Tháng 11 năm 2012
Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn Giải TK đối ứng
Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 167.657.320 04/11/2012 XK1211001 04/11/2012 Tôn 2 ly khổ 1260x2500 6211 9.342.850 04/11/2012 NK1211001 04/11/2012 Tôn 1.4 ly khổ 1250x2500 331 43.231.492 04/11/2012 XK1211002 04/11/2012 Bulong M10x40 6272 120.242 …… ……. …….. …….. … …….. …….
30/11/2012 XK1211187 30/11/2012 Quạt thoáng tủ C-Rack 6272 1.435.988
Cộng số phát sinh 1.889.333.786 1.772.539.002
Số dư cuối kỳ 284.452.104
(Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2012
Tài khoản: 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải Tài khoản
TK đối đối ứng
Nợ Có
XK1211004 04/11/2012 Xuất kho Tôn 2.0 ly khổ 1260x2500 6211 152 34.987.200 XK1211005 04/11/2012 Xuất kho Tôn 1.45 ly khổ 1230x2400 6211 152 35 888 932
…. ……. ………. ………. …. …. ………… …….
Cộng PX cơ khí 967.223.942
XK1211013 04/11/2012 Xuất kho Sơn bột tĩnh điện Vipect 6212 152 24.990.000
……. ……. … ………… …. …… ……. …… Cộng PX Sơn 108.650.000 Kết chuyển từ TK 621 sang TK 154 1.675.873.942 Cộng 1.675.873.942 1.675.873.942 Số dư cuối kỳ 0
(Trích) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2012 Đối tượng: Phân xưởng cơ khí
Tài khoản: 6211 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 04/11/201 2 XK1211004 04/11/2012 Tôn 2.0 ly khổ 1260x2500 152 34.987.200 04/11/201 2 XK1211005 04/11/2012 Tôn 1,45 ly khổ 1230x2400 152 35.888.932 06/11/201 2 XK1211006 06/11/2012 Tôn 2.0 ly khổ 1220x2500 152 5.309.324 ….. ………. ………… ……….. …….. …….. …….. Kết chuyển từ TK 6211 sang TK 154 967.223.942 Cộng 967.223.942 967.223.942 Số dư cuối kỳ 0
(Trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2012 Đơn vị tính VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đãghi sổ cái S T T Số hiệu TKĐ Ư Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ A B C D E G H 1
Số lũy kế kỳ trước chuyển sang x 100.636.591.025 100.636.591.025
01/11/2012 MDV1211001 01/11/2012 Chi phí sửa chữa sản xuất nhỏ x 2
414 6.600.000
01/11/2012 MDV1211001 01/11/2012 Chi phí sửa chữa sản xuất nhỏ x 2 414 01/11/2012 XK12110001 01/11/2012 Tôn 2 ly khổ 1260*2500 x 6 272 9.342.805 01/11/2012 XK12110001 01/11/2012 Tôn 2 ly khổ 1260*2500 x 1 52 01/11/2012 XK12110001 01/11/2012 Tôn 1.2*1219*2500 loại 1.2 ly(770 tấm) x 6 272 143.231.492
01/11/2012 XK12110001 01/11/2012 Tôn 1.2*1219*2500 loại 1.2 ly(770 tấm) x 1 52 ….. ………. …… ……… …. … . … ……… 30/11/2012 BTL1211087 30/11/2013 Nắp nối chữ L 300x15 – tole 1.2mm – sơn tĩnh điện x 1 31 Cộng số phát sinh 17.056.059.146 17.056.059.146 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lũy kế chuyển kỳ sau 17.056.059.146 17.056.059.146
Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất tính theo giờ công =
Số giờ công làm việc thực tế *
Đơn giá một giờ công làm việc thực tế 2.2.3.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt việc tạo dựng, phát huy ưu thế trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh các động cơ điện, tăng thu nhập là mục tiêu lớn nhất của công ty. Để thiết lập được vị thế đó thì không những đảm bảo chất lượng, cung cấp đúng lúc sản phẩm hiện đại mà đặc biệt sử dụng hợp lý tiền lương, thưởng như một công cụ khuyến khích tinh thần sản xuất, lao động hăng say của công nhân viên mà là biện pháp giúp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo số tiền lương của công nhân sản xuất.
Tiền phụ cấp như phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ,…
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo giờ công để trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
3
Việc hạch toán lương của công nhân sản xuất tại công ty như sau: Tại mỗi phân xưởng nhân viên thống kê có nhiệm vụ đi chấm công và theo dõi thời gian làm việc, thời gian nghỉ phép… vào sổ theo dõi của mình và bảng chấm công của công ty. Cuối tháng nhân viên thống kê có nhiệm vụ gửi sổ theo dõi và chấm công cho từng người. Và kế toán tiền lương căn cứ vào đó lập bảng thanh toán tiền lương chi tiết cho từng công nhân. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và bảng chẩm công kế toán tính tiền lương phải trả tính cho từng công nhân sản xuất. Còn kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương các xưởng lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH trên phần mềm Excel. Và sau đó nhập vào phần mềm kế toán Misa để hạch toán chi phí tiền lương.
Tại công ty việc trích BHXH, BHYT, BHTN của công nhân trực tiếp sản xuất cũng như toàn bộ công nhân viên tuân thủ theo đúng chế độ hiện hành. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN là: 30,5% trong đó 21% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 9,5% khấu trừ vào lương của công nhân. Cụ thể:
24% BHXH tính trên lương cơ bản. 4,5% BHYT tính trên lương cơ bản. 2% BHTN tính trên lương cơ bản.
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 “ chi phí nhân công trực tiếp”, mở chi tiết cho từng phân xưởng như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng cơ khí TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng Sơn TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng PU TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng lắp ráp
Công ty không thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất.
Quy trình nhập liệu.
Từ màn hình giao diện chính của phần mềm kế toán vào phân hệ nghiệp vụ “Tiền lương” chọn phần hành “lập bảng lương”.
Trong phần “Lập bảng lương”: Căn cứ để tính lương cho từng cán bộ của đơn vị bao gồm: Mức lương tối thiểu, tỷ lệ đóng BHXH, BHYT, các quyết định, quy định của các cấp có thẩm quyền có liên quan đến việc thanh toán lương.
Cập nhật số liệu như sau:
Trong phần tạo mới bảng lương:
Loại bảng lương: Bảng lương cơ bản cố định. Phòng ban: Lựa chọn từng phân xưởng. Tạo bảng lương mới cho: Kế toán nhập. Ấn “Đồng ý”.
Mã nhân viên và họ tên đã có từ trước. Hệ số lương: Kế toán nhập.
Lương cơ bản: Kế toán nhập. Phụ cấp khác: Kế toán nhập. Tổng số: Phần mềm tự tính. Tạm ứng kì 1: Kế toán nhập.
Các khoản khấu trừ vào lương: BHXH_Kế toán nhập 7%, BHYT_Kế toán nhập 1,5%, BHTN_Kế toán nhập 1%.
Cộng: Phần mềm tự tính
Giảm trừ gia cảnh: Kế toán nhập Số tiền: Phần mềm tự tính
Ấn nút “Cất”.
Ví dụ nhập số liệu nhân công trực tiếp tại phân xưởng Sơn: Trong phần “Tạo mới bảng lương” nhập:
Loại bảng lương :Bảng lương cố định. Phòng ban: PXS
Tạo mới bảng lương cho: Tháng 11 năm 2012. Ấn “Đồng ý”. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Màn hình nhập dữ liệu “Lập bảng lương”
Trong bảng lương cơ bản cố định tháng 11 năm 2012 nhập tiếp dữ liệu: Mã nhân viên: Kế toán nhập
Họ và tên: Phần mềm cập nhật (đã được kế toán tạo từ trước). Hệ số lương: Kế toán nhập
Chức vụ: Phần mềm cập nhật Hệ số lương: Kế toán nhập Lương cơ bản: 2.000.000 đ.
Phụ cấp thuộc qũy lương: Kế toán nhập Phụ cấp khác: Kế toán nhập
Tổng số: Phần mềm cập nhật Tạm ứng kỳ 1: Kế toán nhập
Các khoản khấu trừ vào lương: Kế toán nhập Sau đó ấn nút “Cất:
Ví dụ nhập số liệu chi phí nhân công trực tiếp tại phân xưởng lắp ráp. Mã nhân viên: 3CELONGNH
Tên nhân viên: Nguyễn Hữu Long Chức vụ: Công nhân PXLR
Lương làm theo giờ: 3.645.000 đ Phụ cấp trách nhiệm: 390.000đ Phụ cấp độc hại: 300.000đ Tổng số: 4.335.000đ Tạm ứng kỳ 1: 0đ
Các khoản khấu trừ vào lương: BHXH: 140.000đ, BHYT: 30.000đ, BHTN:20.000đ.
Cộng: 4.145.000 đ
Kỳ 2 được lĩnh số tiền: 4.145.000 đ
Ấn “Enter” để nhập thêm công nhân mới, tiến hành tương tự để nhập số liệu. Sau khi nhập hết số liệu của PXLR ấn nút “Cất” chương trình tự động chuyển số liệu và kết xuất ra Sổ chi tiết TK 622, Nhật ký chung, Sổ cái TK 622. Vào phần hành” Báo cáo”, chọn “Sổ kế toán” để xem các sổ này.
Công ty TNHH Điện - Điện tử 3C
Khu công nghiệp Thạch Thất_ Hà Nội