III. PHân tích tình hình quản lý giá thành và giá thành sản phẩm ở công ty bánh kẹo hải hà
1.GTSL kẹo cốm mềm (đ) 595807161,8 642808560,6 +47001398,8 + 7,889 2 Số công nhân SX bình
3. Tổng chi phí tiền lơng(đ) 20159456 19593829
( Nguồn : Phòng kinh doanh tháng 4 năm 2000 )
Biểu 12 : Phân tích chi phí nhân công kẹo cốm mềm
Chỉ tiêu Tháng 9/98 Tháng 9/99 Chênh lệch Tuyệt đối Tơng đối
1. GTSL kẹo cốm mềm (đ) 595807161,8 642808560,6 +47001398,8 + 7,8892. Số công nhân SX bình 2. Số công nhân SX bình
quân (N)
32 29 -3 - 9,375
3. Năng suất LĐbìnhquân (đ) 18618973,81 22165812,43 +3546838,62 +19,0494. Tiền lơng bình quân (đ) 629983 675649,28 45666,28 +7,249 4. Tiền lơng bình quân (đ) 629983 675649,28 45666,28 +7,249 5. Tổng chi phí tiền lơng (đ) 20159456 19593829 -565627 -2,806
( Nguồn : Phòng kinh doanh tháng 4 năm 2000 )
Từ bảng 9 ta thấy so với tháng 9/98 tổng chi phí tiền lơng để sản xuất kẹo mềm giảm 565627đồng, với tỷ lệ giảm là 2,806% trong khi đó giá trị sản lợng kẹo cốm mềm tăng 47001398 đồng với tỷ lệ tăng 7,889% tháng 9/1999 dẫn đến chi phí tiền lơng trong giá thành ở tháng 9/99 giảm. Năng suất lao động bình quân tăng 3546838,62 đồng với tỷ lệ tăng 19,049% mặt khác lơng bình quân tăng 45666,28 đồng với tỷ lệ tăng 7,249% từ đó ta thấy tốc độ tăng NSLĐ bình quân tăng nhanh hơn tốc độ tăng tiền lơng bình
quân do vậy chi phí tiền lơng trong giá thành kẹo cốm mềm là hợp lý. Tổng chi phí tiền lơng giảm là do ảnh hởng các các nhân tố sau :
- Do ảnh hởng của giá trị sản lợng thay đổi
Tổng chi phí Giá trị SL Tiền lơng bình quân Tổng chi tiền lơng = tháng 9/99 x của một công nhân - phí tiền lơng thay đổi do Năng suất LĐ tháng 9/98 tháng 9/98 GTSL thayđổi bình quân 9/98
- Do năng suất lao động bình quân thay đổi
Tổng chi phí Giá trị SL Tiền lơng bình quân Giá trị SL tiền lơng = tháng 9/99 x của một công nhân - tháng 9/99 thay đổi do Năng suất LĐ tháng 9/98 NSLĐ bình NSLĐ bình bình quân 9/99 quân 9/98 quân thay đổi
Tiền lơng x bình quân 1CN tháng 9/98 021 , 3480018 629938 81 , 18618973 6 , 642808560 629938 43 , 22165812 6 , 642808560 − = − = x x
- Do ảnh hởng của tiền lơng bình quân thay đổi :
Tổng chi phí Tổng chi phí Giá trị SL Tiền lơng tiền lơng = tiền lơng x tháng 9/99 x bình quân
) ( 024 , 1588764 20159456 629938 81 , 18681973 6 , 642808560 dong x − =
tiền lơng bình quân 9/99 tháng 9/98 quân thay đổi
629938 1325626,996 43 , 22165812 6 , 642808560 19593829− = = x Tổng hợp các nhân tố ảnh hởng ta có :
Tổng chi phí Tổng chi phí Tổng chi phí Tổng chi phí tiền lơng = tiền lơng + tiền lơng + tiền lơng
thay đổi thay đổi do thay đổi thay đổi do tiền NSLĐ bình do GTSL lơng BQ thay quân thay đổi thay đổi đổi
= 1588764,024 - 3480018,021 + 1325626,996 = - 565627 đồng
Từ kết quả tính toán ở trên ta có kết luận : So với tháng 9/ 1998 tổng chi phí tiền lơng để sản xuất kẹo cốm mềm giảm 565627 đồng ở tháng 9/99 là do NSLĐ bình quân tăng 3546838,62 đồng, với tỷ lệ tăng tơng ứng là 19,0049% làm tổng chi phí tiền lơng giảm 3480018,021 đồng, mặt khác do WSLĐ bình quân tăng là nguyên nhân công ty sản xuất vợt sản lợng của tháng 9/98 ở trờng hợp này chi phí tiền lơng tăng là hợp lý để khuyến khích công nhân hăng hái sản xuất, tăng NSLĐ
Tóm lại : Tổng chi phí tiền lơng tháng 9/1999 giảm tuyệt đối là 565627 đồng để sản xuất kẹo cốm mềm là do tốc độ tăng NSLĐ bình quân nhanh hơn tốc độ tăng của tiền lơng bình quân, đây là sự cố gắng của công ty trong hoạt động quản lý kinh doanh nói chung và chi phí tiền lơng nói riêng, khả năng giảm khoản chi này là rất lớn do vậy công ty cần phát huy trong thời gian tới.
- Sự biến động khoản mục chi phí chung trong giá thành kẹo cốm mềm :
Qua bảng 7 ta thấy chi phí SX chung trong giá thành kẹo cốm mềm chiếm tỷ trọng nhỏ,cụ thể tháng 9/98 khoản chi này chiếm 6,67% tăng lên 6,677% tháng 9/99. Nhng nếu giảm đợc khoản chi này sẽ góp phần làm hạ
Biểu 13 : Phân tích chi phí sản xuất chung Chỉ tiêu Tháng 9/98 Điều chỉnh chi
phí 9/98 theo SL 9/99 Tháng 9/99 So với tháng 9/98 đã điều chỉnh Tuyệt đối Tỷ lệ % Chiphí NVPX 433428 456435,26 464373 +7937,74 +1,739 Chi phí VL 9793439 10313295,02 12608653 +2295375,98 +22,256 Chi phí CCDC 267999 28224,94 354315 +72090,06 + 25,543 Chi phí KHTSCĐ 24649915 25958383,5 24391544 -1566839,52 -6,036 Chi phí mua ngoài 4202867 4425963,88 4639928 +213964,12 +4,834 Chi khác bằng tiền 419487 441754,2 463110 +21355,76 +4,834 Cộng 39767135 418778056 42921923 +1043866,14 +2,497
( Nguồn : Phòng kinh doanh tháng 5 năm 2000 ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua bảng trên ta thấy chi phí sản xuất chung trong giá thành 44,538 ( tấn) kẹo cốm mềm tăng 104366,14 (đ) với tỷ lệ tăng tơng ứng là 2,493% trong khi chi phí khấu hao TSCĐ giảm 1566839,52 (đ) với tỷ lệ giảm là - 6,036% chủ yếu là do tăng NSLĐ,khối lợng sản phẩm sản xuất ra trong kỳ vì chi phí sản xuất chung đợc phân bổ theo sản lợng sản xuất trong kỳ tất cả các khoản chi khác tăng. Đây là một hạn chế của công ty trong quản lý gây lãng phí lao động vật t tiền vốn là nguyên làm giá thành sản phẩm kẹo cốm mềm tăng cần đợc khắc phục trong thời gian tới
Từ những dữ liệu ở bảng 12 cho thấy giá thành bánh quy xốp từ 13256,406 đ/kg tháng 9/98 tăng lên 13487,205đ/kg ở tháng 9/99, trong đó tỷ trọng NVL trong giá thành bánh quy xốp từ 82,818% tăng lên 83,509% với số tăng tuyệt đối từ 10978,743đ/kg lên 11263,136 đ/kg, tỷ trọng chi phí nhân công giảm từ 4,891% xuống 4,384% với giảm tuyệt đối từ 648,336 đ/kg xuống 591,223 đ/kg trong khi đó chi phí SX chung tăng từ 1629,327 đ/kg lên 1632,846đ/kg nhng tỷ trọng giảm từ 12,291% xuống 12.107%. Sở dĩ giá thành bánh quy xốp tăng lên do ảnh hởng của các nhân tố sau :
- Sự biến động chi phí NVL trong giá thành bánh quy xốp
Nh ta thấy chi phí NVL trong giá thành bánh quy xốp chiếm tỷ trọng lớn. Cụ thể tháng 9/98 tỷ trọng chi phí NVL trong giá thành bánh quy xốp là 82,818% tăng lên 83,509% ở tháng 9/98, tỷ trọng chi phí NVL trong giá
thành bánh quy xốp là 82,818% tăng lên 83,509% ở tháng 9/99. Việc tăng khoản chi này dẫn đến giá thành bánh quy xốp tăng. Để sản xuất ra bánh quy xốp công ty sử dụng các loại nguyên vật liệu ở bảng 13.
Tơng tự nh phân tích ở kẹo cốm mềm. Xác định chi phí NVL trong giá thành bánh quy xốp tháng 9/98 điều chỉnh theo sản lợng tháng 9/99 (sử dụng kết quả bảng 12 và bảng 13 )
Chi phí NVL Sản lợng Mức tiêu Đơn giá Giá trị trong giá thành bánh quy hao bình từng loại phế liệu 9/98 điều chỉnh = + xốp 9/99 x quân từng x NVLxuất - thu hồi theo SLtháng9/99 loại NVL dùng 9/98 9/98 theo tháng 9/98 SL 9/99
Giá trị phế liệu Giá trị phế liệu Sản lợng
thu hồi tháng9/98 thu hồi tháng 9/98 bánh quy xốp tháng 9/99 điều chỉnh theo Sản lợng bánh quy xốp tháng 9/98
sản lợng tháng 9/99 Từ bảng B ta tính đợc : Chi phí NVL tháng 9/98 điều chỉnh theo SL tháng 9/99 = 87,858 x 10996486,07 - 1558847,699 = 964570425 ( đồng )
Xác định khoản chi phí NVL tháng 9/98 trong giá thành bánh quy = 699 , 1558847 583 , 84 858 , 87 1500740 = = x x
Chi phí NVL Sản lợng Mức tiêu Đơn giá Giá trị trong giá thành bánh quy hao bình từng loại phế liệu tháng 9/99 = xốp x quân từng x NVL xuất - thu hồi tháng9/99 loại NVL dùng 9/99 9/99 tháng 9/99
= 87,858 x 11277666,87 - 1276665 = 989556590,8 (đồng)
Chi phí NVL Chi phí NVL Chênh lệch = trong giá thành - trong giá thành bánh quy xốp 9/99 bánh quy xốp 9/98 điều chỉnh theo SL 9/99 = 989556590,8 - 964570425,4 = 24986165,4 (đồng)
Từ kết quả trên cho thấy so với tháng 9/98 giá thành 8,858 tấn bánh quy xốp tăng do khoản chi NVL tăng 24986165,4 đ ở tháng 9/99 là do ảnh hởng của các nhân tố sau ( sử dụng kết quả ở bảng 12 và 13 )
Do mức tiêu hao bình quân thay đổi :
Chi phí NVL Sản lợng Mức tiêu Mức tiêu Đơn giá thay đổi do mức bánh quy hao bình hao BQtừng từng loại tiêu hao bình = + xốp x quân từng - loại NVL x NVL quân thay đổi tháng9/99 loại NVL dùng 9/98 xuất dùng tháng 9/99
Nh vậy trong tháng 9/99 sự biến động về mức tiêu hoa từng NVL đã làm cho khoản chi NVL trong giá thành 87,858 tấn bánh giảm 3739791,73 đồng
Phần III
Biện pháp quản lý và hạ giá thành sản phẩm