Việc lập dự toán của công ty Đông Dương chính là việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh năm của công ty. Nhằm xác định ra bức tranh toàn cảnh của hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm tiếp theo của công ty.
*Việc lập kế hoạch được chia thành các bước sau:• • 1 • •
Bước
Hình 3.4 Các hước lập dự toán tại công ty Đông dương
Tác giả tổng hợp
- Bước 1:
Bước 1.1: Dự toán doanh thu:
- Cả ở 3 mảng kinh doanh tại Chi nhánh Hồ Chí Minh, xe VP Hà Nội, Chi nhánh Thái Bình căn cứ vào hợp đồng hiện hữu, dựa trên km vận doanh đà thực hiện trong năm vừa qua và các hợp đồng ướcdự tính được trong tương lai để dự toán km vận doanh của doanh thu cho các mảng xe chuyến, xe bồn CNG và doanh thu cho thuê xe.
Bước 1.2: Dự toán chi phí: căn cứ vào doanh thu các bộ phận lên dự toán các chi phí:
- Dự tính chi phí nhiên liệu - Chi phí lương lái xe
- Các chi phí sản xuất chung: chi phí khấu hao, sửa chừa, bộ phận điều hành
Bước 1.3 Từ 2 bước 1.1 và 1.2 sẽ dự toán lợi nhuận gộp. Các lợi nhuận gộp phải đảm bảo chỉ tiêu lợi nhuận được giao.
- Bước 2: Kế toán quản trị sẽ tập hợp đề xác định được chi phílợi nhuận gộp của toàn công ty
- Bước 3: Căn cứ vào quỹ lương được phê duyệt và định mức các chi phí, phòng tố chức hành chính công ty sẽ dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Bước 4: Kế toán doanh nghiệp sẽ xác định được lợi nhuận trước thuế của công ty. Việc lập dự toán tại công ty Đông Dương được thực hiện theo phương pháp từ dưới lên trên nhằm xây dựng sát với thực tế thực hiện tại các phòng ban của công ty.
Wl'Li ĨÍVií I»r*í ĩirií mViH ư-:l 06^1 taiip'JI IIỊM Aunt a; A ẹq> I
■ HVt» WWW xmTí IHHI-rtl • Wtoi OOiW 3mpi| iqdiqj B|ỌJ II
Ơtw7 091 r Lit rori StofF-U: a Kt If KI nyi 1*W(Í -
ơw 1 0991 0K RTl tolipij It'D lifqn «<I Í
lĩktự' IJ yid^fW Id-
^"ir JJ |/y tufl yuiy* pjl 44 9 ẠI| qu.^’ J -
ifOT *1*7’ 4 r< ''Í7 •
iíOT Oil 50ỌP J£ qinq.1 in diK»p iroq ftj r
V l£ ,;wqq III 4’l|*n£ Í
ilfri wr‘í 9trt W1E •r ■LtTtf MlElil Junp 11 inn Jiutfiip nA m*Mp D1
MTĨĨ ifcftTr WỈT Wĩĩ flfVI (Kill tW’rfl Au<yi JJỊ fỵ ty IỂI Mtyl 1<^7 31m^rupt »J|
ưư‘f Z4/7 ưrt Ĩ4/7 lte> firn MM 7/ íĩiụVJ2 A'W **r# r*t • aiK'M^ “P' *A
fit EC MítKC □HKi Xiụyi 4Ị •'FV» *M n
IMMFN •NX lĩ sw »71
om am ĩtTT ÍUTĨ NẸIÍ Xitop JJ H|V H|h -YrtW.f ụury it
