5. Chi Phí Lương Trong hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh:
CHÊNH LỆCH SỐ TIỀN TỶ LỆ
SỐ TIỀN TỶ LỆ (%) 1. Doanh thu 2. Lao động bình quân (người)
3. Năng suất lao động bình quân
4. Lương bình quân 5. Quỹ tiền lương
10,000,000 20 500,000 5,000 100,000 11,880,000 22 540,000 6,000 132,000 1,880,000 2 40,000 1,000 32,000 18.8% 10.0 % 8.0% 20.0% 32.0%
Công thức quỹ tiền lương được viết lại theo mối quan hệ với các nhân tố: doanh thu, năng suất lao động, tiền lương như sau:
Quỹ tiền lương = Doanh thu Năng suất lao động (bình quân) × (bình quân)Tiền lương
Chênh lệch quỹ = tiền lương
Quỹ tiền lương thực hiện
Quỹ tiền lương -
kế hoạch
⇒ Chênh lệch quỹ tiền lương là:
11,880,000 10,000,000
× 6,000 - × 5,000
540,000 500,000
132,000 - 100,000 = 32,000 =
o Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu: 1
o Mức độ ảnh hưởng của nhân tố năng suất lao động: 1 1
11,880,000 ×
540,000 - 500,000 × 5,000 = - 8,800 o Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tiền lương:
11,880,000
540,000 × (6,000 – 5,000) = 22,000
⇒ Tổng hợp mức độ ảnh hưởng các nhân tố:
18,000 + (- 8,800) + 22,000 = 32,000
¾ Nhận xét:
9 Nhân tố doanh thu tăng (18.8%) đã làm tăng quỹ tiền lương: 18,800 (1000 đồng). Quỹ tiền lương tăng do doanh thu tăng là điều bình thường, tuy nhiên tốc độ tăng quỹ tiền lương (32%) cao hơn tốc độ tăng doanh thu (18.8%) là chưa hợp lý.
Có thể giải thích thêm do tiền lương bình quân kỳ kế hoạch xây dựng tương đối thấp, doanh nghiệp thực hiện tăng lương trong kỳ phân tích, bảo đảm thu nhập cho người lao động.
9 Nhân tố năng suất lao động tăng (8%) đã làm giảm quỹ tiền lương: 8,800 (1000 đồng). Tốc độ tăng năng suất lao động thấp hơn tốc độ tăng tiền lương bình quân (20%) là không phù hợp với xu hướng phát triển.
9 Nhân tố tiền lương bình quân tăng (12%) đã làm tăng quỹ tiền lương 22,000 (1000 đồng). Điều này phù hợp với các nội dung phân tích đã nêu.
¾ Tóm lại, phân tích chi phí tiền lương là phân tích các chỉ tiêu về tỷ suất chi phí tiền lương trên doanh thu, chênh lệch tổng quỹ tiền lương thực hiện so với kế hoạch, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chi phí tiền lương như: doanh thu, tiền lương bình quân, năng suất lao động để hiểu rõ hơn tình hình chi phí tiền lương trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Bên cạnh đó phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương để thấy được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố vào chi phí tiền lương tại công ty. Thông qua kết quả phân tích, doanh nghiệp phát hiện sự tác động khác nhau của từng nhân tố; từ đó mà công ty có các chính sách phù hợp để áp dụng và mang lại hiệu quả.