tổng giỏ thanh toỏn
Vớ dụ : : Ngày 02 thỏng 01 năm 2005 Cụng ty cụng trỡnh đường thủy mua của
Cụng ty xõy dựng và kinh doanh vật tư 204,1 tấn cọc vỏn thộp 400x170x15,5 với đơn giỏ 4523809,52đ/tấn
Giỏ chưa cú thuế : 923309523 Tiền thuế GTGT 5% : 46165477
Tổng cộng tiền thanh toỏn là : 969475000
Theo vớ dụ trờn khi cú hoỏ đơn và hàng đó nhập kho kế toỏn ghi : Nợ TK 152 : 923309523
Nợ TK 133 : 46165477
Cú TK 111 : 969475000
Nếu như chưa cú hoỏ đơn mà hàng đó nhập kho kế toỏn ghi : Nợ TK 152 : 923309523
Nợ TK 133 : 46165477
Cú TK 331 : 969475000
Nếu như cú hoỏ đơn mà hàng chưa về kho kế toỏn ghi : Nợ TK 151: 923309523
Nợ TK 133: 46165477
Cú TK 111 : 969475000 Khi hàng nhập kho kế toỏn ghi :
Nợ TK 152 : 923309523
Cú TK 151 : 923309523 Cuối quý kế toỏn lập chứng từ ghi sổ như sau
CHỨNG TỪ GHI SỔ ngày 30 thỏng 03 năm 2005
số CTGS: 05
trớch yếu Tài khoản Nợ Cú Nợ Số tiền Cú Nguyờn vật liệu chớnh 152 923309523
Thuế GTGT 133 46165477
Phải trả người bỏn 111 969475000
Cộng 969475000 969475000
Kốm theo cỏc chứng từ gốc ngày 30 thỏng 03 năm 2005
Người lập Kế toỏn trưởng 2.3.3 Kế toỏn tổng hợp xuất NVL
NVL tại Cụng ty cụng trỡnh đường thuỷ xuất kho để sản xuất, thi cụng , bỏn , cho vay, trả lại . Khi nhận được giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yờu cầu, rồi chuyển cỏc chứng từ về cho kế toỏn vật tư, kế toỏn vật tư phõn loại theo từng đối tượng cuối quý định khoản và lập chứng từ ghi sổ.
Khi xuất kho NVL để xản suất kế toỏn ghi : Nợ TK 621 : giỏ thực tế
Cú TK 152 : Giỏ thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL để phục vụ cho bộ phận sản xuất kế toỏn ghi : Nợ TK 627 : Giỏ thực tế NVL dựng cho thi cụng Cú TK 152 : Giỏ thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dựng cho bộ phận bỏn hàng kế toỏn ghi: Nợ TK 642 : Giỏ thực tế
Cú TK 152 : Giỏ thực tễ NVL xuất kho
Khi xuất kho NVL dựng cho sản xuất cỏc sản phẩm trước khi đưa vào sử dụng kế toỏn phải tập hợp chi phớ:
Nợ TK 154: Giỏ thực tế NVL xuất kho
Cú TK 152 : Giỏ thực tế NVL xuất kho
Tập hợp chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh gia cụng, huặc tự chế NVL kế toỏn ghi :
Nợ TK 154
Nợ TK 133 :Nếu cú
Cú TK 334, 338 : chi phớ nhõn viờn Cú TK 331 : Tiền thuờ gia cụng
Khi xuất kho NVL để bỏn thi căn cứ vào giỏ thực tế kế toỏn ghi : Nợ TK 632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 152 : Giỏ thực tế NVL xuất kho Tiền thu được từ việc bỏn NVL kế toỏn ghi :
Nợ TK 111,112,131 : Số tiền thực thu Nợ TK 721 : Thu nhập bất thường
Cú TK 333 : Thuế GTGT phải nộp
Khi NVL xuất kho để tra lại người bỏn do chất lượng kộm thỡ căn cứ vào hoỏ đơn kế toỏn ghi :
Nợ TK 111, 112, 331
Cú TK 152 : Giỏ thực tế mua
Cú TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Vớ dụ : Khi xuất kho NVL theo phiếu xuất kho của Cụng ty Ngày 06 /01 /2005 tại kho Quảng Bỡnh Xuất 100 cọc vỏn thộp loại 400x170x15,5 theo đơn giỏ là
4121417đ/cọc
Nếu xuất kho để thi cụng cụng trỡnh Nợ TK 621 : 412141700
Cú Tk 152 : 412141700 Nếu xuất kho để dựng cho bộ phõn sản xuất Nợ TK 627 : 412141700 Cú TK 152 : 412141700
Nếu xuất kho dựng cho quản lý doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 : 412141700
Cú TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho NVL để bỏn
NV 1 Nợ TK 632 : 412141700 Cú TK : 152 :412141700 NV 2 Nợ TK 111: số tiền thực thu Cú TK 721 : Thu nhập bất thường Cú TK 333: Thuế GTGT phải nộp Nếu xuất kho NVL để trả lại
Nợ TK 111 : 432748785
Cú TK 152 : 412141700 Cú TK 133 : 20607085
Mẫu chứng từ ghi sổ nghiệp vụ xuất NVL dựng cho tho cụng cụng trỡnh CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 thỏng 03 năm 2005 Số CTGS : 12
trớch yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Chi phớ NVL trực tiếp 621 412141700
Nguyờn liệu chớnh 152 412141700
Cộng 412141700 412141700