7. Kết cấu của luận văn
3.3.5. Hoàn thiện hạch toỏn sửa chữa, nõng cấp tài sản cố định
Qua khảo sỏt hiện nay cụng ty khụng tiến hành trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ. Đối với chi phớ sửa chữa, bảo dưỡng, duy trỡ cho TSCĐ hoạt động bỡnh thường được hạch toỏn trực tiếp vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ. Đối với cỏc TSCĐ theo yờu cầu kỹ thuật phải sửa chữa, bảo trỡ, duy tu định kỳ, kế toỏn được trớch lập dự phũng phải trả và tớnh trước vào chi phớ sản xuất, kinh doanh để cú nguồn trang trải khi việc sửa chữa, bảo trỡ phỏt sinh, trỏnh sự biến động chi phớ giữa cỏc kỳ (nhằm ổn định chi phớ), trỏnh gõy ảnh hưởng đến kết quả của kỳ cú TSCĐ sửa chữa lớn phỏt sinh. Việc trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ được thực hiện như sau:
- Lập kế hoạch sửa chữa lớn cho năm tới. Tuy nhiờn cụng ty phải cõn nhắc giữa chi phớ bỏ ra để sửa chữa với việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ để đổi mới TSCĐ. - Khi lựa chọn sửa chữa lớn, cụng ty sẽ tớnh và trớch trước chi
phớ sửa chữa lớn trong thỏng bằng cỏch lấy tổng chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ cả năm theo kế hoạch chia cho 12 thỏng và tiến hành ghi sổ theo định khoản: Nợ cỏc TK 627, 641, 642
Cú TK 352: Dự phũng phải trả (nếu trớch trước định kỳ)
- Khi cụng trỡnh sửa chữa lớn hoàn thành: + Trường hợp khụng đủ điều kiện ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ:
Nợ cỏc TK 623, 627, 641, 642
Nợ TK 242 - Chi phớ trả trước (nếu phỏt sinh lớn được phõn bổ dần) Nợ TK 352 - Dự phũng phải trả (nếu trớch trước chi phớ sửa chữa định
kỳ) Cú TK 241 - XDCB dở dang (2413)
+ Trường hợp sửa chữa cải tạo, nõng cấp thỏa món điều kiện ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh
Cú TK 241 - XDCB dở dang (2413)