Wỉỉ ữĩt'í wv'f ÍV7Ì tỉ I-Mtl wv'tl JJ • 1 UỊ»Ỷ <nij( ít Ọ J
Mr f tart nt‘f W7 ỉm/T lAt'v U4 V liiụựi J J -w? •’?Y' topnf HÝ, > IUU w 1 -
«w> fxn Iir> rwtl ♦ ROI Wi*l rtmyi JJ >ITTi nr,w zYf «w ifM *r 1 ft
DOOM Íilí Áí ai a ỈÍTÍÍ 1**LĨ Hit- vtl Zí»‘í IOTKI fiOPAil *"ỢP J£ mi«t» fuqMp*! I
aeon w.'ít ư<L‘ĩ» tWM DMteH ísn MHTftt tonplj ■i|l l|K*afl 3ui.ll J
%r»> -Ulf •W Mt 1ựlfr M»t % 131 «ụ«toum|if|41-
IMHIlHII (KKIOUI (MNKKII (BI)ÌW| UMfaoi UOOIWI <HMI '111 auinrjj ft BệlP «VA Í
MIMl’il 1 £9Gtfll Cxíiv 11 «í‘Hl WMIi.ll Htìti' 111 WK ÌI ÍIll’ll a HCM I*i wp 1V \ E
fW IH1 EFFW 111 ••■■M COT 1*1 Ufp» t K >*•" duvp-j| ưrụ rụp TO re [
SITr F»fVĩ íCTíl' Iij'/I.i HTT> ihVW iniipij r r vv. Tỉn TH rei• L
íír«£ĩ tlKtìiỉ MÍT it iiv’ilt - iWiit IWi'tft liilipjj •n On ftnp£ I
i|wq i1ỊHWflj R> w > V
ĨI 11 f»l ái N i 9 £ ► Í i 1
07^ nyi yuP'Vj
I.J* Amu Ị
VI Í"Ô III toft II 1*í> 1 toft
OKU ■ > wyi Ibii| Mill
llllĩ >«M\ vuỉw<7
ọp
4/1 quu
|A MQ "ft! n > IK
IÍ8Í ÙÃ9t
TĨOl KVK H ÌÝOH TH \ 1 owe HVK ì KI ÍKPÍ IVÌX KỊs H >VOH TH .lòn nsoi
Ọ<| ĨH’1 n <1 n I v\ \ S5 mo.) VI 7SỌ »
JIDÍ nva rvi KỴA SV1I1I 111 Al -XVỌ1 'ÌNO1
11 Didi *11 vitt U1 rrxlíHiu 155343 141.»2 -■ 114011 2MM 29.à»5 5W MX*9(I -
- 1 iirt r.-,v Cull pAdrti tAfj II lilt »v 1 v< 11 7> ifimf f 6.3 7 ỉ Ỉ3.ĨỈỈ - //1774 i.,'53 Ì.3ỈÍ7 Ĩ..16I -
I J iAaiKji < i\ti Adin; dlUi Jtaở h itííix 0/46 Í.Ỉ49 4.J62 í Í27 1023 t.tìn t,fíJ
1 íTiiì rAhk’ Atfri 1 nayioura RMuí 9.7Ỉ2 2. tít 2,42ff 2,42t
B Kwb Awifi vẠn vAvii?’ ũu ĩ< Xhiít 2Ử..1.Ĩ2 tí.JÍ9 ỉ. 739 5.MÍ J.6SS
hfol ftfe-Wriv Trailing //*«•? J 26,7 IV 99, 779 22.444 22.44Ĩ 22.44.1 22.444
• hAiiiij; rhn lAnr Mr J/1’ /rjftlnu* ỈỈỈ.4ỈỊ4 /3,1*1« 3.M2 VU5 Q9ĩi 9W
♦ A'a* 1 dll jiAiinif 1 Aú lAiit* Illi //< ll* h Jihitf t (47,93 3 / ti.ĩiU ft.\ 796 ĩk449 2 ì. 449 2Í.44V ỈỈ.44V
1.2 Djch vu thurinq mai frJtinp. ỉ 7t,i4K Mf.4M * U.ÍÓB 5,4 IJ 5,415 5.415 5.415 -
13 Tir d*h ĨỤ Uuc 1 r đóng
Cki phi boat d$ag lili vhlnh rr 4ímf 75*1 IJ55H 7.002 Ị? 1,75' l.«»7 2jfiD6 •
?/ - Í ‘Ar fM Mr w TrrAwitf 7.Í4ỈỈ /.Mi
* 7.0W Ỉ9 i T3ữ Ỉ.M7 -
1 r^MlurCW ĩr Acini' 147
1 JCf /duUtf * Au iAih1 Illi Iỉ< ♦ Í /1 lAifix Hì Ỉ.2Ĩ7 ỈÌJ M ìũ
4 AjoA ifewi hiri W4 rrin ĩr.jfibix 4JỞJ • ố,.w$> Ỉ.7ỊĨ 2374 2.Ĩ7Í
22
2.J
. CAđnA A** A
I ’Ar /4m nơ (AờrA AAủc ■
Tr iftifiif
fr.iftmir
3 Ow phi Imn lilr>£ ĩ 1 Anti ự
4 tin phi quân lý dumb null lip Trjdnnu 7.TX) ỊC^M 732H 1.546 I.ICJ2 I.VT5 1,970
5 On phi IchAv Trđónụ AM 41
ĨHMgiírí i’Ar/?Ai'Af rtojA’.ft A 7X71 frjfiW
nr IJji ninaận I reran; Ihu< Tr ilốeg 7..560 1.143 5.ÍMI0 13*6 614 1.119 1301
tv L41I »bMil Mil tb«r Iruùvtỉ ttXMI M -• 4,1HHI 1372 4»l 1.041
V < Al khurtB pilrtl Bộp \s\\ Ir.dócig *.1» 736,1 ■* 11,11.5 10,.12.1 IM 31« -
■ lime eta nhap ifoauil rwhuty ĩhuề 2U lq £3 uup Trdânc. Tr-dỉing IềXmi TJJO 2ím 9.177 1.4KM1 16,735 16,725 123 224 1MI ■
Í Avw fliff rn KHiT A/ĐSỊ ftdqff H1’I iA’n Trdổnp 475 Ô7Ĩ -
f Aw jp4 Ờ1 Jghi AS»X Alinjr iiAiifT AAdil Tr A’nig I6.fỉ.w I41I15Ử - -
-PiuékỈM. ĩr Ji'uif 3*1 I7H 1 MMI 1.2Ù5 ũ ttl MI
M Nfp'hma mot ự 1 ý d&ng
Ml \ự piud tra Tr.ỉloag 1JJ.V+4 61344 - 11634? 114.H42 116,767 1I4.4MI 116.547
N\i Iigin lun Tr.đóng 1 JI>,610 35,4711 JI326 20,302 15500 26.45<< 31,126
- Nộ clii h*a Tr dỏng 1O2.4M 35374 M.7J] 94,5.10 >1367 ỊC7.W M.72I
II IltMt đẠou^k*1
1 1 hire hili’ll cunq lip dull '0 dìs kh.1 Ir.đàac 3-HMW5 ÌTÙ.IMI • 155.1 «J J3JOJ J9J9* 42.7SJ 42.9HH
- Ff/W fit w toltĩĩ *UTÁJ. ttUSN '••■ 0.XDÍ ni nựĩ • ỌTStMSIJ.
- * • - III :hi ist rm - •Md !•:: IU nựp Biflj -will tn fly z
4k □0 11(3 J .U.ÈÍỊD nr ftp ụ$ -
1 UCJH3 i 1 11 LQC'ipJ rrwwwi <wur np . »K,rb AT
<a UK Jl(| V 111* ‘.fU -axp r-.kư 1 up lip •./S
• • • • • 1 ironq inflBHU} nurp nr Jip IH nun J 1
MjtapiMfl m) )
«0.,K» diiii ưi{ n>m «03 J1o.jfi q niuư« | Ạ»| AH 1 \
tefp-JH 11HU Mt ittap d<Hj |h m M
itiiitji dỏií I5»l Ậỉt iuiip <|iq 3«I%1I| »s III
IFlInp n >0111 ifuHit V ?til|l L41
IW8I 1 ws 1 IZSTil lEV'MI WH ifiirrzi IS*'lil auyp J£ quẹauĩ^đit ịiíiiịi
IKK ow Ott CHjE IXW y£tfr oorri dliiip J£ quròu Thuiq XJQ 1 (>p3UiM l
farm lĩSTtl ICSKi IZB'HF ÍíFỉ£ HFI'KI I£6'fH dunpji xinu rtiHujvọni|] 1 Tirm mi IĨOI KHHI «TSl HFCrir IS*W a«?PJI MBkÌ Afik ipffll II >ti4a ẰMILI1 ■«> L Mrwnlll| u 1 Ila Mlw|J| KJn)AU<P ’•llA ■ Iillaj 11
aujyr tf
Auiii* J J ụỳiy -ftiyj >J íl
âuịựr 1/ Inrrf.i’ M 11V JI lẠr.t ĩluit • Ml y.vijr (Ltf pig ư/
>Mj>r u y»nil rp^jpfwu
flujljt If vupflto /vvjJLv pmtf •
• yuitfu'full# .mrự íỵ*^iớjJJ
4L -teúiu ỈÍU11IV ft jHtqj M
- XU..JI Jj
Xujyjjj uwy JiUft Aj l'
<wr< rttfrt Wtf f/m tfft'ĩ£ỉ w-a MwjuuXim 1Al If Mf m !J1Ị 1 / r / <M4'6 W(| O6tfé 168*6 Wỉ‘6l Miurns 1 1 MTUĨ duopjl ƯỊK«P dp L froiu dn? ftro n s iplp pl rir 1 ri
StyF J./ KU1II •?
Xuiijt ỊỊ yintfrrfJVjfru -♦
flopr 'Ĩ yurỉúí Jfrnvr /mq; np tfffni/
•iijAHU ftnvy jp li
- • Ò - • A *“!¥’ ự fq 1 « -Ĩ *-/ ì
• Xuiytjj --«19' ẠL 1 ỉ ỉ
rp .‘UFiiy/
HlWii 199'll 9ŨK.L 1 IZiC Wi'Sll KS'SI Wl Si ’“Ọp J£ oẹọp dị!]. ộq Ịộu rturui
3.2.4. Thực trạng vê kê toán quản trị cho việc ra quyêt định
3.2.4. ỉ. Thực trạng kế toán quản trị cho việc ra quyết định kinh doanh ngắn hạn
- Khi càn quyết định phương án kinh doanh khác nhau, bộ phận kinh doanh phối hợp cùng kế toán quản trị phân tích số liệu để trình cho ban giám đốc xem xét và đưa ra quyết định điều hành.
Sau đây là 1 vài trường hợp cụ thể công ty đà thực hiện báo cáo quản trị cho việc kinh doanh ngắn hạn:
+ Xác định giá bán cung cấp dịch vụ cho thuê xe ô tô định hạn:• o o 1 • • • •
Bước 1: Tập hợp giá thành : bao gồm Chi phí khấu hao, chi phí bảo hiểm, chi phí sửa chừa theo định ngạch, chi phí GPS, đế xác định chi phí của xe đó.
Bước 2: nhà quản trị sẽ căn cứ vào nhiều yếu tố sau
• Giá cho thuê xe tương tự trên thị trường
• Chi phí bán hàng và quản lý phân bổ (theo tiêu thức lợi nhuận gộp)
Bước 3: nhà quản trị sẽ xác định giá bán dịch vụ cho thuê xe tối thiểu đảm bảo hòa vốn để có thể ký kết với khách hàng:
Ví dụ: Cho thuê xe Landcruiser:
- Chi phí khấu hao là 17.000.000đ/tháng
- Chi phí bảo hiểm vật chất và TNDS là: 800.000/tháng
- Chi phí GPS là: 100.000/tháng
- Chi phí quản lý phân bổ cho xe: 3.000.000/tháng Tổng giá thành là: 20.900.000đồng/tháng
Lợi nhuận biên mong muốn: 15% = 3,2 triệu/tháng
Như vậy nhà quản trị sẽ quyết định giá cho thuê xe landcruiser của công ty lớn hơn 24. lOO.OOOđ/tháng
+ Xác định giá thành của cho thuê xe chuyến:
Bước 1: Dựa vào định mức nhiên liệu, quy chế tiền lương lái xe theo doanh thu của lái xe sẽ theo thực tế phát sinh
Bước 2: Phân bổ các chi phí cố định dựa trên kế hoạch về km vận doanh (ví dụ
xe chuyên được xây dựng 25.000 km/tháng) đê tính phân bô chi phí khâu hao, chi phí bảo hiếm, GPS, chi phí sửa chữa định ngạch V.V.. cho 1 km vận doanh.
Bước 3: Cộng với lợi nhuận biên mong muốn
Bước 4 Dựa vào bước 1,2,3 công ty sẽ xác định được đon giá của 1 km vận doanh. Và giá thành của 1 chuyển đi sẽ được lấy đơn giá của 1 km vận doanh nhân với km vận doanh thực tế.
Ví dụ: 1 chuyến xe camry được Khách thuê đi Thanh hóa chiều dài cả đi và về là 400km với việc tính giá thành cho 1 km vận doanh là: 4.500/km vậy giá thành vậy giá thành của chuyến xe là 1.800.000.000 chưa bao gồm chi phí cầu đường và lưu đêm cùa lái xe (nếu có phát sinh)
Như vậy giá cho thuê xe chuyến đối với chuyến đi Thanh Hóa phải có giá thấp nhất là 1.800.0000.
Tuy nhiên giá thành của chuyến xe còn phải cộng thêm phụ phí nếu chuyến xe đó đi vào các dịp lễ, tết v.v.
+ Xác định giá thành cho thuê composit tối thiểu để nhà quản trị đàm phán ký kết hợp đồng với khách hàng: Do hình thức cho thuê bồn composit với khách hàng là công ty CP CNG Việt Nam không phải là hình thức giá thuê cố định hàng tháng mà lại theo sản lượng mmBTƯ khí CNG bồn đó được sử dụng đế vận chuyển trong tháng vì vậy, kế toán phải xác định sản lượng và giá dịch vụ tối thiểu của dịch vụ cho thuê bồn như sau
Bước 1: kế toán xác định các chi phí cố định của bồn composit + rơ mooc bao gồm chi phí khấu hao của 1 bồn/tháng là : 69.300.000/tháng, chi phí bảo hiểm bồn + Chi phí sửa chữa định ngạch 4.000.000/tháng, chi phí quản lý phân bổ lO.OOO.OOOđồng tháng Như vậy chi phí cố định phân bổ cho 1 bồn composit là 83.300.000đ/tháng
Một Bồn composit trung bình một tháng vận chuyển trong điều kiện trung binh là được 45.000mmBTU như vậy giá thành cho 1 mmBTU là 1.851đồng/mmBTƯ. Như vây giá cho CNG Việt Nam thuê bồn vận chuyển
lmmBTƯ là lớn hơn 1.851 đồng/mmBTU và sản lượng tối thiểu 1 tháng phải là
45.000mmBTU/bồn.
