Máy móc thiết bị phục vụ thi công tại Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01 bao gồm: máy ủi, ô tô, máy xúc, cần cẩu… Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà giao trực tiếp máy móc cho các đội sử dụng phục vụ thi công công trình hoặc cho các đội tự thuê xe, máy thi công.
Đối với máy thi công do các công trình thuê ngoài thì chi phí sử dụng máy thi công phát sinh chỉ bao gồm tiền thuê xe, thuê máy tính trên giờ hoặc ca máy thi công và tuỳ theo các điều khoản trong hợp đồng thuê máy. Khoản tiền thuê máy này được xem là chi phí dịch vụ mua ngoài và được hạch toán trực tiếp vào chi phí sử dụng máy của công trường cùng các khoản chi phí khác liên quan đến máy thi công.
Nếu sử dụng máy thi công do công ty giao cho thì chi phí sử dụng máy thi công tại công ty bao gồm các khoản tiền lương của công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công; chi phí nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác dùng cho máy thi công, ngoài ra công ty còn trích khấu hao máy thi công theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 03/03/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính theo phương pháp đường thẳng.
Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công tại công ty gồm: + Bảng chấm công.
+ Bảng thanh toán lương cho công nhân sử dụng máy. + Phiếu xuất kho.
+ Hợp đồng thuê máy.
+ Phiếu chi thanh toán tiền thuê máy.
TK 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công" dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này phản ánh chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình và được mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình. Khi có phát sinh chi phí liên quan đến máy thi công của công trình, hạng mục công trình nào thì kế toán công trình căn cứ vào các chứng từ liên quan tập hợp vào bên Nợ Tk 623 mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình đó. Cuối kỳ tiến hành kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công từ bên Có Tk 623 sang bên Nợ Tk 154 chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Công trình Nhà máy XMHL thi công theo hình thức thi công trực tiếp, toàn bộ máy thi công là do công ty giao để sử dụng cho công trình. Kế toán chi phí sử dụng máy được tiến hành như sau:
*Đối với lương công nhân sử dụng máy.
Lương công nhân sử dụng máy bao gồm tiền lương và các khoản tiền thưởng, phụ cấp trả cho công nhân sử dụng máy.
Để hạch toán khoản mục chi phí này, công ty sử dụng các chứng từ hạch toán tiền lương như kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Công nhân sử dụng máy trong công ty thuộc lao động trong biên chế, nếu có nhu cầu cần thuê máy, đơn vị chỉ cần thuê máy chứ không phải thuê người điều khiển. Hàng tháng, căn cứ bảng chấm công, hệ số lương và các khoản phụ cấp được hưởng, kế toán tính toán và lập bảng thanh toán tiền lương cho công nhân sử dụng máy ở từng công trường.
Căn cứ bảng thanh toán lương công nhân sử dụng máy kế toán hạch toán theo định khoản.
Nợ TK 6231 (chi tiết công trình, hạng mục công trình) Có TK 334
Căn cứ Bảng thanh toán lương công nhân sử dụng máy trong tháng 12/2011 của công trình Nhà máy xi măng Hạ Long, kế toán tập hợp được lương công nhân sử dụng máy là 2.487.359, nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 623101 2.487.359 Có TK 334 2.487.359
Nghiệp vụ trên đã được thể hiện trên màn hình nhập liệu phân bổ tiền lương (Màn hình số 3).
Số liệu sau khi nhập vào máy được tự động đưa vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 623101, Sổ chi tiết TK 62301, Sổ cái TK 623.
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 623101 – chi phí nhân công máy -Nhà máy xi măng Hạ Long Tháng 12 năm 2011 Ngày Vào Sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có 31/12/11 PBL3/HL 31/12/11 Phân bổ lương 334 2.487.359 31/12/11 KC 31/12/11 Kết chuyển chi phí MTC 154 2.487.359 Cộng phát sinh 2.487.359 2.487.359
*Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi công
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi công ở công ty gồm: chi phí nhiên liệu( xăng, dầu, mỡ…) phục vụ xe, máy thi công và vật liệu CCDC sửa máy.
