IV. HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY DỆT 19-5 HÀ NỘ
2.Hạch toán chi phí QLDN
Trong quá trình sản xuất kinh doanh ở Công ty đã phát sinh các khoản chi phí gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Nội dung chi phí QLDN của Công ty bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý - TK 6421
- Chi phí vật liệu quản lý - TK 6422 - Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6423
- Chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình - TK 6424
- Thuế, phí, lệ phí(thuế môn bài, thuế đất, thu trên vốn, thuế khác) - TK 6425
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6427 - Chi phí khác bằng tiền - TK 6428
Chi phí QLDN được tập hợp từ bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, NKCT số 1, NKCT số 2 và các NKCT khác có liên quan sau đó vào sổ chi tiết TK 641, TK 642 theo định khoản:
- Chi phí nhân viên quản lý tập hợp từ bảng phân bổ tiền lương: Nợ TK 6421: 276.598.957
Có TK 334: 265.879.462 Có TK 338: 10.719.495
- Chi phí vật liệu quản lý tập hợp từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Nợ TK 6422: 5.811.053 Có TK 1522: 235.403
Có TK 1523: 5.394.870 Có TK 1524: 180.780
- Chi phí công cụ dụng cụ tập hợp từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Nợ TK 6423: 4.704.103 Có TK 1531: 4.704.103
- Chi phí khấu hao TSCĐ tập hợp từ bảng phân bổ khấu hao: Nợ TK 6424: 10.095.000
Có TK 2141: 10.095.000
- Thuế, phí, lệ phí tập hợp từ nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2: Nợ TK 6425: 7.699.889
Có TK 111: 3.492.533 Có TK 112: 4.207.356
- Chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp từ nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2:
Nợ TK 6427: 9.811.590 Có TK 111: 1.795.345 Có TK 112: 8.015.145
- Đối với nghiệp vụ trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thuộc văn phòng công ty kế toán định khoản:
Nợ TK 6427: 8.424.000 Có TK 335 : 8.424.000
- Chi phí khác bằng tiền tập hợp từ NKCT số 1, NKCT số 2 ,bảng thanh toán tạm ứng ... Nợ TK 6428: 81.068.591 Có TK 111: 20.889.557 Có TK 112: 58.142.100 Có TK 141: 1.886.934 Có TK 331: 150.000
- Đối với nghiệp vụ xuất thành phẩm trực tiếp từ phân xưởng sản xuất phục vụ cho hội nghị tiếp khách kế toán định khoản:
Nợ TK 6428: 7.540.950 Có TK 154: 7.540.950
Cuối tháng từ sổ chi tiết TK 641, TK 642, kế toán tập hợp chi phí QLDN vào bảng kê số 5, kế toán tiêu thụ căn cứ vào dòng tổng phát sinh chi phí QLDN và căn cứ vào cách phân bổ chi phí QLDN cho hàng tiêu thụ trong kỳ để ghi vào cột ghi có TK 642, nợ TK 911 trên NKCT số 8.
Trong tổng số 411.753.033 đồng chi phí QLDN phát sinh trong kỳ có một khoản tiền điện doanh nghiệp nhận lại từ Nhà máy điện Thanh trì kế toán ghi giảm chi phí QLDN như sau:
Nợ TK 111: 5.564.411 Có TK 6428: 5.564.411
Trước kia do chưa cập nhật chế độ kế toán nên nghiệp vụ lãi tiền vay kế toán định khoản:
Nợ TK 642
Có TK 111, 112
Nay, khi chế độ kế toán cập nhật, kế toán ghi bút toán đảo để giảm chi phí QLDN và đảm bảo đúng chế độ:
Nợ TK 811: 254.678.830 Có TK 6421: 153.633.700 Có TK 6427: 18.000.000 Có TK 6428: 83.045.130
Vì chi phí QLDN của Công ty phát sinh nhiều nên Công ty tiến hành phân bổ một phần vào chi phí QLDN cho hàng tiêu thụ trong kỳ và phần còn lại kết chuyển vào TK 1422-Chi phí chờ kết chuyển. Việc phân bổ chi phí QLDN vào TK 1422 là tuỳ thuộc vào kinh nghiệm của kế toán. Trong tháng 11/2002 kế toán tiến hành phân bổ vào TK 1422: 100.000.000 đồng còn lại 51.509.792 đồng được phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ (trong đó có cả hàng hoá)
Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ.
Để phản ánh toàn bộ quá trình nhập, xuất, tồn thành phẩm, quá trình bán hàng, phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan trên cơ sở đó tính ra kết quả tiêu thụ kế toán lập NKCT số 8 (biểu số 21).
NKCT số 8 được mở hàng tháng phản ánh số phát sinh bên có của các TK 155, TK156,TK 1527,TK 131(1311,1312),TK 511(5112,5113),TK 531,TK 532,TK 632, TK 641,TK 642,TK 711,TK 721,TK 811,TK 821,TK 911,TK 4212.
* Cơ sở để lập NKCT số 8:
- Căn cứ vào bảng kê số 9 để vào bên có TK 155, nợ TK 632 (phần xuất bán). - Căn cứ vào sổ tính giá thành (sản phẩm may) để ghi vào bên nợ TK 621,TK 627 có TK 155.
- Căn cứ vào bảng kê số 5 kế toán ghi có TK 155, nợ TK 641,TK 642.
- Căn cứ vào bảng kê số 11 dòng tổng cộng kế toán ghi có TK 1311,TK 1312, ghi nợ TK 111,TK 112,TK 531,TK 3331.
- Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng để ghi có TK 5112, TK 5113, nợ TK 131,TK 111, TK112.
Phần còn lại trên NKCT số 8 phản ánh các bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN và kết chuyển lỗ, lãi.
Từ NKCT số 8 và các sổ chi tiết, các bảng kê kế toán mở sổ cái để hạch toán tổng hợp cho tất cả các TK theo phát sinh bên nợ, mỗi TK được theo dõi riêng trên một sổ cái. Sổ cái TK 911(biểu số 22), Sổ cái TK 4212 (biểu số 23).
Lợi = Tổng doanh _ Các khoản giảm _ Giá vốn _ Chi phí bán hàng và tức thu trừ doanh thu hàng bán chi phí QLDN và như vậy kết quả tiêu thụ của công ty sẽ là:
= 6.000.154.490 - 57.647.691 - 5.276.752.124 - 88.331.988 - 50.391.792 = 207.135.270
Tuy nhật ký chứng từ số 8(biểu số 21) phản ánh kết quả của tất cả các hoạt động nhưng trong giới hạn bài viết này em chỉ xem xét tới kết quả của hoạt động tiêu thụ.Với những số liệu ở trên, có thể tính được kết quả hoạt động tiêu thụ theo công thức:
PHẦN III