Từ bảng 3.3 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ngày càng tăng qua 3 năm. Cụ thể, năm 2010 tăng 8.943 triệu so với năm 2009 ( tức 6,7%); năm 2011 tăng 13.414 triệu so với năm 2010 ( tức 9,4%). Tuy nhiên, giá vốn qua 3 năm cũng tăng, như năm 2010 tăng 13.353 triệu so với năm 2009 ( 11,9%), năm 2011 tăng 5.472 triệu so với năm 2010 (4,4%) nên lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ lại có chiều hướng khác. Năm 2010, giảm 4.410 (20,9%) triệu so với năm 2009,nhưng tới năm 2011 thì lại tăng 7.942 triệu so với năm 2010 (47.5%) – một con số khá lớn làm cho lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 là lớn nhất. Song, năm 2010, doanh thu hoạt động tài chính lại tăng rất nhiều lần so với năm 2009 – 12.484 triệu ( 763,5%), song năm 2011 lại giảm nên làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2010 tăng rất lớn. Cụ thể năm 2010 tăng 6.230,9 triệu ( 33,6%). Năm 2011 lại giảm 2.718 triệu (11%). Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2010 tăng rất nhiều là 5.279,9 triệu (26,5%), nhưng đến năm 2011 thì lại giảm mất 2.372 triệu (9,4%). Điều đó làm cho lãi cơ bẩn trên cổ phiếu năm 2010 tăng 1611 nghìn đồng so với năm 2009 (35,5%), và năm 2011 giảm 2.938 nghìn đồng so với năm 2009 ( 47,8%). Từ các chỉ tiêu trên ta nhận thấy tình hình sản xuất kinh doanh của năm 2011 có chiều hướng đi xuống, nguyên nhân là do thời kỳ này nền kinh tế đang gặp rất nhiều khó khăn.
Bảng 3.2: Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2009 – 2011
Tiêu chí
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 2010/2009So sánh 2011/2010So sánh
SL (Người) CC (%) SL (Người) CC (%) SL (Người) CC (%) (+,-) (%) (+,-) (%) Tổng số lao động 140 100 168 100 204 100 28 20 36 21.43 1. Phân theo trình độ - Trên Đại học 8 5.7 10 6 12 5.9 2 25 2 20 - Đại học 16 11.4 20 11.9 26 12.7 4 25 6 30 - CĐ,Trung cấp, PTTH, THCS 116 82.9 138 82.1 166 81.4 22 19 28 20.3 2. Phân theo tính chất - Lao động trực tiếp 110 78.6 134 79.8 164 80.4 24 21.8 30 22.4
- Lao động gián tiếp 30 21.4 34 20.2 40 19.6 4 13.3 6 17.6
Bảng 3.3: Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2009 -2011
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
So sánh
2010/2009 2011/2010
( ±) % ( ±) %
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 133.291 142.234 155.648 8.943 6,7 13.414 9,4
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. DTT về bán hàng và CCDV 133.291 142.234 155.648 8.943 6,7 13.414 9,4
4. Giá vốn hàng bán 112.153 125.506 130.978 13.353 11.9 5.472 4,4
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 21.138 16.728 24.670 (4.410) (20,9) 7.942 47,5 6. Doanh thu hoạt động tài chính 1.635 14.119 8.105 12.484 763,5 (6.014) 42,6
7. Chi phí tài chính 10,9 15 1.293 4,1 37,6 1.278 8.520
Trong đó lãi vay 10,9 5.5 1.293
8. Chi phí bán hàng 28 28
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.191 6.030 9.370 1.839 43,9 3.340 55,4
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
18.571,1 24.802 22.084 6.230,9 33.6 (2.718) (11)
11. Thu nhập khác 1.723 467 (1.256) (72,9) (467)
12. Chi phí khác 398 93 (305) (76,6) (93)
13. Lợi nhuận khác 1.325 374 (951) (71,8) (374)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 19.896,1 25.176 22.084 5.279,9 26,5 (2.372) (9,4)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 3.726 6.294 5.521 2.568 68,9 (773) (12,3)
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 16.172 18.882 16.563 2.710 16,8 (2.319) (12,3)
17. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 0,004534 0,006145 0,003207 0,00161 1
35,5 (0,002938) (47,8)
3.1.3 c i m t ch c s n xu t kinh doanh c a Công ty C ph n Sông
à 1.01
* Ngành nghề kinh doanh của Công ty:
- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp; - Xây dựng cầu, đường bộ
- Xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, xây dựng cơ sở hạ tầng; - Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng;
- Đầu tư phát triển nhà, dịch vụ và cho thuê nhà; - Kinh doanh bất động sản;
- Xây dựng đường dây và trạm biến áp đến 35KV; - Đầu tư và kinh doanh dịch vụ du lịch sinh thái;
- Tư vấn, thiết kế, chuyển giao công nghệ thiết bị phòng sạch, thiết bị khoa học kỹ thuật, xử lý môi trường, không khí, nước, rác thải và các lĩnh vực liên quan đến môi trường (không bao gồm thiết kế công trình);
- Kinh doanh các loại vật tư, vật phẩm, thiết bị y tế, hoá chất phục vụ lĩnh vực y tế (trừ hoá chất Nhà nước cấm);
- Xuất nhập khẩu hàng hoá Công ty kinh doanh; - Kinh doanh vật liệu xây dựng;
- Xây dựng các công trình giao thông; - Xây dựng đường dây và trạm biến áp; - Nhận uỷ thác đầu tư.
* Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:
Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01 là doanh nghiệp xây dựng chuyên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là thi công xây dựng, nâng cấp cải tạo các công trình dân dụng và công nghiệp. Do đó hoạt động của Công ty có đặc điểm không nằm ngoài đặc điểm của hoạt động sản xuất xây dựng, đó là hoạt động có quy mô lớn, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng, đòi hỏi có nguồn vốn kinh doanh lớn.
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp ở Công ty cổ phần Sông Đà 1.01 có thể tóm tắt qua sơ đồ sau
Sơ đồ 3.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty
3.1.4 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01
Công ty C ph n Sông à 1.01 t ch c qu n lý theo ki u m t c p. i h i n g c ông là b ph n qu n lý cao nh t, b ph n này b u ra H i n g qu n tr và Ban ki m soát, ban ki m soát qu n lý và ki m soát m i ho t n g c a công ty.
Hội đồng quản trị bầu Chủ tịch Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc Công ty. Giúp việc cho Ban Giám đốc là các phòng ban chức năng sau:
Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh tổng hợp Phòng tổ chức hành chính
Tiếp thị đấu thầu &nhận thầu xâylắp
Lập kế hoạch xây lắp công trình
Tiến hành thi công xây lắp
Mua sắm VL, thuê nhân công
Giao nhận CT, HMCT hoàn thành
Duyệt quyết toán công trình, HMCT
Thanh lý hợp đồng, bàn giao CT
TT công nghệ môi trường
Công ty thi công theo cả hai phương thức là thi công trực tiếp và giao khoán trên cơ sở hợp đồng giao khoán nội bộ ký kết giữa công ty với chỉ huy công trường.
S 3.2: C c u b máy t ch c qu n lý c a Công ty C ph n Sông
à 1.01
3.1.5 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty Cổ phần Sông Đà 1.013.1.5.1 Bộ máy kế toán 3.1.5.1 Bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thực hiện theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01
3.1.5.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng
Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01 tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung. Toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiện tập trung tại công ty, dưới các công trường chỉ có một kế toán đội làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu, thu thập chứng từ, lập bảng kê gửi về công ty. Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Công tác kế toán được thực hiện bằng máy vi tính sử dụng phần mềm SAS (SongDa Accounting System).
Hiện nay hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng bao gồm các tài khoản theo quy định của chế độ và các tài khoản chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty.
Hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung mà công ty áp dụng bao gồm:
- Sổ kế toán tổng hợp : Sổ Nhật ký chung Sổ cái các tài khoản Các tờ kê thanh toán …
- Sổ kế toán chi tiết: tài sản cố định, vật liệu, chi phí sản xuất cho từng công trình, hạng mục công trình…..
Đến thời điểm khóa sổ lập Báo cáo tài chính Công ty đã in đầy đủ Báo cáo tài chính, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toàn chi tiết.
(1) (1) (4) Kế toán NKC văn phòng Kế toán quản trị theo
dõi tại VP Kế toán công trình Nhập dữ liệu vào máy Lưu trữ chứng từ Thủ quỹ, kế toán NHàng 45
(3)
(2)
Sơ đồ 3.4: Sơ đồ kế toán bằng máy vi tính
Phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng có giao diện nền như sau:
Màn hình 1: Giao diện nền phần mềm kế toán.
Tại giao diện màn hình nền vào mục “Nhập chứng từ” màn hình nhập liệu hiện ra
Phần nhập chứng từ được chia thành 9 loại để nhập các loại chứng từ khác nhau: Tổng hợp, Nhập vật tư, Xuất vật tư, Bán hàng, Kết chuyển, Tăng tài sản, Giảm tài sản, Đánh giá lại, Trích khấu hao. Để thuận tiện cho việc nhập chứng
Tại ô: “Số hiệu” nhập số hiệu chứng từ được ghi trên phiếu hạch toán dùng để nhập liệu.
Tại ô “Ngày CT” Nhập ngày ghi trên chứng từ.
Tại ô: “Ngày ghi sổ” nhập ngày ghi trên phiếu hạch toán, theo mặc định Ngày chứng từ sẽ trùng với Ngày ghi sổ.
Tại ô: “Bộ phận” Nhập tên chủ công trình hoặc tổ, đội tuỳ loại chứng từ. Tại ô: “Diễn giải” nhập nội dung thanh toán chi phí phát sinh đưa trên nội dung của phiếu hạch toán.
