2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toỏn
- Cỏch tớnh giỏ xuất kho hàng bỏn:
Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, sử dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền tớnh giỏ xuất kho. Sau mỗi lần xuất kho, kế toỏn chưa ghi
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phỏt sinh ghi sổ SH thỏngNgày ĐƯ Nợ Cú 01/05 Dư đầu thỏng - - 31/05 05-01 31/05 Doanh thu BH PC30 345.280.150 31/05 05-02 31/05 Doanh thu BH PC40 121.706.900 31/05 Kết chuyển DT BH 466.987.050 Cộng phỏt sinh 466.987.050 466.987.050 Dư cuối thỏng - -
nhận giỏ vốn mà chỉ ghi về số lượng đến cuối thỏng mới xỏc định đơn giỏ bỡnh quõn để tớnh giỏ kho.
- Tài khoản sử dụng:
Để hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn Cụng ty sử dụng tài khoản 632: Giỏ vốn hàng bỏn.
Kết cấu TK 632:
Bờn Nợ:
- Trị giỏ vốn thực tế của hàng hoỏ xuất kho, dịch vụ đó xỏc định là bỏn trong kỳ
- Thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ - Trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Bờn Cú:
- Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
- Khoản hoàn nhập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho cuối năm TC - Trị giỏ hàng bỏn bị trả lại nhập kho
Số Dư: Khụng cú số dư cuối kỳ
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) + Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT) + Cỏc chứng từ vận chuyển
+ Sổ chi tiết hàng hoỏ (Mẫu số S07- DNN)
+ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (Mẫu số S08-DNN) + Thẻ kho (Mẫu số S09-DNN)
- Sổ cỏi TK 632:
Hàng ngày, khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toỏn tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoỏ để đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ chi tiết hàng hoỏ. Cuối mỗi thỏng, kế toỏn cộng dồn trờn sổ chi tiết hàng hoỏ và căn cứ vào số liệu này lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho hàng hoỏ, tớnh giỏ vốn hàng bỏn theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ đồng thời vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, rồi vào sổ cỏi tài khoản 632.
+ Cụng thức tớnh giỏ đơn vị bỡnh quõn cả kỳ dự trữ:
Giỏ vốn hàng bỏn = Số lượng xuất x Đơn giỏ bỡnh quõn cả kỳ dự trữ VD: mặt hàng Xi măng PC30
+ Khi xuất kho tiờu thụ ngay. Kế toỏn ghi: Nợ TK 632
Cú TK 156
+ Đến cuối kỳ sau khi tổng hợp được giỏ vốn hàng bỏn trong thỏng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 911 Cú TK 632