doanh nghiệp
1. Hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ nh chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo...
1.1. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản TK 641- “Chi phí bán hàng”.
Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: -Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
-Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 641 không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
- 6411: Chi phí nhân viên - 6412: Chi phí vật liệu, bao bì - 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng - 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- 6415: Chi phí bảo hành
- 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài - 6418: Chi phí bằng tiền khác
1.2. Trình tự và phơng pháp hạch toán
Chi lơng và các khoản trích theo lơng: Nợ TK 641 (6411)
Giá trị vật liệu xuất dùng cho bán hàng: Nợ TK 641 (6412)
Có TK 152 (chi tiết tiểu khoản)
Các chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho tiêu thụ: Nợ TK 641 (6413)
Có TK 153: Xuất dùng với giá trị nhỏ Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
Nợ TK 641 (6414) Có TK 214
Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trờng hợp không trích trớc) Nợ TK 641 (6415)
Có TK 111, 112: Chi phí bằng tiền Có TK 152: Chi phí vật liệu sửa chữa
Có TK 155: Chi sản phẩm đổi cho khách hàng Có TK 334, 338... Các chi phí khác
Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng: Nợ TK 641 (6417): Trị giá dịch vụ mua ngoài Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Tổng giá thanh toán
Chi theo dự toán tính vào chi phí bán hàng kỳ này: Nợ TK641 (chi tiết tiểu khoản)
Có TK 142 (1421): Phân bổ dần chi phí trả trớc Có TK 335: Trích trớc chi phí phải trả theo kế hoạch Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 641 (6418) Có TK 111, 112...
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng: Nợ TK 111, 138...
Có TK 641
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 142 (1422): Đa vào chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 911: Trừ vào kết quả trong kỳ
Có TK 641 (chi tiết tiểu khoản)
Trình tự hạch toán chi phí bán hàng đợc khái quát qua sơ đồ 9
2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khảon chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ của cả doanh nghiệp mà không tác riêng đợc cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại nh chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
2.1 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642-“Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: - Các khoản gjhi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 641cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
- 6421: Chi phí nhân viên quản lý - 6422: Chi phí vật liệu quản lý - 6423: Chi phí đồ dùngvăn phòng - 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- 6425: Thuế, phí và lệ phí - 6426: Chi phí dự phòng
- 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - 6428: Chi phí bằng tiền khác
2.2 Trình tự và phơng pháp hạch toán
Về cơ bản, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc hạch toán tơng tự nh chi phí bán hàng. Trình tự tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp đợc khái quát qua sơ đồ 9.
TK 334, 338 TK641, 642 TK 111, 112, 138... Tập hợp chi phí nhân viên Các khoản đợc giảm chi phí
TK 152
Tập hợp chi phí vật liệu
TK 911 TK 153 K/c CP bán hàng và QLDN với doanh nghiệp Giá trị đồ dùng bán hàng và văn phòng có chu kỳ sản xuất kinh doanh ngắn
TK 1421 TK 1422
K/c CPbán hàng và QLDN K/c CP bán hàng Với DN có chu kỳ XS-KD dài QLDN kỳ trớc TK 214
Khấu hao TSCĐ TK 152, 334, 338, 331...
Chi phí bảo hành không có dự toán TK 335
Có dự toán Trích trớc TK 333
Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài.
Sơ đồ 9: Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp