Sau khi được thu thập, tác giả tiến hành xử lýdữ liệu bằng các phương pháp nghiên cứu khoa học đó là:
- Tổ chức dữ liệu: tập hợp các dữ liệu theo nhóm thông tin thích hợp: thông tin về cơ sở lý thuyết, thông tin về các hoạt động kể toán quản trị và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với thông tin là các số liệu cần tống hợp và phân tích thì được lập thành các bảng biểu excel và áp dụng các phương pháp tính toán phù hợp.
- Phân tích dữ liệu bằng cách áp dụng các mô hình nghiên cứu của bộ môn kế toán quản trị để tìm ra những đặc trưng, bản chất của hoạt động KTQT của doanh nghiệp.
- Tổng hợp và so sánh dữ liệu: Tổng hợp dừ liệu để đưa ra nhừng đánh giá
tổng quát với các phương pháp thống kê mô tả. So sánh dữ liệu giữa các đại lượng biến số để đưa ra các nhận định sâu hơn, cụ thể hơn về mối quan hệ giữa các yếu tố trong kế toán quản trị. Liên hệ đối chiếu nhiều chiều giữa các đại lượng chi phí không chỉ trong kỳ mà qua nhiều kỳ nhằm đưa ra đánh giá về sự biến động các yếu tố chi phí đó.Phương pháp này cần chú ý đến tính chất đặc trưng của hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Đông Dương cũng như định hướng phát triển của doanh nghiệp.
Kết quả từ việc áp dụng quy trình nghiên cún và phương pháp thu thập, xử lý dữ liệu phù hợp, tác giả đã thu thập được các dữ liệu phù hợp, tố chức trình bày bài nghiên cứu khoa học có ố cục rõ ràng logic chặt chẽ, trả lời được các câu hỏi nghiên cứu đã đặt ra về các vấn đề kế toán quản trị tại Công ty Đông Dương.
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG KÉ TOÁN QUẢN TRỊ
CÔNG TY CÓ PHÀN VẶN TẢI DÀU KHÍ ĐÔNG DƯƠNG
3.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần Vận Tải Dầu Khí Đông Dưong
3.1.1. Giới thiệu chung về công ty:
Công ty Cổ phần Vận Tải Dầu Khí Đông Dương được thành lập vào ngày 25/07/2007, có trụ sở tại Tầng 14 tòa nhà Việt Á, phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận cầu Giấy, Hà Nội. Công ty có 1 văn phòng trụ sở tại Hà Nội và 2 chi nhánh tại TP. Hồ Chí Minh và Thái Bình. Công ty là thành viên cùa Tổng công ty
CP Vận Tải Dầu Khí (PVTrans)
Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực Buôn bán khí hóa lỏng LPG, khí thiên nhiên CNG, xăng dầu và nhiên liệu khác; dịch vụ vận tải LPG, khí CNG,cho thuê xe ô tô và dịch vụ vận chuyển hành khách tại Hà Nội và TP.HCM
Quy mô công ty hiện nay đó là vốn điều lệ: 100 tỷ đồng, doanh thu hàng năm đạt xấp xỉ 400 tỷ đồng, số lượng cán bộ công nhân viên của công ty là 198 người. Trong đó cán bộ công nhân viên trong khối quản lý là 22 người, khối sản xuất trực tiếp là 176 người.
3.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
* Giai đoạn từ năm 2007 đến năm 2014: kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực vận tải taxi, kinh doanh khí LPG và vận chuyển khí LPG
Ngày 25 tháng 07 năm 2007, Công ty CP Vận Tải Dầu Khí Đông Dương được thành lập đã đầu tư 200 xe ô tô để kinh doanh hoạt động vận tải taxi trên ba tỉnh thành là Hà Nội, Nam Định và Quảng Ninh. Công ty hoạt động với phương châm taxi dùng nàng lượng sạch là khí LPG để giảm ô nhiễm môi trường. Hoạt động vận tải bằng xe taxi đã giúp công ty tạo dựng thương hiệu được thương hiệu Taxi Dầu
Khí và đem lại lợi nhuận tốt cho công ty trong giai đoạn này. Bên cạnh hoạt động kinh doanh taxi, công ty còn thực hiện kinh doanh bán buôn và bán lẻ, vận chuyến khí hóa lỏng LPG để đem lại thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp.
*Giai đoạn từ 2015 đên nay:
Đến năm 2014, khi hoạt động taxi không còn hiệu quả, công ty đã tái cấu trúc hoạt động sang lĩnh vực kinh doanh cho thuê xe và vận tải hành khách bằng xe hạng sang cho chủ yếu trong các đơn vị của tập đoàn Dầu khí thuê định hạn hoặc thuê chuyến. Trong giai đoạn này, công ty cũng đã đầu tư tài sản mới cho hoạt động vận chuyến khí CNG và ký hợp đồng kinh doanh dài hạn cho công ty CNG North tại CN Thái Bình và cho thuê 06 bồn composit để chở khí tại CNG Việt Nam tại Vũng Tàu. Đây là dự án đầu tư mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp hiện tại. Công ty
cũng vẫn duy trì hoạt động bán buôn khí LPG trong giai đoạn này.
Năm 2016, để mở rộng thị trường khu vực TPHCM và các tỉnh miền Nam trong lĩnh vực kinh doanh xe văn phòng,Công ty đã đầu tư hơn 100 xe ô tô của công ty Cửu Long và thành lập Chi nhánh công ty tại TP HCM.
Năm 2018, công ty đã thành lập chi nhánh tại Thái Bình để thuận tiện điều hành và giao dịch với khách hàng về vận chuyến khí CNG.
• Định hướng từ năm 2021 trở đi
Năm 2021, nhận thấy thị trường kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách và khí CNG đi vào giai đoạn suy giảm cũng như bị ảnh hưởng cạnh tranh gay gát từ các công ty tư nhân vì vậy các hoạt động kinh doanh này không còn đảm bảo đem lại lợi nhuận cốt lõi của công ty trong thời gian dài. Vì vậy, Công ty đã xây dựng chiến lược định hướng sẽ tái cấu trúc sang vận tải đường biển bằng dự án đầu tư tàu trở dầu sản phẩm trọng tải 13.000 DWT định hướng của PVTrans.
* Cách tính doanh thu cho hình thức kinh doanh của công ty có các hình thức sau:
- Cho thuê định hạn không có lái và nhiên liệu (gọi tắt là thuê khô): là công ty chỉ cho thuê phương tiện vận tải với đơn giá cố định theo từng tháng trong điều kiện nhất định như giới hạn số ngày và số km hoạt động. Nếu vượt mức hoạt động thì bên thuê phải chi trả thêm phụ phí cho số ngày và số km vượt đó. Đe xe đảm bảo hoạt động công ty phải chịu các chi phí như như phí các loại bảo bảo hiểm, phí sửa chữa bảo dưỡng, phí bảo tri đường bộ, phí GPS v.v còn chi phí thuê lái xe, chi phí nhiên liệu, cầu đường thì bên thuê phải tự chi trả v.v
- Cho thuê đinh hạn có lái và nhiên liệu (gọi tăt là thuê ướt): là công ty cho thuê phương tiện vận tải theo tháng có bao gồm cả lái xe, nhiên liệu và vé cầu phà v.v. Thông thường đối với hình thức cho thuê ướt trên hợp đồng sẽ quy định bao gồm 2 phần. Phần 1 khoản chi phí thuê cố định cho xe cố định, số tiền chi trả cho lái xe bao gồm lương, phụ cấp, bảo hiểm, các khoản thưởng và các chi phí phát sinh như quá ngày, quá km cố định, tiền lưu đêm, tiền bến bãi, tiền vé cầu đường V.V..
-Cho thuê xe chuyến cho thuê theo từng chuyến nhất định, giá cho thuê từng chuyến căn cứ vào theo giấy xác nhận giữa hai bên quy định về số giờ phục vụ, địa điểm phục vụ, chi phí lưu đêm, chi phí vé cầu đường... sau đó đối chiếu với hợp đồng nguyên tắc thoa thuận giá cho từng hoạt động để xác định được doanh thu của từng chuyến
- Đối với lái xe đầu kéo của CNG doanh thu được xác định căn cứ trên số km vận doanh trong biên bản xác nhận về khối lượng vận chuyến nhân với số tiền thỏa thuận trên hợp đồng nguyên tắc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cho thuê bồn composite và rơ mooc tại công ty CP CNG Việt Nam tại Vũng tàu: tuy công ty cho thuê chỉ riêng thiết bị nhưng doanh thu lại không được cố định theo hàng tháng. Cách xác định doanh thu dựa vào khối lượng khí CNG mà các bồn này đã dùng để chứa khí CNG để vận chuyển và tiêu thụ tính theo đơn vị tính mmBTƯ. Vì vậy doanh thu của cho thuê bồn sẽ tăng hoặc giảm theo từng tháng phụ thuộc vào việc nhà máy CNG đã dùng bồn như thể nào.
Hình 3.1. Sơ' đô tô chức công ty Đông Dương
Nguồn: Phòng TCHC Công ty CP Vận tải Dầu khi Đông Dương (2020)
• Đại hội đồng cổ đông:
ĐVT: đồng
Cổ Đông cổ phần nắm giữ Số vốn góp Tỷ lệ
Tổng công ty PVTrans 3.867.000 38.670.000.000 38.67%
Ngân hàng GP Bank 1.000.000 10.000.000.000 10%
Tổng công ty Dầu VN 1.000.000 10.000.000.000 10%
Ông Nguyễn Hồng Hiệp 2.025.400 20.254.000.000 20.25%
Các Cổ đông nhỏ lẻ khác 1.107.600 11.076.000.000 11.33%
- Trong vôn góp vào công ty CP Vận Tải Dâu Khí Đông Dương vôn nhà nước góp là gần 46%.
• Hội đồng quản trị: Bao gồm 5 thành viên, chủ tịch Hội Đồng Quản Trị là ông Lê Mạnh Tuấn - Thạc sỹ Quản trị kinh doanh
• Ban Kiểm soát: bao gồm 3 thành viên, trưởng ban kiểm soát là ông Nguyễn Thế Dân - Ban kế hoạch của Tổng PVTrans
• Ban điều hành: bao gồm 3 người:
+ Giám đốc công ty: ông Lê Thanh Sơn - Thạc sỹ Quản trị kinh doanh là người đại diện pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm điều hành chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Ông Bùi Hữu Cơ: Phó Giám Đốc Công ty -Được phân công nhiệm vụ quản lý các hoạt động kinh doanh xe VP tại Hà Nội và kinh doanh vận chuyển CNG tại Thái Bình
+ Ông Vũ Hoài Nam: Phó Giám đốc công ty kiêm giám đốc chi nhánh công ty tại TP. HỒ Chí Minh
• Phòng ban chức năng:
- Phòng Kinh doanh: chịu trách nhiệm lập các phương án kinh doanh, tìm kiếm khách hàng, ký kết hợp đồng và quản lý các hoạt động thực hiện các hoạt động, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
- Phòng Tài chính kế toán kế hoạch: là phòng nghiệp vụ tố chức thu thập chứng từ và hạch toán kế toán, lập các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị, thực hiện chức năng kiểm soát chi phí và đề xuất tham mưu các đến các quyết định tài chính của công ty.
- Phòng Tố chức hành chính: chịu trách nhiệm về các công tác hành chính, tố chức nhân sự và tiền lương cho công ty.
- Phòng Kỹ thuật an toàn đầu tư: chịu trách nhiệm về 2 nhiệm vụ cơ bản. Một là công tác đảm bảo an toàn, sửa chữa bảo hiềm cho các tài sản cùa công ty.Hai là công tác lập và trình các cấp quản lý về các dự án đầu tư, triền khai việc đầu tư tài
sản, báo cáo kết quả đầu tư v.v.
• Bộ phận sán xuất trực tiếp của công ty bao gồm:
- Đội xe văn phòng tại Hà Nội: Quản lý hoạt động kinh doanh cho thuê xe chuyến và xe định hạn tại Hà Nội với 34 xe ô tô, cho thuê 06 bồn composite và rơ mooctại Công ty CP CNG Việt Nam tại Vũng Tàu, kinh doanh bán buôn nhiên liệu như khí LPG, Ethanol v.v ..
- Chi nhánh Công ty tại TP. Hô Chí Minh: cho thuê xe chuyên, xe định hạn và lái xe chuyên dụng tại CN Hồ Chí Minh và một số tỉnh thuộc khu mực miền Nam: Vũng Tàu, Cà Mau, Đồng Nai v.v. số lượng xe chi nhánh Hồ Chí Minh quản lý là 95 xe của công ty và 146 xe thuê vệ tinh.
- Chi nhánh Thái Bình: quản lý 06 xe đầu kéo để kinh doanh vận chuyển thuê khí CNG cho Chi nhánh công ty CP CNG Việt Nam tại Thái Bình
3.1.4, Hệ thấng tổ chức kế toán
* Hệ thống tổ chức kế toán tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hình 3.2 So' đô tô chức kê toán tài chính
Tác giả tổng hợp (2020)
--- > Chức nàng quản lý
...k Báo cáo thông tin kế toán tài chính
- Các bộ phận kế toán tại Chi nhánh Hồ Chí Minh và Chi nhánh Thái bình tập hợp toàn bộ hồ sơ chứng từ về doanh thu và chi phí phát sinh tại Chi nhánh để xác định lợi nhuận của chi nhánh.• • •
-Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí và doanh thu phát sinh tại Văn phòng Hà Nội xác định lợi nhuận tại VP Hà Nội. Sau đó hợp nhất với lợi nhuận của chi nhánh• • • • • • • 1 • • Thành phố Hồ Chí Minh và chi phí Thái Bình để lập báo cáo tài chính cho toàn công ty.
- Báo Cáo tài chính được lập sẽ trình kê toán trưởng và giám đôc công ty phê duyệt. * Hệ thống tổ chức kế toán quản trị ♦♦ ♦♦ ♦ ♦ ♦♦ ♦ ♦ ♦ ♦♦ ♦ * * * * < ♦ > * * * * 0 Phòng Kỹ thuật An toànđầu tu Phòng Tổ chức Hành Chính Phòng kinh doanh Bộ phận kinh doanh tại CNHCM ... ... Bộ phận điều độ và kế toán CN Thái Bình
Hình 3.3 Sơ đô tô chức kê toán quản trị
Tác giả tổng hợp
--- > Chức năng quản lý
...> Chức năng cung cấp thông tin
3.2. Thực trạng kế toán quăn trị tại công ty CP Vận Tải Dầu Khí Đông Dương
3.2.1. Phân loại chi phí
Để phân loại chi phí công ty dùng 2 cách thức:
- Đối với việc hạch toán chi phí kế toán do đặc thù cùa ngành vận tải cung Cấp dịch vụ là cung cấp dịch vụ và tiêu thụ dịch vụ gắn liền với nhau, không có chi phí hàng tồn kho. Vì vậy chi phí phát sinh kế toán hạch toán vào tài khoản 632 có phân theo tiểu mục tài khoản theo lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh là xe văn
phòng Hà Nội, xe VP TPHCM, xe đâu kéo và bôn CNG, thương mại, bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
- Dùng khoản mục chi phí đế phân loại các chi phí có các chức năng khác nhau phục vụ việc lập các báo cáo của kế toán quản trị
5.2.7.7 Phân loại chi phí theo tiêu khoản hạch toán
❖ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Công ty Đông Dương tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đối với các phương tiện vận tải chủ yếu là là xăng Ron 95 cho các dòng xe con và dầu DO cho các đầu kéo chở bồn CNG .v.v . Chi phí nhiên liệu trực tiếp chiếm khoảng 30% trên doanh thu vận tải cùa công ty
Bảng 3,1 Bảng tính tỷ trọng nhiên liệu trên doanh thu
ĐVT: triệu đồng
Tác giả tông hợp
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Doanh thu vận tải 45,218 70,495 80,232 68,765 60,326 Chỉ phí nhiên liêu• 11,305 18,329 21,261 17,879 13,272 Tỷ trọng 25% 26% 27% 26% 22%
Chi phí nhiên liệu chiêm tỷ trọng cao vì vậy việc dự toán chi phí này rât quan trọng trong việc lập kế hoạch về lợi nhuận cúa hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bên cạnh đó, công ty Đông Dương đang thực hiện việc tập hợp và kiểm soát chi phí nhiên liệu dựa theo công thức sau:
Chi phí nhiên liệu = Định mức nhiên liệu X km vận doanh X đơn giá nhiên liệu/lít
Trong đó:
- Định mức nhiên liệu được công ty xây dựng áp dụng cho từng loại xe. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Km vận doanh: được xác định theo việc chốt km đầu và cuối của mỗi hành trình, đối chiếu với lịch điều động xe và định vị GPS của xe
- Đơn giá nhiên liệu: Được xác định theo từng phiếu điều động xe đế xác định chính xác thời điếm sử dụng xe và biên bản đối chiếu thời điểm mua xăng tại cây xãng theo phiếu xăng cấp cho lái xe.
Công ty Đông Dươngxây dựng định mức nhiên liệu cho từng dòng xe và theo số km đã hoạt động đế kiếm soát chi phí nhiêu liệu tiêu hao.
Bảng 3.2 Bảng định mức tiêu hao nhiên liệu của các loại ô tô
QUY ĐỊNH VÈ ĐỊNH MỨC NHIÊN LIỆU CỦA CÁC LOẠI XE Ô TÔ
STT LOAI • XE NHIÊN LIỆU SỬ DUNG• ĐỊNH MỦC NHIÊN LIỆU (lít/100km) Xe hoạt động dưới 80.000km Xe hoạt động từ 80.000km - 150.000 km Xe hoạt động trên 150.000 1 Camry 2.4 Xăng 13 15 17 2 Camry 2.5 Xăng 14 16 18 3 Camry 3.5 Xăng 16 18 20