Đơn vi ̣ : Cụng ty TNHH 27/7 Đi ̣a chỉ: Lụ A3 Khu CN NĐC Thỏi Bỡnh
Mẫu số: 06-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng
BTC)
BẢNG PHÂN Bễ̉ KHẤU HAO
STT Tài khoản khṍu hao
Tờn tài khoản khṍu hao TK chi phí Tờn tài khoản chi phí Giỏ tri ̣ phõn bụ̉ 1 214
Hao mòn văn
phũng 642
Chi phí KD: khṍu hao TSCĐ
3.667.000
2 214
Hao mòn phương
tiờ ̣n võ ̣n tải 642 Chi phí KD: Khṍu hao TSCĐ 5.191.667 3 214
Hao mòn máy móc,
thiờ́t bi ̣ 642
Chi phí KD: đụ̀
dùng văn phòng 1.254.300
Tụ̉ng 10.112.967
Ngày 31 tháng 05 năm 2011
Người lõ ̣p biểu Kờ́ toán trưởng (Ký, ghi rừ ho ̣ tờn) (Ký, ghi rừ ho ̣ tờn)
Đơn vị: Cụng Ty TNHH 27/7
Địa chỉ: Lụ A3 Khu CN NĐC Thỏi Bỡnh
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Số : …59……… Ngày …..thỏng 5 năm 2011
Loại chứng từ gốc:………..
Chứng Từ
Nội dung nghiệp vụ chứng từ gốc
Ghi ... Nợ ... TK 642 Số
hiệu thỏngNgày Tổng sốtiền
Ghi ... Cú ... TK 111 112 214 331 333 334 338 … … … … … … … … … … … 28/5/2011 Mua văn phũng phẩm 605.000 605.000 … … … … … … … … … … … 31/5/2011 Tớnh khấu hao 10.112.967 10.112.967 31/5/2011 Tớnh Lương CNV 35.120.000 35.120.000 31/5/2011 Cỏc khoản trớch theo lương 7.726.400 Tổng 54.967.359 450.000 100.000 10.112.967 1.250.000 207.992 35.120.000 7.726.400 Người lập
2.3.4 Kế toỏn tổng hợp về chi phớ quản lý doanh nghiệp
Khi cú Bảng tổng hợp chứng từ cựng loại kế toỏn lờn chứng từ ghi sổ:
Biểu mẫu số 2.32Biểu mẫu số 2.33 Biểu mẫu số 2.33 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 05-05 Ngày 31 thỏng 05 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số Tiền Số Ngày Nợ Cú 59 31/5/2011 TT tiền 642 111 450.000 59 31/5/2011 Phớ chuyển tiền 642 112 100.000 59 31/5/2011 Trớch khấu hao 642 214 10.112.967
59 31/5/2011 Thu phớ bảo hiểm 642 331 1.250.000
59 31/5/2011 Thuế trước bạ 642 333 207.992 59 31/5/2011 Trớch Lương quản lý VP 642 334 35.120.000 59 31/5/2011 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN 642 338 7.726.400 Cộng 54.967.359 Kốm theo....01... chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Đơn vị: Cụng Ty TNHH 27/7 Địa chỉ: Lụ A3 Khu CN NĐC Thỏi Bỡnh Mẫu số: S02b- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Trớch) Thỏng 5 năm 2011 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng … … … 05- 05 31/05/2011 54.967.359 … … … … … ... Tổng Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu mẫu số 2.34Đơn vị: Cụng ty TNHH Đơn vị: Cụng ty TNHH 27/7 Địa chỉ: Lụ A3 Khu CN NĐC Thỏi Bỡnh Mẫu số: S02 c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 5 năm 2011
Tờn tài khoản : Chi phớ quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phỏt sinh ghi sổ Số Ngày thỏng đối ứng Nợ Cú 01/05 Số dư đầu thỏng - - 31/05 05-05 31/05/2011 TT tiền 111 450.000 05-05 31/05/2011 Phớ chuyển tiền 112 100.000 05-05 31/05/2011 Trớch khấu hao 214 10.112.967
05-05 31/05/2011 Thu phớ bảo hiểm 331 1.250.000
05-05 31/05/2011 Thuế trước bạ 333 207.992 05-05 31/05/2011 Trớch lương quản lý VP 334 35.120.000 05-05 31/05/2011 Cỏc khoản trớch theo lương 338 7.726.400 05-05 31/05/2011 Kết chuyển chi phớ QL 911 54.967.359 Cộng phỏt sinh 54.967.35 9 54.967.359 Số dư cuối thỏng - - Ngày 31 thỏng 5 năm 2011 Giỏm Đốc
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
2.4 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
Tại Cụng ty, kế toỏn sử dụng TK 911, TK 421 để hạch toỏn và xỏc định kết quả bỏn hàng. Sổ kế toỏn sử dụng: Chứng từ ghi sổ, Sổ cỏi TK 911.
Cuối kỡ kinh doanh, kế toỏn tiến hành cỏc bỳt toỏn kết chuyển để xỏc định kết quả bỏn hàng.
- Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 911: 398.859.486
Cú TK 632: 398.859.486 - Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 466.987.050
Cú TK 911: 466.987.050 - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 54.967.359 Cú TK 642: 54.967.359 - Kết chuyển lói: Nợ TK 911: 13.160.205 Cú TK 421: 13.160.205 Biểu mẫu số 2.35
Biểu mẫu số 2.36CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 05-07 Ngày 31 thỏng 5 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số Tiền Số Ngày Nợ Cú
61 31/05/2011 Kết chuyển doanh thu BH 511 911 466.987.050
Cộng 466.987.050 Kốm theo...07.... chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Biểu mẫu số 2.37 Đơn vị: Cụng Ty TNHH 27/7 Địa chỉ: Lụ A3 Khu CN NĐC Thỏi Bỡnh Mẫu số: S02b- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 05-06 Ngày 31 thỏng 5 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Số hiệu
tài khoản Số Tiền
Số Ngày Nợ Cú 60 31/5/2011 Kết chuyển giỏ vốn 911 632 398.859.486 31/5/2011 Kết chuyển CP quản lý 911 642 54.967.359 31/5/2011 Lói 911 421 13.160.205 Cộng 466.987.050 Kốm theo...10... chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Thỏng 5 năm 2011 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng … … … 05-06 31/05/2011 466.987.050 05-07 31/05/2011 466.987.050 … … ... Tổng Người lập (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu mẫu số 2.38
Đơn vị: Cụng ty TNHH 27/7 Mẫu số: S02 c1-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Địa chỉ: Lụ A3 khu CN NĐC Thỏi Bỡnh
SỔ CÁI
Thỏng 5 năm 2011
Tờn tài khoản : Xỏc định kết quả kinh doanh Số hiệu TK: 911
Ngày Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh ghi sổ Số Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng -
31/05 05-07 31/5/2011 Kết chuyển doanh thu BH 511 466.987.050 31/05 05-06 31/5/2011 Kết Chuyển giỏ vốn 632 398.859.486 31/5/2011 Kết chuyển chi phớ QL 642 54.967.359 31/5/2011 Lói 421 13.160.205 Cộng phỏt sinh 466.987.050 466.987.050 Số dư cuối thỏng - - Ngày 31 thỏng 5 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm Đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH 27/7 THÁI BèNH
3.1 Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty và phươnghướng hoàn thiện hướng hoàn thiện
Trải qua gần 19 năm xõy dựng và khụng ngừng phỏt triển, Cụng ty TNHH 27/7 Thỏi Bỡnh càng ngày càng khẳng định hỡnh ảnh và uy tớn của mỡnh trờn thị trường trong và ngoài nước. Yếu tố dẫn đến sự thành cụng này là do năng lực quản lý của ban lónh đạo Cụng ty, đó nắm bắt thụng tin một cỏch nhanh chúng, chớnh xỏc, kịp thời kết hợp với trỡnh độ chuyờn mụn vững vàng, năng động, sỏng tạo của tập thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty đó đưa Cụng ty hũa nhập với mụi trường kinh doanh hiện đại. Một trong những đúng gúp khụng nhỏ cần nhắc đến là bộ mỏy tổ chức kế toỏn Cụng ty. Một cụng cụ đắc lực cung cấp những thụng tin kịp thời và hữu hiệu giỳp ban lónh đạo Cụng ty quản lý sử dụng vốn và tài sản một cỏch cú hiệu quả, thể hiện ở kết quả sản xuất kinh doanh của Cụng ty qua cỏc năm, năm sau cao hơn năm trước.
3.1.1 Ưu điểm:
Kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng ở Cụng ty TNHH 27/7 Thỏi Bỡnh được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.
- Đối với khõu tổ chức hạch toỏn ban đầu:
+ Cỏc chứng từ dựng trong quỏ trỡnh hạch toỏn ban đầu đều phự hợp với yờu cầu nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và cơ sở phỏp lý của nghiệp vụ.
+ Cỏc chứng từ đều được sử dụng đỳng mẫu của Bộ Tài chớnh ban hành, những thụng tin kinh tế về nội dung của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi đầy đủ, chớnh xỏc vào chứng từ.
+ Cỏc chứng từ đều được kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý một cỏch nhanh chúng, kịp thời và hiệu quả.
