MẪU SỐ S37-DN
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT
HÀ
2.2.3.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Tại công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà có nguyên tắc ghi nhận doanh thu, tức là khi công ty có thể thu được các lợi ích kinh tế và doanh thu có thể xác định một cách chắc chắn. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi các rủi ro, lợi ích và quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao cho người mua, đồng thời công ty có thể xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Thời điểm ghi nhận doanh thu thông thường trùng với thời điểm giao hàng hóa, phát hóa đơn cho người mua và người mua chấp nhận thanh toán, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Như vậy nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng tại công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà tuân thủ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 về doanh thu và thu nhập khác.
2.2.3.2 Hạch toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm
Công ty tiêu thụ thành phẩm theo 2 phương thức: phương thức tiêu thụ trực tiếp và phương thức tiêu thụ qua các cửa hàng đại lý
+ Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Trong phương thức này cũng lại được phân chia theo 2 loại nhỏ hơn: bán hàng thu tiền ngay và bán hàng trả chậm.
+ Đối với phương thức bán hàng thu tiền ngay Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Phiếu thu tiền mặt
Giấy báo có của ngân hàng
Khi khách hàng đến mua hàng, khách hàng phải có đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế và đến phòng bán hàng làm thủ tục ban đầu cho việc mua bán. Phòng bán hàng căn cứ vào yêu cầu của khách hàng và tình hình tồn kho của thành phẩm để viết hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho cho khách hàng. Trên hóa đơn GTGT ghi rõ: tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty (nếu thanh toán bằng TGNH thì ghi thêm số tài khoản của ngân hàng), đơn vị tính, số lượng, đơn giá, của thành phẩm bán ra, ký vào hóa đơn, và chuyển cho giám đốc ký duyệt.
Đơn vị bán: Công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà Địa chỉ: 254 Minh Khai – Hai Bà Trưng – Hà Nội
Điện thoại: 043.862.2652………..Mã số thuế: 01.00103721
Tên khách hàng: Dương Thúy Hằng Mã khách: 210339 Địa chỉ: Xóm 4 –Đông Thiên- Vĩnh Tuy- HM –HN
Hình thức thanh toán: Tiền mặt TT Tên hàng hóa
dịch vụ
Mã số Đơn vị Số lượng
Đơn giá Thuế GTGT Thành tiền Thuế
suất 5% Thuế suất 10%
1 Bia hơi BIA Đồng/lít 140 5.900 82.600 826.000 2 Bảo quản BQ Đồng/lít 140 700 9.800 98.000 3 Thuê Keg TK Đồng/Keg 7 7.727 1.909 19.091 Cộng tiền hàng 94.309 943.091 Tổng cộng tiền hàng: 943.091 Tiền thuế GTGT (5%) 0 Tiền thuế GTGT (10%) 94.309 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.037.400
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm ba bảy nghìn bốn trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn v (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Biểu 21 : Mẫu hóa đơn GTGT
Khách hàng cầm hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho đã có chữ ký hợp lệ đến phòng kế toán nộp tiền. Kế toán thanh toán sẽ tiến hành lập phiếu thu, phiếu thu được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần), liên 1 lưu tại quyển, liên 2 chuyển cho người
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 28 tháng 2 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL-01 Ký hiệu:AA/2009T
nộp tiền, liên 3 dùng để luân chuyển và ghi sổ. Thủ quĩ tiến hành thu tiền và ký vào phiếu thu, đóng dấu đã thu tiền, sau đó người mua hàng cầm hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu (liên 2), xuống kho để nhận hàng.
Mẫu phiếu thu được lập theo đúng mẫu do Bộ Tài Chính ban hành. Dưới đây là mẫu phiếu thu được lập từ hóa đơn GTGT số 0207729.
PHIẾU THU
Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Số :3148
Họ và tên người nộp:Dương Thúy Hằng Địa chỉ: Xóm 4 –Đông Thiên- Vĩnh Tuy- HM –HN
Lý do nộp: mua hàng Số tiền: 1.037.400
Bằng chữ: Một triệu không trăm ba bảy nghìn bốn trăm linh đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 28 tháng 2 năm 2009 Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu không trăm ba bảy nghìn bốn trăm đồng
Bảng số 22: Mẫu phiếu thu tiền mặt của công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà.
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT đã hoàn thành tục nộp tiền tiến hành xuất hàng. Hóa đơn GTGT liên 2 giao cho khách hàng, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành ghi vào thẻ kho cho từng loại thành phẩm xuất bán và chuyển
MẪU SỐ S37-DN UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nợ: 1111: 1.037.400
hóa đơn GTGT (liên xanh) và phiếu xuất kho (liên 2) lên phòng kế toán để kế toán tính và ghi sổ các chỉ tiêu giá vốn hàng bán và doanh thu tiêu thụ.
Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay:
Bảng số 23: sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay
Đối với phương thức bán hàng trả chậm thì việc lập, luân chuyển chứng từ cũng được tiến hành tương tự chỉ khác khi khách hàng đến phòng kế toán thay vì viết thu kế toán thanh toán sẽ tiến hành viết cho khách hàng một Giấy nợ ghi rõ thời hạn thanh toán và không có bước Thủ quỹ thu tiền. Qui trình luân chuyển chứng từ được khái quát thành sơ đồ sau:
Bảng số 24: Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàng cho nợ Khách hàng P.bán hàng Giám đốc KT. thanh toán KT. T thụ Thủ kho Đơn ĐH Hợp đồng HĐ GTGT PXK Ký duyệt Viết Giấy nợ Ghi sổ Xuất kho Khách hàng P.bán hàng Giám đốc KT. T.toán Thủ quĩ KT. T. thụ Thủ kho Đơn ĐH Hợp đồng HĐ GT GT PX K Ký duyệt Lập P. thu Thu Tiền Ghi sổ Xuất kho
+ Phương thức bán hàng qua các cửa hàng đại lý:
Công ty cũng thực hiện bán hàng qua đại lý. Tuy nhiên công ty không sử dụng tài khoản 157 “ Hàng gửi bán” để theo dõi thanh toán với các đại lý này. Khi công ty chuyển hàng gửi bán đến các đại lý thì số sản phẩm đó đã được coi là tiêu thụ. Do vậy kế toán không sử dụng tài khoản 157 mà hạch toán thẳng vào giá vốn.
