1.2.1 .Kiểm soát chi NSNN
2.2.2.2. Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Hai Bà Trưng Hà Nội.
a. Điều kiện, thủ tục chi đầu tư xây dựng cơ bản
Theo quy định, các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản được cấp phát, thanh tốn khi có đầy đủ các điều kiện như:
- Các cơng trình, dự án đã có trong kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, chủ đầu tư đã thực hiện đấu thầu hoặc chỉ định đấu thầu theo đúng quy chế; gía trị khối lượng đầu tư
xây dựng cơ bản hồn thành đề nghị thanh tốn đúng theo định mức, đơn giá đầu tư xây dựng cơ bản được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc đúng giá trúng thầu; với các khoản chi hành chính sự nghiệp thực hiện theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi hành chính sự nghiệp do Bộ Tài chính ban hành.
- Có văn bản của cấp thẩm quyền cho phép tiến hành chuẩn bị đầu tư hoặc quyết định đầu tư và quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật - tổng dự tốn.
- Có quyết định giao nhiệm vụ chủ đầu tư, thành lập ban quản lý dự án, bổ nhiệm trưởng ban, kế toán trưởng hoặc phụ trách kế tốn và có đầy đủ các điều kiện được tạm ứng, thanh tốn khối lượng hồn thành theo quy định.
b. Nguyên tắc kiểm soát chi.
- Các chủ đầu tư, ban quản lý dự án phải mở tài khoản tại KBNN nơi giao dịch và chịu sự kiểm tra, kiểm soát của KBNN trong q trình quản lý, cấp phát, thanh tốn và quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
- KBNN chỉ thanh toán vốn đầu tư khi đã có đầy đủ các thủ tục về đầu tư và xây dựng, có kế hoạch vốn đầu tư hàng năm và có đầy đủ các điều kiện thanh tốn theo quy định.
- Việc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư phải tuân thủ đúng các chính sách, chế độ hiện hành về quy chế quản lý đầu tư xây dựng; đồng thời, đảm bảo đúng thời gian quy định, không ảnh hưởng đến tiến độ thi cơng của cơng trình, khơng gây ách tắc, phiền hà cho q trình thanh tốn.
- Bộ Tài chính (đối với dự án Trung ương ), Sở Tài chính - Vật giá hoặc Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố (đối với dự án do tỉnh quản lý ), Phòng Tài chính huyện (đối với dự án do huyện quản lý ) và KBNN có trách nhiệm kiểm sốt, thanh toán, quyết toán vốn đầu tư cho dự án; đồng thời, có trách nhiệm chuyển tiền đầy đủ, kịp thời cho đơn vị sử dụng theo đề nghị của chủ đầu tư.
Việc cấp phát, thanh tốn vốn đầu tư được thực hiện dưới hai hình thức là cấp tạm ứng và thanh tốn khối lượng hồn thành.
- Cấp tạm ứng: được áp dụng với các gói thầu xây lắp, gói thầu thiết bị và một số khoản chi phí khác như chi cho công tác đền bù, giải phóng mặt bằng, chi phí cấp đất, thuế đất, chuyển quyền sử dụng đất... Tỷ lệ tạm ứng tuỳ theo tính chất của từng công việc; chẳng hạn, với gói thầu xây lắp thì tỷ lệ tạm ứng là từ 10 – 20% giá trị hợp đồng, với chi phí khác thì tỷ lệ tạm ứng tuỳ theo u cầu cơng việc.
- Cấp vốn thanh tốn: được áp dụng khi thanh tốn khối lượng xây lắp hồn thành, đã được nghiệm thu theo hợp đồng và có trong kế hoạch đầu tư được cấp trên có thẩm quyền giao; thanh tốn khối lượng thiết bị đã nhập kho chủ đầu tư hoặc lắp đặt xong và đã được nghiệm thu. Để được thanh toán, chủ đầu tư phải gửi đầy đủ hồ sơ, tài liệu có liên quan theo quy định đến KBNN. KBNN sẽ tiến hành kiểm tra, kiểm sốt các hồ sơ, chứng từ đó theo các định mức, đơn giá, giá trúng thầu..., nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục thanh tốn cho đơn vị.
d. Quy trình kiểm sốt thanh tốn.
Hiện nay, kiểm sốt thanh toán vốn đầu tư tại KBNN chủ yếu là kiểm soát trước khi thanh toán và kiểm soát trong khi thanh toán, kiểm soát sau khi thanh toán được thực hiện khi quyết tốn hồn cơng cơng trình.
- Kiểm soát trước khi thanh toán.
Kiểm soát trước khi thanh toán là việc kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, tài liệu ban đầu trước khi thanh toán cho chủ đầu tư. Đầu năm, sau khi được cấp có thẩm quyền giao kế hoạch năm, chủ đầu tư đến KBNN mở tài khoản giao dịch và nộp hồ sơ ban đầu của dự án cùng báo cáo khả thi hoặc báo cáo đầu tư kèm theo quyết định đầu tư; dự toán được duyệt hoặc quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu, hợp đồng kinh tế theo quy định.
Khi nhận được hồ sơ, chứng từ của chủ đầu tư, KBNN tiến hành kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ, việc áp dụng định mức, đơn giá trong mỗi nội dung, mỗi công việc
của dự án. Đặc biệt là kiểm tra dự toán của chủ đầu tư để làm căn cứ đối chiếu và thanh tốn từng lần nhanh chóng, chính xác.
+ Kiểm soát trong khi thanh toán
Mỗi lần tạm ứng hoặc thanh toán, chủ đầu tư phải gửi đến KBNN các hồ sơ, chứng từ phù hợp với từng nội dung thanh tốn. Ngồi những tài liệu, hồ sơ ban đầu, chủ đầu tư phải gửi những hồ sơ, chứng từ như:
Với trường hợp tạm ứng: hồ sơ, tài liệu phải bao gồm dự tốn được cấp có thẩm quyền duyệt, quyết định phê duyệt kết quả trúng thầu, hợp đồng kinh tế, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, giấy đề nghị tạm ứng.
Với trường hợp thanh toán: hồ sơ, tài liệu chứng từ phải gửi bao gồm biên bản nghiệm thu, bảng tính chi tiết khối lượng hồn thành, phiếu giá hoặc bảng kê thanh toán, giấy rút hạn mức đầu tư.
Ngoài những hồ sơ được quy định như trên, cán bộ thanh tốn có thể kiểm tra tại hiện trường để đảm bảo cho việc thanh toán có cơ sở.
Khi nhận được các hồ sơ, chứng từ của chủ đầu tư gửi đến, KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát theo các nội dung phù hợp với từng hình thức thanh tốn.
Sau khi kiểm tra thấy hợp lý thì cán bộ kiểm tra trình với lãnh đạo duyệt và chuyển sang cho kế toán để làm các thủ tục thanh toán, chuyển tiền cho đơn vị.