II. Thực trạng Công tác hạch toán quá trình lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Trung Tâm Nông Sản Thực phẩm.
Phiếu nhập kho
ghi vào thẻ kho, cuối tháng đối chiếu với kế toán kho.
Ví dụ: Tháng 01 năm 2005 có các nghiệp vụ phát sinh sau.
1, Phiếu nhập kho số 01, ngày 10/01/2005 mua đờng của Công ty mía đờng Sơn La, số lợng 35 000kg, đơn giá 7 272.72đồng/kg, hoá đơn số 007523 ngày 3/1/2005. Thuế GTGT 10%.
2, Phiếu nhập kho số 27, ngày 28/01/2005, mua hàng gạo ăn của Doanh nghiệp t nhân Trung Hng, số lợng 9 500kg, đơn giá 3 238.095đồng/kg, hoá đơn số 014538 ngày 15/01/2005. Thuế GTGT 5%.
3, Phiếu chi số 57 ngày 20/01/2005 trả tiền mua đờng cho Công ty mía đờng Sơn La là 400.000.000 đồng.
Căn cứ vào số liệu trên, bộ phận kho hàng tiến hành lập phiếu nhập kho: (Trang bên)
Phiếu nhập kho đợc lập theo mẫu: Định khoản Trung tâm Nông sản Thực phẩm Nợ TK 156
Có TK 331
Phiếu nhập kho
Số: 01/01/2005
Tên ngời giao: Công ty Mía đờng Sơn la Theo chứng từ: Hoá đơn số: 007523 Nhập vào kho: Kho số 2 Xuân Mai
1 - - Đờng trắng L1 Kg 35 000 7 272,73 Thuế 10% Tổng thanh toán 254 545 550 25 454 450 280 000 000
Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán tiến hành định khoản vào số lệu cho máy.
Ví dụ NV1: Phiếu nhập kho số 01
Nợ TK 156 (1561): 254 545 550 Nợ TK 133 (1331): 25 454 450
Có TK 331 (331-SL): 280 000 000 NV2: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 01
Thanh toán tiền hàng, ghi:
Nợ TK 331 (331-SL): 400 000 000 Có TK 111 (111): 400 000 000 NV3: Nhập kho theo phiếu nhập kho số 27 Nợ TK 156 (1561): 30 761 902 Nợ TK 133 (1331): 1 538 098
Có TK 331 (331-TH): 32 300 000
Trên cơ sở số liệu trên, kế toán ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
Tài khoản: 331
Trung tâm Nông sản Thực phẩm Đối tợng: Công ty Mía đờng Sơn La
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số d cuối kỳ SH NT Nợ Có Nợ Có 01 57 … … 10/1 20/1 Cty Mía đờng Sơn La T. toán 1561 111 400 000 000 300 000 000 100 000 000 300 000 000 Cộng 400 000 000 300 000 000 100 000 000 -
Trên cơ sở số liệu của các sổ chi tiết thanh toán, kế toán lên sổ tổng hợp thanh toán, NKCT số 5, sổ tổng hợp TK 331.