Chứng từ sử dụng bao gồm:
Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Báo cáo sản lượng tiêu thụ tổ
Bảng kê sản lượng tiêu thụ của các đại lý Hóa đơn GTGT
Giấy báo nợ có..
Khi các đại lý có yêu cầu mua hàng, phòng vật tư tiêu thụ sản phẩm sẽ lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý trong đó ghi rõ số sản phẩm xuất cho đại lý về cả số lượng và tiền. Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý này chính là căn cứ để tổ tiêu thụ thanh toán với các đại lý.
Định kỳ 15 và cuối mỗi tháng, từng tổ tiêu thụ sẽ tổng hợp các phiếu xuất kho hàng gửi bán trên báo cáo sản lượng tiêu thụ của tổ mình. Đồng thời các tổ cũng lập Bảng kê sản lượng tiêu thụ của các đại lý, nhưng theo dõi theo các khu vực.
Sau đó các bảng kê và báo cáo này được chuyển đến phòng kế toán làm căn cứ để viết hóa đơn GTGT.
Ví dụ: Tình hình tiêu thụ của các đại lý bia hơi thuộc tổ 1 từ ngày 1 đến ngày 15 tháng 3 như sau:
Bảng kê sản lượng tiêu thụ của các đại lý bia hơi thuộc tổ 1. Từ ngày 1 đến ngày 15 tháng 3 năm 2009
STT Tên đại lý Khu vực Số lượng tiêu thụ (lít)
thành tiền (đồng)
1 A. Tuyển Cao Viên 1 100 707.500
7 Thanh Cự Khê 1 260 962.000 Cộng KV 1 6.060 35.197.500 8 Đông Cao Thành 2 2.040 8.832.500 12 Hiền Đình Đà 2 16 72.000 Cộng KV 2 13.419 49.778.000 13 Vũ Cao Chiến 3 2.040 8.832.500 Cộng KV 3 3 8.804 32.834.000 Tổng cộng 28.283 117.809.500
Bảng số 25: Bảng kê sản lượng tiêu thụ của các đại lý bia hơi thuộc tổ 1
Tại phòng kế toán: Khi nhận được hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho do Thủ kho chuyển lên sẽ tiến hành vào sổ chi tiết bán hàng. Sổ chi tiết bán hàng được mở cho từng loại thành phẩm tại công ty.
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên thành phẩm: Bia hơi
Quí I: Năm2009
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản giảm trừ
SH NT Số lương
(lít)
Đơn giá
Thành tiền Chiết khấu thương mại HD 0193043 1/1 Cty ĐT và PT hạ tầng ban quản lý khu CN Yên phong 131 180 5.900 1.062.000 31.860 ... ... ... ... ... ... ... Cộng tháng 1 1.095.650 6.464.335.000 125.374.650 HD 0207729 28/2 Bán bia cho Bà Dương Thúy Hằng 111 140 5.900 826.000 ... .... ... ... .. ... ... .. ... Cộng tháng 2 958.462 5.654.925.800 115.526.325 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng tháng 3 1.012.966 145.654.120 UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ
5.976.499.400 Cộng quí I 3.067.078 18.095.760.20 0 386.555.095 Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 26: Mẫu sổ chi tiết thành phẩm bia hơi
2.2.3.3 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm
Để hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ tại công ty, kế toán sử dụng các sổ tổng hợp là Nhật ký - Chứng từ số 8 và sổ cái tài khoản 511.
Việc hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ được tiến hành vào cuối quý, cuối quý kế toán cộng sổ chi tiết bán hàng để vào sổ tổng hợp chi tiết bán hàng và là căn cứ để ghi sổ cái tài khoản 511.
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Quí I: Năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ
STT Tên thành phẩm Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Thuế TTĐB Chiết khấu
thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán trả lại 1 Bia hơi 18.095.760.200 5.428.728.060 MẪU SỐ S37-DN UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ
386.555.095 2 Nước khoáng opal 0,5l 496.305.637 125.860
3 Nước khoáng opal 1,5l 211.820.000 250.350
4 Nước khoáng opal 5GL1.047.784.337 560.450
Tổng cộng 19.851.784.337 5.428.728.060 387.491.755
Ngày 31 tháng 3 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 27: Mẫu số tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết bán hàng trong tháng sẽ là căn cứ để kế toán lấy số liệu vào nhật ký –chứng từ số 8 (trang 97, phần ghi có TK 511) và lên sổ cái TK 511.
SỔ CÁI
Tài khoản 511 Quí I: Năm 2009 Số dư đầu năm
Nợ Có
Đơn vị tính : VNĐ Ghi Có các tài khoản đối ứng Nợ với tài khoản này Quí I
911 14.035.564.525 3332 5.428.728.060 521 387.491.755 Cộng PS Nợ 19.851.784.337 Cộng PS Có 19.851.784.337 Số dư quí Nợ Có Ngày 31 tháng 3 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 28: Sổ cái TK 511