+ Xác định thòi điêm thanh lý xe: Công ty xác định các thông tin thích hợp cho từng phương án đó là:
Tháng 7 năm 2019 công ty xác định kinh doanh cho thuê không lái và nhiên liệu của lô 52 xe thường xuyên bị lỗ. Công ty đã xây dựng 2 phương án kinh doanh
• Phương án 1 là thanh lý 52 xe tại thời điểm 1/8/2019. số liệu như sau
Bảng 3.10 Bảng tính phương án 1 của thanh lý 52 xe
T
STT Nội dung SÔ tiênnA J • ÀF y
1 Doanh thu -
2 Chi phí 192,400,000
Phí bảo hiểm 138,666,667
Phí sử dụng đường bộ đã chi 43,333,333
Phí GPS 10,400,000
3 Lơi nhuân từ kinh doanh• • (192,400,000)
4 Tổng giá trị bán xe 20,940,400,000
5 Chi phí bán xe 20,271,830,000
Giá tri còn lai• • 20,111,000,000
Chi phí thanh lý 160,830,000
6 Lợi nhuận từ thanh lý 668,570,000
7 Loi nhuân PA1• • 476,170,000
Nguôn: Phòng Kinh doanh Công ty Đông Dương (2019)
• Phương án 2 là thanh lý 52 xe tại thời điểm 31/12/2019. số liệu như sau:
Bảng 3.11 Bảng tính phương án 2 của thanh lý 52 xe
STT Nội dung số tiền
1 Doanh thu 2,496,000,000
2 Chi phí 2,548,400,000
Phí bảo hiếm 138,666,667
Phí sử dụng đường bộ đã chi 43,333,333
Phí GPS 10,400,000
3 Lơi nhuân từ kinh doanh• • (88,400,000)
4 Tổng giá trị bán xe 20,336,000,000
5 Chi phí bán xe 19,699,830,000
Giá tri còn lai• • 19,539,000,000
Chi phí thanh lý 160,830,000
6 Lợi nhuận từ thanh lý 636,170,000
7 Loi nhuân PA1• • 547,770,000
Nguôn: Phòng Kinh doanh Công ty Đông Dương (2019)
Như vậy: Thông tin thích hợp cần được phân tích giữa các phương án khác nhau đó là:
+ Giá trị còn lại của xe thanh lý tại các thời điềm khác nhau là khác nhau. Điều này sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của việc thanh lý xe.
+ Giá bán xe tại các thời điểm khác nhau có thể bị ảnh hưởng bởi yểu tố thị trường bên ngoài tác động như nhu cầu của thị trường, các chính sách, giá bán của xe cùng loại là xe cũ hay xe mới hoặc thị hiếu với dòng xe đó. Các yếu tố khác cũng ảnh hưởng đến giá bán xe đó là hiện trạng của xe khi thanh lý v.v
+ Doanh thu có thể khai thác được của xe tại các thời điểm thanh lý khác nhau là khác nhau.
Như vậy qua phân tích các thông tin thích hợp công ty đang cho thuê xe bị lồ nhung nếu chọn phương án thanh lý xe tại thời điểm tháng 8 thì lợi nhuận đem lại cho công ty thấp hon việc duy trì hoạt động của xe và thanh lý tại thời điểm cuối năm. Vì vậy công ty đã đưa ra quyết định quản trị là thanh lý xe tại thời điềm cuối năm 2019.
+ Tự cung cấp dịch vụ hay thuê ngoài
Công ty ký hợp đồng cho Công ty Lọc Hóa Dầu Nghi Sơn thuê 7 xe từ tháng
5/2020 đên tháng 12 năm 2020. Công ty xây dựng 2 phương án kinh doanh như sau • Phương án 1: Sử dụng xe công ty với số liệu dự tính như sau:
Bảng 3.12 Bảng tính Phương án ỉ tự cung cãp dịch vụ
STT Nội dung số tiền
1 Doanh thu 1,568,000,000
2 Chi phí 1,526,000,000
Khấu hao 616,000,000
Nhiên liêu• 224,000,000
Chi phí nhân công 476,000,000