- Tỷ suất LNVCĐ: Đây là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng VCĐ
2.2.2.2.1. Tổ chức và quản lý sử dụng vốn lu động:
Vốn lu động là biểu hiện bằng tiền của tài sản lu động nên đặc điểm vận động của vốn lu động luông chịu sự chi phối bởi đặc điểm của tài sản lu động. Trong doanh nghiệp ngời ta thờng chia tài sản lu động thành hai loại: tài sản lu động sản xuất và tài sản lu động lu thông; tài sản lu động sản xuất bao gồm các loại nguyên nhiên vật liệu . phụ tùng thay thế . bán thành phẩm . sản phẩm dở dang ...đang trong quá trình dự trữ sản xuất hoặc chế biến cịn tài sản lu động lu thơng bao gồm các thành phẩm . sản phẩm chờ tiêu thụ . các loại vốn bằng tiền . các khoản vốn trong thanh tốn . các khoản chi phí chờ kết chuyển . chi phí trả trớc... Trong q trình sản xuất kinh doanh các tài sản lu động sản xuất và tài sản lu động lu thông luôn vận động thay thế và chuyển hố lẫn nhau đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục.
Quản lý và sử dụng vốn lu động có hiệu quả địi hỏi Cơng ty phải sử dụng vốn một cách hợp lý . tiết kiệm . hạ thấp chi phí sản xuất kinh doanh . thúc đẩy thanh toán các khoản nợ đúng hạn kịp thời. Trong điều kiện các doanh nghiệp chuyển sang hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trờng . mọi nhu cầu về vốn lu động cho sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải tự tài trợ thì việc xác định đúng đắn nhu cầu vốn lu động thờng xuyên cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh là rất quan trọng . tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn . sử dụng hợp lý tiết kiệm . không gây căng thẳng giả tạo. Nếu doanh nghiệp xác định nhu cầu vốn cao sẽ gây tình trạng ứ đọng vật t hàng hố . vốn chậm luân chuyển sẽ phát sinh chi phí khơng cần thiết làm tăng giá thành sản phẩm; ngợc lại nếu xác định nhu cầu quá thấp sẽ khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh . doanh nghiệp sẽ không hoạt động liên tục gây thiệt hại do ngừng sản xuất . khơng có khả năng thanh tốn và thực hiện các hợp đồng ký kết với khách hàng. Để đánh giá biến động về vốn lu động của Công ty trong hai năm 2002 và 2002 ta lập bảng tổng hợp sau:
Bảng 5
Bảng nghiên cứu đánh giá sự biến động của vốn lu Động
(Đơn vị tính: đồng)
Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003
So sánh
Số tuyệt đối Số tơng đối 1 2 3 4 5 1.Vốn bằng tiền 293 .248 .066 1 .068 .720 .686 775 .472 .620 264,44 2.Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 60 .000 .000 150 .000 .000 90 .000 .000 150,00 3.Các khoản phải thu 2 .288 .877 .164 2 .799 .807 .266 510 .930 .102 22,32 4.Hàng tồn kho 6 .403 .683 .745 8 .170 .716 .7391 .767 .032 .994 27,59 5.Tài sản lu động khác 33 .736 .999 78 .054 .995 44 .317 .997 131,36 6.Chi sự nghiệp Tổng cộng 9 .079 .545 .974 12 .267 .299 .6853 .187 .753 .712 35,11
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Cơng ty Thơng mại và sản xuất nhựa Đông á năm 2002 và năm 2003.)
Trong đó số liệu của các cột đợc tính nh sau : - Cột 2: (Số ĐN 2002 + Số CN 2002)/2 - Cột 3: (Số ĐN 2003 + Số CN 2003)/2 - Cột 4: Số tuyệt đối = cột (3) - cột (2)
- Cột 5 : Số tơng đối = cột (3) / cột (2) * 100
Qua số liệu bảng trên cho ta thấy: Tổng số vốn lu động năm 2003 đã tăng so với năm 2002 là 3.187.299.685đ với tỷ lệ tăng 35,11% mà nguyên nhân tăng chủ yếu là do khoản phải thu tăng lên.
Năm 2002 khoản phải thu 2.288.877.164đ đến năm 2003 là 2.799.807.266đ tăng 510.930.102đ tăng tơng đơng 22,32%. Điều này chứng tỏ Công ty đã bị chiếm dụng một lợng vốn lớn. Công ty kinh doanh đa năng . nhiều mặt hàng nên khi bán hàng không phải lúc nào cũng thu đ- ợc tiền ngay . việc mà các doanh nghiệp chiếm dụng lẫn nhau và hệ số nợ ở một mức độ cho phép cũng là một động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh. Mặt khác . các hoạt động của công ty nh: bán vé máy bay . dịch vụ du lịch . xuất khẩu lao động . cho th ơ tơ thì doanh thu đợc ghi nhận khi dịch vụ đã hoàn thành; riêng dịch vụ xuất khẩu lao động chỉ ghi doanh thu khi thực sự đã thu tiền về.
Các chỉ tiêu vốn bằng tiền . chi phí sản xuất dở dang . nguyên vật liệu tồn kho . công cụ dụng cụ trong kho . vốn lu động khác năm 2002 so với năm 2002 đều giảm.
Chỉ tiêu vốn bằng tiền tăng 775.472.620đ tơng đơng tăng 264,44% đây là điều không mấy thuận lợi vì sẽ khó có khả năng thanh tốn đợc kịp thời các khoản thanh tốn nhanh . tuy nhiên có thể Cơng ty cũng đã cân đối vì có thể cơng ty chiếm dụng đợc tiền của khách hàng khi mua nguyên vật liệu sản xuất và thanh toán bằng các khoản phải thu theo kế hoạch.
Hàng tồn kho tăng 1.767.032.9944đ tơng đơng tăng 27,59 % TS lu động khác tăng 44.377.997đ tơng đơng 131,36%.
Các chỉ tiêu trên giảm là biểu hiện chiều hớng tốt vì nh vậy cơng ty khơng bị tồn kho ngun vật liệu . khơng mất chi phí bảo quản . hao hụt và mất giá vơ hình.
Tóm lại năm 2003 so với năm 2002 vốn lu động tăng lên chủ yếu do các khoản phải thu tăng. Tuy nhiên để hiểu rõ hơn các khoản phải thu ta lập bảng nghiên cứu đánh gía biến động của các khoản phải thu nh
Bảng 6
bảng nghiên cứu đánh giá biến động của các khoản phải thu
(Đơn vị tính: đồng)
Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003
So sánh
Số tuyệt đối Số tơng đối
1 2 3 4 5
1.Phải thu của
khách hàng 2 .221 .510 .047 2 .637 .091 .807 415 .581 .761 18,71 2.Trả trớc cho
ngời bán 38 .755 .069 134 .352 .517 95 .597 .448 246,67 5.Phải thu khác 28 .612 .049 28 .362 .942 - 249 .107 - 0,87 Tổng cộng 2 .288 .877 .164 2 .799 .807 .266 510 .930 .102 22,32
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Cơng ty Thơng mại và sản xuất nhựa Đông á năm 2002 và năm 2003.)
Trong đó số liệu của các cột đợc tính nh sau : - Cột 2: (Số ĐN 2002 + Số CN 2002)/2 - Cột 3: (Số ĐN 2003 + Số CN 2003)/2
- Cột 4: Số tuyệt đối = cột (3) - cột (2)
- Cột 5 : Số tơng đối = cột (3) / cột (2) * 100
Các khoản mục trong khoản phải thu không đồng đều. Cụ thể:
Khoản phải thu của khách hàng năm 2003 so với năm 2002 tăng là 95.597.447đ với tỷ lệ tăng 247,67%. Điều này cho ta thấy vốn của Công ty đã bị chiếm dụng quá nhiều gây ảnh hởng, lớn đến việc huy động vốn cho sản xuất kinh doanh do đó về vấn đề này Công ty cần đẩy mạnh công tác thu hồi thật nhanh các khoản phải thu để đầu t vào các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty thì đồng vốn mới sinh lời.
Trả trớc cho ngời bán năm 2003 so với năm 2002 tăng là
95.597.447đ với tỷ lệ tăng 247,67%.
Phải thu khác năm 2003 so với năm 2002 giảm là 249,107đ với tỷ lệ
giảm 0,87%. Điều này cho thấy đây là u điểm của cơng ty bởi vì khoản này giảm tức là khoản VLĐ của công ty bị chiếm dụng đã đợc giảm bớt và từng bớc cơng ty kiểm sốt đợc lợng vốn này.
Tóm lại xét về tổng thể các khoản phải thu thì cơng ty đã quản lý và tổ chức sử dụng vốn lu động cha hiệu quả và triệt để . công ty đã để một l- ợng vốn lớn bị chiếm dụng do đó cơng ty cần xem xét xem có khoản phải thu nào thành nợ khó địi khơng hay chỉ là các khoản bán hàng nhng cha thu đợc tiền do thoả thuận với khách hàng để có biện pháp đơn đốc và giải quyết tích cực để thu hồi tiền về sử dụng cho các hoạt động sản xuất nhằm đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động.