(Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
BẢNG TỔNG HỢP TIỀN ĐIỆN Tháng 11/
Tháng 11/2012
STT ĐƠN VỊ SD TIỀN ĐIỆN
1 TK 6277 24 225 629 PX cơ khí 5 967 378 PX Sơn 5 678 790 PX Lắp ráp 9 878 675 PX PU 2 700 786 2 TK 642 3 579 099 Cộng 27 804 728
Kế toán tập hợp chi phí bằng tiền khác
Khoản chi phí này bao gồm: Chi tiền mua vật tư lắp đặt hệ thống hút bụi, thanh toán tiền mạ bạc chi tiết máy, thanh toán tiền thí nghiệm thiết bị điện, tiền nước… tại các phân xưởng. Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt kế toán xem xét tiến hành cập nhật. Từ phần hành kế toán “ Quỹ”, vào “Phiếu chi”.
Cập nhật phiếu chi như sau: Đối tượng: Kế toán nhập. Địa chỉ: Kế toán nhập. Người nhận: Kế toán nhập.
Lý do chi: Chi thanh toán tiền mạ bạc các chi tiết,… Kèm theo: Kế toán nhập.
Ngày chứng từ và ngày hạch toán: Kế toán nhật. Phần hạch toán:
• Diễn giải: phần mềm cập nhật. • TK Nợ: 6278
• TK Có: 1111
• Số tiền: kế toán nhập. Phần thuế: hạch toán nếu có.
Ấn nút “Cất”, phần mềm tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung và vào sổ chi tiết TK 1111, Sổ chi tiết TJ 6278, Sổ Cái TK 6278.
Kế toán phân bổ chi phí bằng tiền khác cho các phân xưởng theo tiêu thức tiền lương của công nhân trực tiếp.
Hệ số phân bổ (H) = Chi phí bằng tiền khác
Tổng tiền lương của công nhân trực tiếp 2.2.3.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp.
Sau khi tập hợp chi phí sản xuất theo 3 khoản mục chi phí nguyên vật liệu, cho phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Để tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Khi kế toán giá thành thực hiện việc khai báo kết chuyển, phân bổ chi phí trong tháng phục vụ công tác tính giá thành thì máy tính tự động kết chuyển tài khoản 621, 622, 627 sang TK 154, sau đó kết chuyển sang TK 154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang).
Công ty TNHH Điện - Điện tử 3C Khu công nghiệp Thạch Thất _ Hà Nội
(Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2012
Tài khoản: 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng Nợ B C D E F 1 Số dư đầu kỳ 519.723.991 30/11/2012 NVK Kết chuyển từ TK 6211 sang TK154 154 6211 567.223.942 30/11/2012 NVK Kết chuyển từ TK 6212 sang TK 154 154 6212 108.650.000 ……… …… ……… ……. …… ………. 30/11/2012 NVK Kết chuyển từ TK 154 sang TK 155 154 155 Cộng 2.781.439.404 Số dư cuối kỳ 333.338.230
2.2.3 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Đánh giá sản phẩm dở là công việc rất cần thiết đối với kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, thông qua việc đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ, giúp kế toán xác định số chi phí sản xuất tính cho sản phẩm làm dở cuối kỳ phải chịu. Ở Công ty việc đánh giá sản phẩm làm dở được thực hiện khi kết thúc kỳ hạch toán tháng và tiến hành cùng quá trình kiểm kê số lượng chi tiết vật tư, sản phẩm dở dang chưa hoàn thành tại các phân xưởng. Cụ thể sản phẩm dở dang của quy trình sản xuất tại các phân xưởng chưa hoàn thành. Trong thực tế công ty đánh giá sản phẩm làm dở theo chi phí sản xuất định mức. Định mức từng khoản mục chi phí được tính trong từng công đoạn sản xuất.
Ta có trích định mức của một số sản phẩm như sau: Tủ Rack 20U sâu 800 màu ghi:
Tại Phân xưởng cơ khí và phân xưởng Sơn
Tôn Sơn bột tĩnh điện CPNCT
T CPSX CPSX Chung Loại SL GT Loại SL GT 2.0x1200x250 0 1 1,8 kg 251.600 Sơn Vipect màu ghi sần 2,3kg/m2 135.70 0 180.000 55.000
Tại phân xưởng lắp ráp:
Công đoạn sản xuất này thường có nhiều sản phẩm dở dang hơn vì 1 sản phẩm bao gồm rất nhiều chi tiết: Cánh tủ, bản lề, quạt thoáng, chân tăng,
cầu đấu, bánh xe,…Định mức của 01 tủ C-Rack 20U sâu 800 màu trắng bao gồm những vật tư sau: VẬT TƯ ĐV TÍNH SỐ LƯỢNG
Bánh xe phi 50 ko phanh Cái 2
Bánh xe phi 50 có phanh Cái 2
Bản lề tủ C-Rack Cái 4
Cánh sau tủ sâu 20U Tấm 1
Đáy sâu 800 màu trắng Tấm 1
……… ……. …..
Chân tăng Chiếc 4
Biên bản kiểm kê vật tư, bán thành phẩm tồn kho cuối tháng 11/2012 TÊN BÁN THÀNH PHẨM SỐ LƯỢNG GIÁ TRỊ SẢN PHẨM LÀM DỞ (Đồng)
1- phân xưởng Cơ khí 2- phân xưởng PU
Tấm Panel đang trong quá
trình hoàn thiện 40 40 x 65 000 = 2 600 000
Cộng 2 600 000
3- phân xưởng lắp ráp Tủ điện
H2000XW800XD225 4 4 x 565 000 = 2 260 000
Hệ thống báo cháy, báo
khói Shelter 2 2 x 81 026 = 162 052
………..
Cộng 330 738 230
Tổng cộng 333 338 230
Vậy tổng chi phí sản phẩm làm dở cuối tháng 11/2012 của toàn bộ quy trình sản xuất tủ điện: 333.338.230 đ.
2.2.4 Kế toán tính giá thành sản phẩm hoàn thành tại Công ty TNHH Điện_Điện Tử 3C.
2.2.4.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm tại Công ty
Việc xác định đúng đối tượng tính giá thành có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Xác định đúng đối tượng tính giá thành kế toán cần căn cứ vào đặc điểm sản xuất sản phẩm cũng như tính chất của các loại sản phẩm mà công ty sản xuất. Ở
công ty xác định đối tượng tính giá thành là từng quy cách sản phẩm trong nhóm sản phẩm hoàn thành.
2.2.4.2 Kỳ tính giá thành
Công ty xác định kỳ tính giá thành hàng tháng. 2.2.4.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm
Phương pháp tính giá thành mà công ty áp dụng là phương pháp tính giá thành theo tỷ lệ tức là xác định tỷ lệ giữa giá thành thực tế với giá thành kế hoạch theo số lượng sản phẩm hoàn thành thực tế để tính ra giá thành đơn vị và tổng giá thành từng loại.
Cụ thể công ty tính như sau :
Xác định tỷ lệ giá thành theo công thức:
Tỷ lệ giá thành =Tổng giá thành thực tế của toàn bộ sản phẩm Tổng giá thành kế hoạch của toàn bộ sản phẩm Căn cứ vào tỷ lệ giá thành, kế toán tính giá thành thực tế từng quy cách sản phẩm Tổng giá thành thực tế từng quy cách = Tổng giá thành kế hoạch từng quy cách x Tỷ lệ giá thành
Theo cách tập hợp chi phí sản xuất trên ta có tổng chi phí sản xuất (Chi phí NVLTT, Chi phí NCTT, Chi phí sản xuất chung) của cả 3 giai đoạn sản xuất tủ điện C-Rack, hệ thống báo cháy báo khói,… (Giai đoạn cơ khí; Giai đoạn Sơn; Giai đoạn đúc tấm Panel; Giai đoạn lắp ráp) trong tháng 11/2012 là:
1.675.873.942 + 790 571 511 + 314.993.951 = 2.781.439.404 (đ)
Giá trị sản phẩm làm dở đầu tháng 11/2012 của toàn bộ quy trình sản xuất là: 519 723 991 (đ)
Vậy Tổng giá thành thực tế của sản phẩm tủ điện tháng 11/2012 là: =
2.781.439.404 + 519.732.991 – 333.338.230 = 2.967.834.165(đ)
Tổng giá thành kế hoạch của toàn bộ sản phẩm tủ điện