g, Kế toán thuế và các khoản thu nộp ngân sách, các chính sách xã hội:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10/12/2007 Số phiếu: PX0712-005
Họ và tên người nhận:..................................Địa chỉ(bộ phận):.......................................... Lý do xuất kho: Xuất vật tư cho cơng trình Cảng Xăng dầu hàng khơng
Xuất tại kho: Công ty
STT Tên vật tư Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng PC30 Tấn 5 690.909 2.072.727
.
Ngày 10 tháng 12 năm 2007
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên)
2.2.1.3. Hạch tốn Chi phí NVL TT Tài khoản sử dụng
TK 621 – Chi phí NVLTT
Tài khoản này dùng để tập hợp chi phí NVLTT phát sinh trong kỳ, được chi tiết theo từng cơng trình. Tài khoản này có 2 tài khoản con:
TK 6211 – Chi phí NVL Chính TK 6212 – Chi phí NVL phụ
Trình tự ghi nhận chi phí NVL TT như sau
- Căn cứ vào hóa đơn mua NVL chuyển thẳng đến chân cơng trình và phiếu xuất kho NVL theo đề nghị cung ứng vật liệu, kế tốn các xí nghiệp lập bảng kê chi tiết TK 621. Bảng kê này giúp theo dõi một cách chi tiết tất cả các loại nguyên vật liệu dùng cho từng cơng trình trong một tháng, về số lượng, đơn giá, tổng số tiền nhằm phản ánh một
cách chi tiết tất cả các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh cho từng cơng trình trong tháng. Bảng kê chi tiết này gần tương tự như sổ chi tiết TK 621, nhưng chi tiết hơn đến cả số lượng từng loại vật liệu xuất dùng. Bảng kê chi tiết này khơng chỉ để xác định chi phí NVLTT cho từng cơng trình trong tháng mà cịn nhằm mục đích theo dõi tình hình vật tư của cơng ty.
Bảng 2-1 Bảng kê chi tiết
TK 621 - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Cơng trình: Cảng xăng dầu hàng khơng
Tháng 12 năm 2007 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Loại NVL sử dụng TK đối ứng Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
SH NT
PX005 10/12/07 Xi măng PC30 152 Tấn 5 690.909 2.072.727 0228973 13/12/07 Nhựa đường 331 Tấn 2 7.200.000 14.400.000
…
Bảng 2-2 Sổ chi tiết
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Cơng trình: Cảng xăng dầu hàng khơng
Tháng 12 năm 2007 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK 621 SH Ngày tháng Tổng số tiền Chia ra 6211 6212 0228973 13/12/07 Mua Nhựa đường 331 14.400.000 14.400.000 PX005 10/12/07 Xuất xi măng PC30 152 2.072.727 2.072.727 … Cộng 108.468.100 108.468.100
- Định kỳ, kế tốn các xí nghiệp hạch tốn chi phí mua nguyên vật liệu trực tiếp cho từng cơng trình căn cứ vào hóa đơn mua hàng hay phiếu xuất kho NVL, kế toán sẽ phản ánh vào các nhật ký chứng từ, lập bảng tổng hợp chi tiết TK 621, đồng thời lập bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dụng cụ cho các cơng trình.
Bảng 2-3
Bảng tổng hợp chi tiết
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 12 năm 2007 Đơn vị: VNĐ TT Tên cơng trình TK đối ứng Tổng cộng 152 111 112 331 1 Cảng xăng dầu hàng không 30.570.000 7.700.200 70.127.900 108.468.100 … … … … … … … Tổng cộng 105.306.400 8.500.000 18.173.900 200.028.850 332.009.150
Dưới đây là bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ trong tháng 12 năm 2007 cho từng cơng trình. Bảng phân bổ này có tác dụng cho biết giá trị vật liệu và công cụ dụng cụ
xuất dùng cho từng cơng trình trong tháng là bao nhiêu. Phần vật liệu và công cụ dụng cụ xuất dùng cho máy thi công và sản xuất chung cũng được thể hiện trên bảng này.
Như vậy trong tháng 12 năm 2007, tổng giá trị vật liệu xuất dùng là 105.306.400 VNĐ, trong đó giá trị vật liệu xuất cho việc thi công Cảng Xăng dầu hàng không là 30.570.000 VNĐ
Bảng 2-4
Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng 12 năm 2007
Đơn vị: VNĐ
Ghi có các TK
Ghi nợ các TK 152 153
1 - TK 621 105.306.400
+ Cảng xăng dầu hàng không 30.570.000
…………… ………….
2 - TK 627 33.785.180 3.415.200
+ Cảng xăng dầu hàng không 20.220.600 303.200
…………… …………. ………….
3 - TK 623 1.448.720 304.400
+ Cảng xăng dầu hàng không
…. ………….. ................ ................
Tổng cộng 140.540.300 3.719.600
- Số liệu của bảng tổng hợp chi tiết TK 621 được dùng làm căn cứ để ghi vào “Bảng tổng hợp chi tiết” TK 154 đồng thời là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 621.
- Trên cơ sở của bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ và các nhật ký chứng từ liên quan, kế tốn giá thành sẽ phản ánh chi phí ngun vật liệu trực tiếp theo từng cơng trình vào bảng kê số 4, từ đó tổng hợp chi phí vào nhật ký chứng từ số 7, số liệu của Nhật ký chứng từ 7 được dùng để ghi sổ cái TK 621.
(Bảng tổng hợp chi tiết TK 154, Nhật ký – chứng từ số 7, bảng kê số 4 và sổ cái TK 621 sẽ được trình bày cuối chương này trong phần tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm).