CP tiền công lao
động thuê ngoài 3342 35.200.966 35.200.966 Cộng 50.003.411 14.802.445 35.200.966 Bảng 2-8 Bảng tổng hợp chi tiết
TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp Tháng 12 năm 2007 Đơn vị: VNĐ STT Tên cơng trình Có các TK đối ứng nợ TK 622 Cộng 3341 3342 1 Cảng xăng dầu hàng không 35.200.966 14.802.445 50.003.411 … … … … … Cộng 70.251.600 15.968.400 86.220.000
- Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết TK 622 được dùng làm căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154, kiểm tra đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 622.
- Từ bảng kê số 4 kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 7 (phần TK 622), số liệu của nhật ký chứng từ số 7 được dùng làm căn cứ ghi sổ cái TK 622
(Bảng tổng hợp chi tiết TK 154, Nhật ký – chứng từ số 7, bảng kê số 4 và sổ cái TK 622 sẽ được trình bày ở cuối chương này, phần tổng hợp chi phí và tính giá thành cơng trình)
2.2.3. Tập hợp chi phí máy thi cơng (MTC)
2.2.3.1. Đặc điểm hạch tốn chi phí MTC
Máy thi cơng cơng ty sử dụng trong q trình thi cơng các cơng trình gồm 2 loại: - Máy thi cơng của công ty: đối với loại máy thi cơng của cơng ty thì chi phí máy thi cơng được tính chính là chi phí khấu hao máy thi cơng được phân bổ cho từng cơng trình. Ngồi ra cịn bao gồm chi phí nhân viên lái máy và chi phí xăng dầu vận hành máy.
- Máy thi công thuê ngồi: máy thi cơng của cơng ty số lượng có hạn nhưng nhu cầu để phục vụ các cơng trình là rất lớn, mặt khác đa số các cơng trình được thực hiện ở những nơi xa kho máy của công ty nên việc điều động va sử dụng máy thi công của công ty sẽ là khơng hiệu quả. Vì vậy việc sử dụng máy thi cơng thuê ngoài sẽ là giải pháp tối ưu. Đối với máy thi cơng th ngồi thì chi phí máy thi cơng được ghi nhận sẽ chính là chi phí phải trả cho hợp đồng thuê máy. Nếu hợp đồng đã bao gồm tất cả các chi phí kể cả tiền xăng dầu phục vụ chạy máy thì số tiền ghi trên hóa đơn của bên cho th sẽ là phần chi phí được ghi nhận. Còn trong trường hợp tiền thuê chưa bao gồm cả chi phí xăng dầu chạy máy thì phần chi phí này sẽ được cộng vào để xác định chi phí MTC
Như vậy, việc ghi nhận chi phí MTC sẽ phụ thuộc vào việc máy thi cơng đó là của cơng ty hay đi th ngồi.
2.2.3.2. Chứng từ để hạch tốn chi phí MTC
Đối với máy thi cơng th ngồi
Thơng thường phương thức thuê là thuê trọn gói, bao gồm cả nhiên liệu và công nhân vận hành máy. Máy thi cơng th ngồi phục vụ cho cơng trình nào thì chi phí th máy thi cơng được tập hợp trực tiếp cho cơng trình đó. Căn cứ vào các chứng từ gốc: hợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị gia tăng, hay giấy biên nhận tiền do bên cho thuê lập, kế tốn lập bảng kê chi phí máy thi cơng th ngồi phát sinh trong tháng cho từng cơng trình và hạch tốn vào chi phí dịch vụ mua ngồi
Đây là một ví dụ về hóa đơn cho chi phí th máy thi cơng
Liên 2: Giao khách hàng AL/ 2007B Ngày 30/12/2007 0038996 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hưng Thịnh
Địa chỉ: ………..
Số tài khoản:……………
Điện thoại:……. MS:
Họ tên người mua hàng: ………..
Tên đơn vị: Công ty CP Đầu tư và Xâu dựng Cơng trình thủy Địa chỉ: 58 Phạm Minh Đức, Hải Phịng
Số tài khoản:…………
Hình thức thanh tốn: TM/CK MS:
STT Tên hàng hố Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
01
Thuê máy ủi phục vụ cơng trình cảng Xăng Dầu hàng khơng Máy 1 10.000.000 10.000.000 Cộng tiền hàng 10.000.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 1.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 11.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đối với máy thi công của Công ty.
Các đội thi cơng khi có nhu cầu về máy thi cơng sẽ làm đơn xin điều động máy gửi cho phòng Thiết bị - Vật tư – Kỹ thuật. Nếu có máy phù hợp với yêu cầu phòng Thiết bị - Vật tư – Kỹ thuật sẽ viết lệnh điều động máy cho từng cơng trình. Tồn bộ hoạt động của máy thi cơng được phịng theo dõi thông qua “Phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công”. Phiếu này được lập riêng cho từng loại máy. Khi máy thi công được điều động cho sản xuất thi cơng, cán bộ phịng Thiết bị - Vật tư – Kỹ thuật sẽ ghi ngày tháng, họ tên người điều khiển máy và cơng trình mà máy phục vụ vào phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi sử dụng máy thi cơng của cơng ty, chi phí máy thi cơng sẽ bao gồm:
- Chi phí nhân cơng lái máy, là phần tiền lương trả cho nhân công lái máy thi công, được thể hiện trên bảng phân bổ lương và BHXH (Bảng 2 – 6 đã trình bày ở trên)
- Chi phí nhiên liệu cho chạy máy thi cơng, gồm chi phí xăng dầu hay tiền điện để chạy máy. Căn cứ vào các hóa đơn thanh tốn tiền điện, tiền mua xăng dầu phục vụ máy thi cơng mà kế tốn ghi nhận vào chi phí máy thi cơng. Trong trường hợp máy thi cơng được sử dụng cho nhiều cơng trình thì tiến hành phân bổ chi phí máy thi cơng cho từng cơng trình theo ca máy sử dụng tại mỗi cơng trình.
- Chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ cần thiết xuất dùng để phục vụ chạy hay sửa chữa máy. Để ghi nhận phần chi phí này ta lấy số liệu từ bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dụng cụ (Bảng 2-4 đã trình bày ở trên)
- Chi phí khấu hao máy thi cơng, được thể hiện qua giá trị khấu hao máy thi cơng trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ mà kế toán lập.
Hàng tháng kế tốn tài sản cố định trích khấu hao máy móc để đưa vào chi phí. Phương pháp khấu hao là phương pháp đường thẳng, việc trích khấu hao được thực thiện theo nguyên tắc tròn tháng. Số khấu hao này sẽ được kế tốn ghi vào “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ”. Dựa vào bảng này ta xác đinh được số khấu hao từng loại máy móc thiết bị để phân bổ vào từng phần chi phí cho phù hợp.
Bảng tính này tính ra số khấu hao của tất cả TSCĐ trong cơng ty, kế tốn chi phí giá thành chỉ quan tâm tới phần khấu hao máy móc thi cơng cho từng cơng trình.
Bảng 2-9
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 12 năm 2007 Chỉ tiêu Số năm khấu hao Nơi sử dụng Tồn Cơng ty TK 623 …
Nguyên giá Số khấu hao