+ Cụng ty cú kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, cỏc chứng từ được phõn loại, hệ thống húa theo cỏc nghiệp vụ, trỡnh tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
+ Bộ phận kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng đó cung cấp thụng tin kịp thời và chớnh xỏc cho quản lý, phản ỏnh ghi chộp đầy đủ tỡnh hỡnh bỏn hàng, chi tiết về số lượng hàng húa xuất bỏn, phản ỏnh kịp thời doanh thu bỏn hàng, đồng thời thanh toỏn tiền hàng với khỏch hàng, đảm bảo số liệu kế toỏn được phản ỏnh một cỏch trung thực, hợp lý, rừ ràng trong quỏ trỡnh hạch toỏn, hạn chế trựng lặp khụng cần thiết.
+ Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn và luõn chuyển sổ sỏch kế toỏn hợp lý, đảm bảo nguyờn tắc của chế độ kế toỏn hiện hành, phự hợp với khả năng của đội ngũ cỏn bộ kế toỏn, với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
+ Kế toỏn bỏn hàng ghi chộp tỡnh hỡnh biến động của hàng húa, được kết hợp chặt chẽ giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp để phản ỏnh nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
+ Cụng ty sử dụng hỡnh thức ghi sổ là “Chứng từ ghi sổ”. Tuy nhiờn hỡnh thức này cũng được kế toỏn cụng ty thay đổi, cải tiến cho phự hợp với đặc điểm kinh doanh của Cụng ty.
- Về trỡnh độ chuyờn mụn của nhõn viờn kế toỏn:
Hiện nay Cụng ty cú đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cú chuyờn mụn vững vàng, cú kinh nghiệm lõu năm, cú tinh thần trỏch nhiệm cao trong cụng việc và luụn hoàn thành mọi cụng việc được giao.
3.1.2 Nhược điểm
Bờn cạnh những kết quả trong cụng tỏc tổ chức kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng mà kế toỏn cụng ty đó đạt được trong những năm qua cũn cú những tồn tại mà Cụng ty TNHH 27/7 Thỏi Bỡnh cú khả năng cải tiến, khắc phục và hoàn thiện nhằm đỏp ứng tốt hơn nữa trong cụng tỏc quản lý.
Mặc dự cơ bản, cụng ty đó tổ chức tốt việc hạch toỏn tiờu thụ hàng húa xỏc định kết quả bỏn hàng nhưng vẫn cũn một số nhược điểm sau:
+ Đa phần cỏn bộ cụng nhõn viờn đều cú trỡnh độ cao đẳng và trung cấp, chưa thu hỳt được những người cú trỡnh độ đại học, sau đại học về làm việc.
+ Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi doanh nghiệp đều lấy mục tiờu tiết kiệm chi phớ đến mức thấp nhất để lợi nhuận thu được là cao nhất. Do đú phải quản lý chặt chẽ cỏc khoản mục chi phớ. Trong cụng ty TNHH 27/7 Thỏi Bỡnh, cỏc chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh được tập hợp chung vào tài khoản 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp nhưng khụng phõn bổ chi tiết. Do đú cỏc nhà quản lý cụng ty khụng thể nắm bắt được cỏc chi phớ theo từng khoản mục, khụng tỡm ra được nguyờn nhõn và biện phỏp để tiết kiệm chi phớ, làm tăng lợi nhuận của cụng ty.
+ Trong việc kế toỏn hàng tồn kho, hàng tồn kho của cụng ty cú giỏ trị lớn nhưng Cụng ty vẫn chưa lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Điều này rất dễ gõy ra tổn thất lớn cho cụng ty khi mà tỡnh hỡnh giỏ cả trờn thị trường cú nhiều biến động mạnh.
+ Việc kinh doanh bỏn hàng phải cho khỏch hàng chịu nợ là điều khụng trỏnh khỏi, vậy mà cụng ty vẫn chưa thực hiện trớch lập dự phũng phải thu khú đũi để hạn chế rủi ro khi gặp trường hợp khỏch hàng khụng cú khả năng trả nợ. Như vậy, kế toỏn sẽ gặp khú khăn khi hạch toỏn cỏc khoản nợ ớt cú khả năng đũi được.
+ Cỏch tớnh giỏ vốn hàng bỏn theo phương phỏp giỏ bỡnh quõn gia quyền. Cuối thỏng Cụng ty với tớnh giỏ xuất kho như vậy thụng tin kế toỏn sẽ khụng đầy đủ và kịp thời, đồng thời dẫn đến khối lượng cụng việc sẽ nhiều.
+ Cụng ty chưa cú cỏc hỡnh thức khuyến mói, chiết khấu thương mại… kớch thớch tiờu thụ tăng doanh thu bỏn hàng và lợi nhuận.
Mục tiờu của Cụng ty được xõy dựng trờn kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh của những năm trước, thực hiện nguyờn tắc:
- Đảm bảo ổn định việc làm cho người lao động, khụng ngừng nõng cao thu nhập cho cỏn bộ cụng nhõn viờn. Đõy là nền tảng cho sự phỏt triển và ổn định.
- Nõng cao trỡnh độ phẩm chất chớnh trị, tay nghề chuyờn mụn, xõy dựng tỏc phong lao động trong sản xuất và quan tõm hơn nữa đến cụng tỏc đào tạo bồi dưỡng nguồn nhõn lực hợp lý về cơ cấu, đủ về số lượng, đạt về chất lượng.
- Khai thỏc mọi tiềm năng về trang thiết bị kỹ thuật hiện cú để tăng năng suất lao động, từng bước hiện đại húa phương phỏp phục vụ, tăng hệ số sử dụng mỏy múc thiết bị, chỳ trọng tăng cường trỏch nhiệm của đội ngũ cỏn bộ để đỏp ứng nhu cầu phỏt triển của Cụng ty trong điều kiện mới.
- Mở rộng quan hệ phỏt triển thị trường, đảm bảo thu chi, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước.
- Trong chiến lược phỏt triển dài hạn, Cụng ty chủ trương phỏt huy nội lực là chớnh, huy động phần lớn vốn của CBCNV, với hỡnh thức đúng gúp từ lương, bằng nguồn tiết kiệm nhàn rỗi của cỏc cỏ nhõn trong và ngoài tỉnh.
3.2 Cỏc giải phỏp hoàn thiện kế toỏn bỏn hàng tại Cụng ty TNHH 27/7Thỏi Bỡnh Thỏi Bỡnh
Ta nhận thấy thực trạng quản lý hàng hoỏ, hạch toỏn hàng hoỏ và bỏn hàng tại Cụng ty bờn cạnh những mặt tớch cực thỡ việc tồn tại một số vấn đề là khú trỏnh khỏi. Tuy nhiờn, qua cỏc tồn tại nhỏ đú mà đề ra cỏc phương hướng khỏc nhau để hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn hàng hoỏ núi riờng và tổ chức cụng tỏc kế toỏn núi chung. Phương hướng muốn hoàn thiện, muốn cú tớnh khả thi phải dựa trờn cỏc yờu cầu sau:
- Cụng ty tập trung vào mặt hàng trọng điểm mang lại doanh số cao, tăng cường cỏc chiến lược chớnh sỏch kinh doanh phự hợp.
- Thực hiện tiết kiệm, giảm bớt cỏc khoản chi phớ trong tiờu thụ sản phẩm dịch vụ như chi phớ vận chuyển, kho bói để nõng cao lợi nhuận.
- Cần cú biện phỏp đẩy mạnh doanh số tiờu thụ cũng như nhanh chúng rỳt ngắn thời gian ký gửi tại cỏc đại lý hay cửa hàng.
- Hoàn thiện kế toỏn hàng hoỏ và tiờu thụ hàng hoỏ phải phự hợp với đặc điểm kinh doanh của ngành núi chung, của Cụng ty núi riờng nhằm đem lại hiệu quả cao nhất.
- Hoàn thiện kế toỏn hàng hoỏ và tiờu thụ hàng hoỏ phải đỏp ứng được yờu cầu cung cấp thụng tin đầy đủ và kịp thời, trung thực và khỏch quan để đảm bảo cho quản lý của cụng ty.
- Hoàn thiện kế toỏn hàng hoỏ và tiờu thụ hàng hoỏ phải dựa trờn tớnh khả thi của phương ỏn mà ta nờu ra. Quỏn triệt nguyờn tắc tiết kiệm, khụng phải là hoàn thiện bằng mọi giỏ và phải làm sao cho đạt hiệu quả cao.
- Tăng cường cụng tỏc kế toỏn cụng nợ và thanh toỏn, lập cỏc bảng kờ, nhật ký khoản phải thu, sổ chi tiết, sổ tổng hợp cỏc cụng nợ trong cỏc thời điểm, khoảng thời gian cụ thể để theo dừi và đụn đốc kịp thời cỏc cụng nợ.
- Tăng cường kiểm soỏt nội bộ thường xuyờn để dễ dàng phỏt hiện những sai sút cũn tồn trong hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ.
- Hoàn thiện cỏc chớnh sỏch nhằm tăng cường tiờu thụ hàng hoỏ, nõng cao uy tớn với khỏch hàng.