T i ô: “Tài kho n ” nh p s hi u tài kho n liên quan n nghi p v phát
sinh.
T i ô: “Mã S ” nh p mã s n ph m công trình liên quan các chi phí phát sinh
Tại ô: “Phát sinh Có” nhập tổng số tiền phát sinh trên phiếu hạch toán đối ứng với TK phát sinh Có.
Tại ô “Phát sinh Nợ” nhập tổng số tiền phát sinh trên phiếu hạch toán đối ứng với TK phát sinh Nợ.
Cuối cùng chọn ô “Ghi” hoặc nhấn tổ hợp phím Ctrl + G Nếu muốn ghi thêm nghiệp vụ thì chọn ô “ Thêm “
Chứng từ sau khi nhập dữ liệu vào máy xong được đóng theo tháng và bàn giao cho kế toán tổng hợp quản lý và lưu trữ. Khi bàn giao chứng từ giữa các bộ phận phải có ký nhận.
3.1.5.3 Các chế độ kế toán đang áp dụng ở Công ty
Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp và tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn được ghi nhận và lập báo cáo theo đồng Việt Nam
(VND), phù hợp với quy định tại Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2011
Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó đến thời điểm lập Báo cáo tài chính, phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán số 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. - Phương phán tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kê khai và hạch toán thuế Giá trị gia tăng ( GTGT)
Công ty thực hiện việc kê khai và hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Nguyên tắc ghi nhận và khâu hao TSCĐ
TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên Bảng cân đối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng đối với cả TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình (phần mềm kế toán)..
3.2 Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01 sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01
3.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm xây lắptại Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01 tại Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01
Tại Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01, đối tượng kế toán tập hợp chi phí được xác định là CT, HMCT. Mỗi đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất từ khi khởi công xây dựng đến khi hoàn thành bàn giao đều được mở sổ chi tiết để tập hợp chi phí sản xuất. Các sổ chi tiết này sẽ được tổng hợp theo từng tháng và được theo dõi chi tiết theo từng khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Chi phí sử dụng máy thi công được theo dõi theo các yếu tố: Chi phí nhân công sử dụng máy, chi phí vật liêu công cụ dụng cụ sử dụng máy, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khấu hao máy thi công và chi phí bằng tiền khác. Chi phí sản xuất chung được theo dõi theo các yếu tố: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
3.2.1.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm
Do đặc điểm ngành XDCB là sản xuất phân tán, sản phẩm xây dựng mang tính đơn chiếc, mỗi công trình, hạng mục công trình gắn với một địa điểm nhất định… nên công ty xác định đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao hoặc khối lượng công tác xây lắp có điểm dừng kỹ thuật hợp lý được thanh toán.
Kỳ tính giá thành mà công ty thực hiện là theo từng tháng. Song tùy thuộc vào thời điểm bàn giao CT, HMCT đã được quy định trong hợp đồng mà công ty có thể thực hiện kỳ tính giá thành sản phẩm khác nhau.
3.2.2 Nguyên t c h ch toán chi phí s n xu t t i Công ty C ph n Sông
à 1.01
Công ty sử dụng phần mềm kế toán của riêng Tổng công ty Sông Đà do Trung tâm UNESCO Phát triển Công nghệ Thông tin (UCDIT) xây dựng. Mỗi
đối tượng tập hợp chi phí đều được mã hoá trên máy vi tính theo ký hiệu thống nhất sử dụng trong toàn công ty. Ví dụ công trình Nhà máy xi măng Hạ Long có mã sản phẩm là SP01, công trình khu đô thị An Khánh có mã sản phẩm là SP03. Tại mỗi công trình, các hạng mục cũng được mã hoá bằng cách đánh số thứ tự 01, 02, 03….Ví dụ hạng mục Nhà Hành chính ở công trường Nhà máy xi măng Hạ Long có mã là 01.
Đối với việc mã hóa TK: các tài khoản mà công ty sử dụng theo đúng quy định của nhà nước. Các tài khoản chi tiết được mở tuỳ theo điều kiện cụ thể. Riêng đối với các tài khoản phản ánh chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm được mở chi tiết theo mã sản phẩm.
Ví dụ: Tài khoản phản ánh chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp của công trường Nhà máy xi măng Hạ Long, hạng mục Nhà Hành chính là TK 6210101.
Công tác kế toán của Công ty Cổ phần Sông Đà 1.01 được thực hiện trên máy vi tính và một phần thủ công. Chẳng hạn, phần hành kế toán tiền lương thực hiện thủ công. Do vậy công việc kế toán quan trọng nhất là việc thu thập xử lý, phân loại chứng từ, định khoản kế toán và nhập dữ liệu vào máy. Thông tin đầu ra (sổ sách, báo cáo kế toán…) đều do máy tự xử lý thông tin, thống kê tập hợp trên cơ sở số liệu đầu vào.
Đối với kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, trình tự kế toán trên máy được thực hiện như sau: