toỏn
Theo quan điểm luõn chuyển vốn ta cú cõn đối sau:
BNV = ATS [I + II + IV + V(2,3) + VI] + BTS [I + II + III]
Qua bảng cõn đối kế toỏn và thuyết minh bỏo cỏo tài ch8ớnh năm 2000 của cụng ty cơ khớ xõy dựng và lắp mỏy điện nước ta thấy: vào đầu năm số tài sản của cụng ty sử dụng là (93.387.916 đ + 1.767.830.549 đ + 325.435.668 đ + 8.450.150.915đ + 84.821.000đ ) = 10.721.623.448 đ. Trong khi đú nguồn vốn chủ sở hữu của cụng ty khụng đủ trang trải cho tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh và cũn thiếu một khoản rất lớn là 7.685.287.928đ. Do đú để cú thể trang trải chi phớ cho hoạt động của mỡnh thỡ đến cuối năm 2000 cụng ty đó đi chiếm dụng vốn dưới hỡnh thức vay ngõn hàng, mua chậm trả người bỏn, hoặc thanh toỏn chậm với nhà nước, với CNV, số tiền là 7.915.162 nghỡn đồng (19.171.940 nghỡn đồng – 11.256.778nghỡn đồng) chờnh lệch giữa số phải thu và nợ phải trả- số liệu phần c)Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Với cỏch tương tự ta thấy vào thời điểm cuối năm, số tài sản cụng ty tăng so với cuối năm là 1.250.475.646đ+13.186457.564đ+3.589.000đ+35.358.052đ+8.309.677.841đ+ 84.821.000đ = 22.785.556.000đ. Trong khi đú nguồn vốn chủ sở hữu khụng tăng lờn, cụng ty khụng đủ vốn để trang trải cho tài sản đang sử dụng và cũn thiếu một khoản là 19.749.221.000đ. Như vậy, cụng ty tiếp tục đi chiếm dụng vốn bờn ngoài để đảm bảo tiến độ hoạt động sản xuất kinh doanh. Qua phõn tớch ta thấy, vào cả 2 thời điểm đầu năm và cuối năm cụng ty đều phải đi ciếm dụng vốn, song điều này khụng thể hiện được tỡnh trạng tài chớnh của cụng ty là tốt hay xấu, vỡ trong thực tế kể cả lỳc thừa lẫn lỳc thiếu vốn thỡ cỏc doanh nghiệp đều phải thường xuyờn chiếm dụng vốn lẫn nhau.
Đỏnh giỏ sơ bộ ta cú thể thấy được quy mụ tài sản mà cụng ty sử dụng cũng như khả năng huy động vốn từ cỏc nguồn khỏc nhau của cụng ty ngày một tăng, chứng tỏ cụng ty cú điều kiện mở rộng quy mụ sản xuất kinh doanh,
mở rộng địa bàn hoạt động, tăng khả năng cạnh tranh trờn thị trường. Điều này được thể hiện rừ qua cơ cấu tài sản và nguồn vốn của cụng ty.
a. Phõn tớch cơ cấu tài sản
Căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn ta lập bảng phõn tớch cơ cấu tài sản của cụng ty (bảng 01)
Bảng 01: Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh phõn bổ tài sản của cụng ty CKXD và LMĐN
Chỉ tiờu Đầu năm Cuối kỳ
So sỏnh cuối kỳ với đầu năm
Số tiền (đ) % Số tiền (đ) % Số tiền (đ) %
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)A. TSLĐ &ĐTNH 13.673.364.119 61,57 22.799.019.644 73,08 9.925.655.525 172,59 A. TSLĐ &ĐTNH 13.673.364.119 61,57 22.799.019.644 73,08 9.925.655.525 172,59 I. Tiền 93.387.916 0,12 1.250.475.646 4,01 1.157.087.730 11239 II.ĐTTCNH
III. Cỏc khoản phải thu 11.256.778.682 50,68 7.850.972.479 25,17 -3.405.806.203 -69,7IV Hàng tồn kho 1.767.830.549 7,96 13.186.457.564 42,27 -11.418.627.015 1645 IV Hàng tồn kho 1.767.830.549 7,96 13.186.457.564 42,27 -11.418.627.015 1645 V Tài sản lưu động khỏc 555.306.972 2,5 511.113.955 1,63 -44.193.017 92,04 VI. Chi sự nghiệp
B. TSCĐ và ĐTDH 8.534.971.915 38,43 8.394.498.841 26,91 -7.640.473.074 98,4I. TSCĐ 8.450.150.915 38,05 8.309.677.841 26,64 -140.473.074 98,3 I. TSCĐ 8.450.150.915 38,05 8.309.677.841 26,64 -140.473.074 98,3 II. ĐTTCDH