Để hạch toán chi phí này, kế toán sử dụng các chứng từ: - Hoá đơn mua hàng do bên bán giao
- Phiếu chi
- Phiếu xuất kho vật liệu - Nhật ký cấp phát xăng dầu
Khi phát sinh chi phí này kế toán tại công trình tập hợp tất cả các chứng từ có liên quan gửi về phòng kế toán công ty. Kế toán tại công ty tiến hành so sánh, đối chiếu số liệu trên các hoá đơn, chứng từ gốc lập phiếu hạch toán và nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 6232 (chi tiết công trình, hạng mục công trình) Nợ TK 6233 (chi tiết công trình, hạng mục công trình) Nợ TK 1331
Máy sẽ tự động đưa số liệu vào các sổ Nhật ký chung; Sổ cái TK 623; Sổ chi tiết TK 6232; TK 6233 , các sổ kế toán liên quan.
Cụ thể tại công trình Nhà máy xi măng Hạ Long trong tháng 12 năm 2011 kế toán tập hợp được chi phí vật liệu phục vụ máy thi công như sau:
Nợ TK 623201 5.318.106 Nợ TK 1331 531.810 Có TK 152 5.849.916 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số liệu trên sau khi nhập vào máy sẽ tự động được đưa vào Nhật ký chung , Sổ chi tiết 623201, Sổ chi tiết tài khoản 62301, Sổ cái TK 623
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 623201 – Chi phí NVL máy thi công - Nhà máy xi măng Hạ Long Tháng 12 năm 2011 Ngày vào sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày, tháng Nợ Có
31/12/11 XKNL 31/12/11 Xuất kho nhiên
liệu 152 5.318.106
31/12/11 KC 31/12/11 KC
CPSDMTC 154 5.318.106
Cộng phát sinh 5.318.106 5.318.106
* Chi phí khấu hao máy thi công.
Tài sản cố định tại các công trường chỉ bao gồm các máy móc thiết bị thi công, không có nhà cửa và văn phòng. Chi phí khấu hao máy thi công ở công ty là tiền trích khấu hao máy thi công của công ty sử dụng tại công trường.
Để hạch toán chi phí này, kế toán công ty sử dụng Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ toàn công ty, trong đó có phân bổ khấu hao máy thi công cho từng công trình, hạng mục công trình.
Mức trích
khấu hao
hàng tháng =
Nguyên giá
Số năm sử dụng x 12tháng
Công ty sử dụng TK 6234 - Khấu hao máy thi công để tập hợp chi phí khấu hao MTC. Đối với CT XMHL công ty sử dụng TK 623401.
Ban đầu, khi lập danh mục TSCĐ kế toán tiến hành phân loại và mã hoá từng TSCĐ sau đó đăng ký kế hoạch trích khấu hao của từng loại tài sản. Hàng tháng khi muốn trích khấu hao của TSCĐ nào, kế toán chỉ cần chọn TSCĐ đó ở danh mục tài sản sau đó chọn ô “ Trích khấu hao “ trên màn hình nhập chứng từ. Máy tính sẽ tự động đưa ra bút toán trích khấu hao theo định khoản:
Nợ TK 6234 (chi tiết công trình, hạng mục công trình) Có TK 2141
Cụ thể tại công trình Nhà máy xi măng Hạ Long trong tháng 12 năm 2011 có sử dụng một máy trộn bê tông MTR-06 và một máy trộn bê tông Nga. Số tiền khấu hao TSCĐ các máy này được tính như sau:
- Máy trộn bê tông MTR-06: Nguyên giá : 13.319.000 Số năm sử dụng : 3 Số khấu hao trích trong tháng 13.319.000 3 x 12 = = 369.972đ
- Máy trộn bê tông Nga
Nguyên giá : 68.095.000 Số năm sử dụng : 3 Số khấu hao trích trong tháng 68.095.000 3 x 12 = = 1.891.527đ
Số khấu hao TSCĐ phân bổ trong tháng 12 năm 2011 cho công trình Nhà máy XMHL là 2.261.499đ.
Có TK 214 2.261.499
Sau khi nhập liệu máy sẽ tự động đưa số liệu trên vào các sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 623401 , Sổ chi tiết TK 62301, Sổ cái TK 623.
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 623401 – KH Máy thi công - Nhà máy xi măng Hạ Long Tháng 12 năm 2011 Ngày vào sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày, tháng Nợ Có 31/12/11 KHTSCĐ
T12 31/12/11 KH máy thi công 2141 2.261.499
31/12/11 KC 31/12/11 KC chi phí SDM 154 2.261.499 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng phát sinh 2.261.499 2.261.499
*Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ máy thi công bao gồm:
- Tiền thuê máy thi công, thuê ngoài sửa chữa máy thi công. - Điện, nước phục vụ sử dụng máy thi công.
- Chi tiếp khách, ký kết hợp đồng thuê máy..
Để hạch toán và phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác, kế toán sử dụng các chứng từ:
- Hợp đồng thuê máy
- Hoá đơn thanh toán của người bán - Phiếu chi
Các chi phí dịch vụ mua ngoài như điện nước, tiền thuê ngoài sửa chữa máy thi công, tiền thuê máy thi công… được hạch toán vào TK 6237 ”Chi phí dịch vụ mua ngoài”. Máy thi công thuê cho công trình nào thì được hạch toán trực tiếp cho công trình đó.
Tại công trình Nhà máy XMHL máy thi công là do công ty giao.
Đối với các chi phí bằng tiền khác có liên quan đến máy thi công được tập hợp vào TK 6238 ” Chi phí bằng tiền khác”.
Tại mỗi công trường thi công, nhà làm việc của tổ đội sản xuất đều lắp công tơ điện, đồng hồ nước. Cuối tháng, căn cứ vào các hoá đơn tiền điện nước do kế toán các công trình gửi về kế toán tính chi phí điện năng, nước cho từng bộ phận. Tuy nhiên, điện nước sử dụng cho máy thi công chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng số điện nước đã sử dụng của công trình nên chi phí điện nước tính cho máy thi công được phân bổ một cách tương đối, không theo một tiêu thức cụ thể.
Khi có các chi phí này phát sinh, kế toán nhập liệu theo định khoản: Nợ TK 6237
Nợ TK 6238 Nợ TK 1331
Có TK 111,103,141
Tại công trình Nhà máy xi măng Hạ Long tháng 12/2011 tập hợp được chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng máy thi công như sau:
Nợ TK 623701 3.518.692 Nợ TK 1331 351.869
Có TK 141 3.870.561
Sau khi được nhập liệu, máy sẽ tự động đưa số liệu vào Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 623701, sổ chi tiết TK 62301, Sổ cái TK 623.
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 623701 – Chi phí dịch vụ mua ngoài -Nhà máy xi măng Hạ Long Tháng 12 năm 2011 Ngày vào sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày, tháng Nợ Có
10/12/11 NK/QTH L1 10/12/11 Phạm xuân Niệm QT chi phí 141 3.518.692 31/12/11 KC 31/12/11 KC chi phí dịch vụ mua ngoài 154 3.518.692 Cộng 3.518.692 3.518.692 SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 62301 – Chi phí sử dụng MTC – Nhà máy xi măng Hạ Long Tháng 12 năm 2011
Ngày vào
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền
Số Ngày,
tháng Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
….. ….. …… ……… …… ……. …….
10/12/11 NK/QTH
L1 10/12/11 Phạm xuân Niệm QTchi phí dịch vụ mua ngoài
141 3.518.692
30/12/11 KHTSCĐ
T12 30/12/11 KH máy thi công 2141 2.261.499
31/12/11 XKNL 31/12/11 Xuất kho nhiên liệu 152 5.318.106
… … … … … … …
31/12/11 KC-3 31/12/11 KC chi phí sử dụng
MTC 154 13.585.656
Cộng 13.585.656 13.585.656
Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01 Địa chỉ: 52 Kim Mã-Ba Đình-Hà Nội
Tel: 043.7339960 Fax: 043.7339959
Mẫu sổ 06 - TT
Ban hanh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trương BTC
SỔ CÁI
Tài khoản – Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu 623 Tháng 12 năm 2011 Ngày vào sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền Số Ngày, tháng Trang số TT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ - ….. ….. …… …. … … … 10/12/11 NK/Q THL1 10/12/11 Phạm xuân Niệm QT CPDV mua ngoài 105 3152 141 3.518.692 26/12/11 XKN L2
26/12/11 Xuất kho nhiên liệu An Khánh 112 3382 152 5.318.106 30/12/11 KHTS CĐT12 30/12/11 KH MTC khu đô thị Hoàng Bồ 111 3335 2141 2.261.499 … … … … … … … 31/12/11 KC-3 31/12/11 KC CPSDMTC CT XMHL 113 3394 154 13.585.656 …. …. …. …. … … …. Cộng phát sinh 326.990.160 326.990.160 Số dư cuối kỳ -