A B CD 1 23 Tồn đầu kỳ 100
2.3.4 Kế toỏn NVL thừ a, thiếu khi kiểm kờ tại cụng ty
Định kỳ một năm một lần Cụng ty cụng trỡnh đường thủy tổ chức kiểm kờ kho để kiểm tra tỡnh hỡnh tồn kho NVL kịp thời phỏt hiện và xử lý những chờnh lệch tại tại kho , trờn sổ sỏch và trờn thực tế . Khi cú lệnh kiểm kờ của cấp trờn thỡ phũng vật tư của Cụng ty cựng phũng kế huạch thành lập ban kiểm kờ gồm 01 trưởng ban và cỏc uỷ viờn và làm việc theo chuẩn mực kế toỏn hiện hành khi phỏt hiện cỏc trờng hợp thừa và thiếu trong kiểm kờ.
Kiểm kờ khi phỏt hiện thấy thiếu NVL thỡ căn cứ vào biờn bản kiểm kờ và biờn bản sử lý kế toỏn ghi :
Nợ TK 138 : Chờ sử lý
Nợ TK 111, 138 , 334 : Yờu cầu bồi thường Cú TK 642 :Thiếu trong định mức Cú TK 152 : Giỏ thực tế của NVL thiếu
Kiểm kờ khi phỏt hiện thừa NVL so với sổ sỏch nếu la thừa của Cụng ty thỡ kế toỏn ghi :
Nợ TK 152 : Giỏ thực tế NVL thừa Cú TK 721 : Thu nhập bất thường Nếu phỏt hiện thừa của Cụng tu khỏc thi kế toỏn ghi : Nợ TK 152 : Giỏ thực theo hoỏ đơn Cú TK 338 : Phải trả khỏc
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ (trớch) Năm 2004
đơn vị tớnh:đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ
SH NT SH NT 1 2 3 1 2 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2 30/06 46564000 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5 30/6 27652000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng ngày 30 tháng 6 năm 2004 Người lập Kế toán trưởng Đã ký Đã ký
Mẫu sổ cái tài khoản 152
SỔ CÁI Năm 2004
Tờn tài khoản : Nguyờn Vật Liệu Số hiệu : TK 152
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền SH NT Nợ Cú Số dư đầu . . . . . . . .. Số phỏt sinh trong thỏng 6 . . . . . . . . . . . . 02/6 11 30/6 Xuất kho NVL 627 21672500 . . . . . .. . . . . . . .. . . . . 05/6 16 30/6 Xuất kho NVL 642 12513900 . . . . . . . . . . . . ..
Cộng phỏt sinh trong thỏng
Số dư cuối thỏng Cộng luỹ kế từ đầu kỳ
ngày 30 thỏng 6 năm 2004
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Đó ký Đó ký