Trong kỳ kế toán ngân hàng thường xuyên đối chiếu với ngân hàng như là biện pháp để kiểm tra ngân hàng có thu hoặc chi đúng với yêu cầu của công ty không nhưng công việc đối chiếu với ngân hàng vào cuối kỳ cần được thực hiện bởi một người độc lập với kế toán ngân hàng (có thể kế toán tổng hợp đảm nhiệm
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ
Hôm nay vào lúc .... giờ, ngày.../..../2007 tại phòng kế toán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM, chúng tôi gồm có:
1. Bà: Nguyễn Thị Khương Chức vụ: Kế toán trưởng
2. Bà: Lê Thị Thanh Chức vụ: Thủ Quỹ
3. Bà: Phạm Thị An Chức vụ: Kế toán tiền mặt
Cùng tiến hành kiểm kê đối chiếu tiền mặt tồn tại quỹ đến ngày .../.../2007 như sau:
- Tiền mặt còn tồn trên sổ sách: a đồng - Tiền mặt còn tồn quỹ: b đồng Chi tiết từng loại:
Loại 500.000 Số tờ * 500.000đ = Loại 100.000 Số tờ * 100.000đ = Loại 50.000 Số tờ * 50.000đ = Loại 20.000 Số tờ * 20.000đ = b đồng Số tiền bằng chữ:...
Qua đối chiếu tiền mặt còn tồn đến ngày .../.../2007 trong thực tế và sổ sách chênh lệch thiếu b-a đồng ( hoặc thừa a-b đồng). Bằng chữ:...
Biên bản lập xong lúc ... giờ cùng ngày tất cả mọi người đều thống nhất với nội dung trên và đồng ý ký tên dưới đây.
việc đối chiếu này). Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân ngay nếu không tìm được phải treo tài khoản 1381" Tài khoản thiếu chờ xử lý", tài khoản 3381" Tài khoản thừa thừa chờ xử lý", sang kỳ sau tiếp tục tìm nguyên nhân.
Công ty cũng có thể lập Bảng điều hoà số dư ngân hàng để đối chiếu trong trường hợp số dư trên sổ kế toán công ty khác với số dư trên tài khoản ngân hàng vì vào những ngày khoá sổ vẫn phát sinh nghiệp vụ nhưng chưa được phản ánh. Trên thực tế không phải lúc nào số tiền trên sổ tiền gửi và sổ chi tiết tài khoản ngân hàng cũng khớp nhau vì những lý do khách quan nhất là vào những ngày khoá sổ.
Công ty Ngân hàng
2) (a)(b) Đây có thể là khoản thu nhập tiền lãi, khoản tiền ngân hàng thu của khách hàng nhưng chưa được kế toán vào sổ
2) (a') Đây là những khoản tiền gửi vào ngày khoá sổ của ngân hàng nên chưa được ngân hàng gửi thư xác nhận.
2) (b') Những khoản ngân hàng chi nhầm, đây không phải là khoản chi của công ty. Đối với khoản này sai sót do ngân hàng phải yêu cầu ngân hàng điều chỉnh đồng thời có xác nhận cụ thể.
(3)Dịch vụ phí ngân hàng về các khoản chuyển tiền ngân hàng thực hiện cho công ty nhưng kế toán công ty chưa phản ánh.
1) Số dư trên bảng kê ngân hàng 2) Số tiền cộng thêm vào
+ Tiền mặt gửi ngân hàng(a') + Chi không có thực (b') ...
3) Số tiền trừ khỏi bảng kê Ngân hàng + Thu không có thực (')
...
4) Số dư sau đối chiếu (4 = (1) + (2) -(3)) 1) Số dư trên sổ sách công ty
2) Số tiền cộng thêm vào + Thu nhập tiền lãi (a) + Thu khách hàng (b) ...
3) Số tiền trừ khỏi sổ công ty + Dịch vụ phí ngân hàng + Khoản chiết khấu ...
4) Số dư sau đối chiếu (4 = (1) + (2) -(3))
(3') Thu không có thực: Là khoản ngân hàng thu nhầm, thực tế tại đơn vị không xảy ra nghiệp vụ thu tiền này.
Sau khi đối chiếu số dư của công ty và ngân hàng phải bằng nhau.Tuy nhiên cần tìm hiểu nguyên nhân các khoản chênh lệch, nếu sai sót do ngân hàng phải yêu cầu ngân hàng điều chỉnh còn nếu về phía công ty cần phải truy cứu trách nhiệm của các nhân viên.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế cơ chế thị trường như hiện nay, các doanh nghiệp nói chung đang đứng trước những cơ hội và thách thức trong môi trường của sự cạnh tranh khốc kiệt cùng với việc hội nhập WTO của Việt Nam. Chính vì vậy hơn bao giờ hết các nhà quản lý khi đưa ra các quyết định tác nghiệp cụ thể cần phải được cung cấp thông tin một cách đáng tin cậy nhanh chóng và kịp thời. Trong đó tiền luôn là một khoản mục rất dễ xảy ra gian lận.
Qua nghiên cứu lý luận về KSNB đối với vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp và kết hợp với thực tiễn tại công ty Cổ phần chế tạo kết cấu Thép VNECO.SSM, khóa luận đã đạt được những kết quả sau:
Thứ nhất là đã hệ thống được lý luận về KSNB đối với vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp.
Thứ hai là đã tiến hành khảo sát và đánh giá được thực trạng về KSNB đối với vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM.
Thứ ba là đã đánh giá được công tác KSNB đối với vốn bằng tiền tại Công ty, và từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường KSNB đối với vốn bằng tiền tại Công ty.
KSNB nói chung và đặc biệt là KSNB đối với vốn bằng tiền là một lĩnh vực khá mới mẽ đối với các doanh nghiệp ở Việt Nam. Đặc biệt khi vận dụng vào thực tiễn. Do vậy, khóa luận không tranh khỏi những thiếu sót và hạn chế nhất định.Với tinh thần cầu thị, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của quý Thầy cô và các bạn đọc đê khóa luận hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn Thạc sĩ - Nguyễn Trung Lập, các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Đà Nẵng, tháng 06 năm 2007
Sinh viên thực hiện
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI VỐN
BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGIỆP………1
1.1 Khái quát chung về hệ thống kiểm soát nội bộ...1
1.1.1 Khái niệm về kiểm tra, kiểm soát...1
1.1.2 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ...1
1.1.3 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ...2
1.1.4 Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ...4
1.1.4.1 Môi trường kiếm soát...5
a) Đặc thù về quản lý...5
b) Cơ cấu tổ chức...6
c) Chính sách nhân sự:...6
d) Công tác lập kế hoạch:...6
e) Uỷ ban kiểm toán:...7
f) Các nhân tố bên ngoài...7
1.1.4.2 Hệ thống kế toán...7
a) Lập chứng từ...8
b) Ghi sổ kế toán...8
c) Lập báo cáo tài chính...8
1.1.4.3 Các thủ tục kiểm soát:...9
a) Nguyên tắc phân công, phân nhiệm...9
b) Nguyên tắc bất kiêm nhiệm:...9
c) Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn...10
1.2 Kiểm soát nội bộ về khoản mục vốn bằng tiền...12
1.2.1 Nội dung và đặc điểm của vốn bằng tiền:...12
1.2.2 Các căn cứ, yêu cầu và nguyên tắc KSNB vốn bằng tiền:...12
b) Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền...13
c) Các nguyên tắc chung của việc KSNB đối với vốn bằng tiền...13
1.2.3 Rủi ro liên quan đến việc thu - chi tiền...14
1.2.4 Kiểm soát nội bộ đối với việc thu tiền:...15
1.2.5 KSNB đối với việc chi tiền:...17
1.2.6 Kiểm soát số dư vốn bằng tiền...19
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM……..20
2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...20
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...20
a) Quá trình hình thành công ty...20
b) Quá trình phát triển công ty...21
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty...22
a) Chức năng...22
b) Nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty...22
2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty...22
2.2 Công tác kiểm soát vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...23
2.2.1 Môi trường kiểm soát tại Công ty...23
2.2.1.1 Tổ chức bộ máy quản lý ...23
a) Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty...23
b) Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban...24
2.2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại Công ty...26
a) Tổ chức bộ máy kế toán...26
b) Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành...27
c) Hình thức kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ...27
d) Trình tự ghi sổ theo hình thức này được thực hiện như sau:...28
2.2.2 Công tác kế toán vốn bằng tiền...29
2.2.3 Nguyên tắc xây dựng kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...32
2.2.4 Thủ tục kiểm soát đối với nghiệp vụ thu tiền tại Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...32
2.2.4.1 Nội dung chủ yếu của nghiệp vụ thu tiền...32
2.2.4.2 Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền tại Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...33
b) Thủ tục kiểm soát đối với chuyển khoản...36
2.2.5. Thủ tục kiểm soát đối với nghiệp vụ chi tiền tại Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...38
2.2.5.1 Nội dung chủ yếu của nghiệp vụ chi tiền tại Công ty...38
2.2.5.2 Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ chi tiền tại Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...39
a) Đối với chuyển khoản...39
b) Đối với tiền mặt...43
2.2.6 Thủ tục kiểm soát số dư vốn bằng tiền:...47
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM……...49
3.1 Nhận xét công tác kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...49
3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM...52
3.2.1 Hoàn thiện kiểm soát nghiệp vụ thu tiền...52
3.2.1.1 Đối với nghiệp vụ thu tiền mặt...52
3.2.1.2 Đối với thu tiền thông qua ngân hàng...55
3.2.2 Hoàn thiện kiểm soát nghiệp vụ chi tiền………...57
3.2.2.1 Đối với chi tiền thông qua ngân hàng...58
3.2.2.2 Đối với chi tiền mặt...60
3.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát số dư vốn bằng tiền...62
a) Đối với tiền mặt tại quỹ...62
b) Đối với tiền gửi ngân hàng...64
KẾT LUẬN PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1
Công ty CPCTKC Thép VNECO.SSM Mẫu số 02-TT
Khu CN Hoà Khánh - Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Quyển số: NH/223 Ngày:12/03/2007 Số :0341
TK Nợ: 111 TK Có : 156 Họ tên người nộp tiền:: Trần Hải Nam
Địa chỉ : Công ty TNHH Hải Sơn Lý do nộp : Thu tiền bán hàng Số tiền : 135.000.000
Số tiền viết bằng chữ : ( Một trăm ba lăm triệu đồng) Kèm theo : 1 Chứng từ gốc
Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm ba lăm triệu đồng
Ngày 12 tháng 03 năm 2007
PHỤ LỤC 2
Công ty CPCTKC Thép VNECO.SSM Mẫu số 02-TT
Khu CN Hoà Khánh - Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: NH/223 Ngày:12/03/2007 Số :0341
TK Nợ: 111 TK Có : 156 Họ tên người nhận tiền: : Nguyễn Hoà Nam
Địa chỉ : Công ty VSTCO
Lý do nộp : Mua nguyên vật liệu Số tiền : 155.000.000
Số tiền viết bằng chữ : ( Một trăm năm lăm triệu đồng) Kèm theo : 1 Chứng từ gốc
Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): ( Một trăm năm lăm triệu đồng )
Ngày 10 tháng 01 năm 2007.
PHỤ LỤC 3
Công ty CPCTKC Thép VNECO.SSM KCN Hoà Khánh - Liên Chiểu - Đà Nẵng
BÁO CÁO QUỸ TIỀN
Ngày 22 tháng 02 năm 2006 Số hiệu
Diễn Giải TK đối
ứng
Số tiền
Thu Chi Thu Chi
Tồn quỹ đầu ngày 412.170.02
4
134 Thu tiền bán trụ thép 131 25.487.440
150 Chi tiền mua nguyên vật liệu 152 45.642.554
... ... ... ...
TỔNG CỘNG 122.435.36
4
65.450.233
Tồn quỹ cuối ngày: 469.155.155 Kế toán Thủ quỹ
PHỤ LỤC 4
PHỤ LỤC 5
HOÁ ĐƠN Mẫu sốL 01 GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG CK/2006N
Liên 3: Nội bộ Số: 120 Ngày 20 tháng 02 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty CPCTKC Thép VNECO.SSM
Địa chỉ: Khu Công nghiệp Hoà Khánh - Đà Nẵng Số tài khoản: 00671008
Điện thoại: 0511.728723 MS: 040080972 Họ và tên người mua hàng: Hoàng Thanh Bình
Tên đơn vị: Công ty TNHH DUY SƠN
Địa chỉ: 172 Trần Phú - Đà Nẵng Số tài khoản: 0102046049
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0400510813
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2
1 Tiếp địa T-1 Bộ 10 1.098.214 10.982.140 2 Tiếp địa T-2 Bộ 10 792.931 7.929.310
Cộng tiền hàng: 18.911.450 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.891.145 Tổng cộng tiền thanh toán: 20.902.595 Số tiền bằng chữ: ( Hai mươi triệu chín trăm lẻ hai nghìn năm trăm chín mươi lăm nghìn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Người được phỏng vấn: Nhân viên phòng Tài Chính - Kế toán
Câu hỏi Có Không Xây dựng môi trường kiểm soát
1. Quan điểm, phong cách điều hành và tư cách của nhà quản lý cao cấp
+ Họ có tuân thủ những nguyên tắc đạo đức trong kinh doanh hay không?
+ Có phải chỉ chấp nhận rủi ro kinh doanh sau khi đã nghiên cứu kỹ các phương án kinh doanh hay không?
+ Họ có duy trì mối liên hệ thường xuyên với người quản lý bộ phận hay không?
+ Họ có thận trọng trong việc trình bày và công bố báo cáo tài chính hay không? 2. Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức có hợp lý hay không?
3. Chính sách nhân sự
Chế độ của đơn vị đối với việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, khen thưởng và kỷ luật đối với nhân viên có hợp lý hay không?
4. Kế hoạch và dự toán
Việc lập và thực hiện kế hoạch vó được tiến hành nghiêm túc hay
không?
Đánh giá rủi ro
Công ty có quan tâm đến rủi ro hay không?
Hệ thống kế toán
1. Hệ thống thông tin kế toán có hiệu quả và kịp thời hay không?
2. Hệ thông thông tin kế toán có đạt được mục tiêu sau không? + Xác định và ghi chép tất cả các nghiệp vụ có thật
+ Diễn giải nghiệp vụ một cách chi tiết, đầy đủ để cho phép phân loại đúng đắn các nghiệp vụ.
+ Đo lường giá trị của các nghiệp vụ để ghi chép đúng giá trị.
+ Xác định đúng kỳ hạn của các nghiệp vụ kinh tế dã xảy ra để ghi đúng kỳ.
+ Trình bày đúng đắn và công bố đầy đủ thông tin cần trên báo cáo tài chính Tổ chức giám sát
+ Doanh nghiệp có thường xuyên tiếp nhận các ý kiến góp ý của khách hàng, nhà cung cấp…?
+ Có xem xét báo cáo hoạt động và phát hiện các biến động và phát hiện các biến động bất thường hay không?
+ Doanh nghiệp có thực hiện các cuộc kiểm toán định kỳ hay không? Do kiểm toán viên nội bộ hay kiểm toána viên độc lập thực hiện?
PHỤ LỤC 6
BẢNG CÂU HỎI VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN
Người được phỏng vấn: Nhân viên phòng Tài chính - Kế toán
Câu hỏi
Trả lời
Ghi chú Có Không
1. Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm
giữa thủ quỹ và kế toán không ?
2. Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên
tục không ?
3. Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi thu hay chi tiền hay
không ?
4. Thủ quỹ có đảm bảo rằng luôn ký hoặc
đóng dấu xác nhận lên chứng từ không?
5. Cuối ngày có kiểm kê quỹ không?
6. Có dịnh kỳ đối chiếu giữa nhật ký quỹ và
sổ quỹ không?
7. Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gửi ngân
hàng với sổ phụ ngân hàng không?
8. Có các quy định về xét duyệt chi trong
doanh nghiệp không ?
9. Các nghiệp kinh tế phát sinh có được dựa
trên chứng từ không ?
Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản tiền mặt và TGNH: