3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.3.4. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng:
- Bảng tổng hợp tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, húa đơn GTGT
- Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phõn bổ NVL – cụng cụ, dụng cụ
- Cỏc chứng từ kế toỏn khỏc
Tài khoản sử dụng:
TK 641- Chi phớ bỏn hàng, cú 07 tài khoản cấp 2:
- 6411:Chi phớ nhõn viờn
- 6412:Chi phớ vật liệu,bao bỡ
- 6413:Chi phớ dụng cụ,đồ dựng
- 6414:Chi phớ khấu hao TSCĐ
- 6415:Chi phớ bảo hành
- 6417:Chi phớ dịch vụ mua ngoài
- 6418:Chi phớ khỏc bằng tiền
- Bờn Nợ:
+ Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng húa, cung cấp dịch vụ
- Bờn Cú:
+ Kết chuyển CP bỏn hàng vào TK 911để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ
- Tài khoản 641 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 642:Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú 08 tài khoản cấp 2:
- 6421:Chi phớ nhõn viờn quản lý
- 6422:Chi phớ vật liệu quản lý
- 6423:Chi phớ dụng cụ,đồ dựng văn phũng
- 6424:Chi phớ khấu hao TSCĐ
- 6425:Thuế ,phớ, lệ phớ
Trần Hải An – QT 1203K 38
- 6427:Chi phớ dịch vụ mua ngoài
- 6428:Chi phớ khỏc bằng tiền
- Bờn Nợ:
+ Cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ. + Số dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả.
+ Dự phũng trợ cấp mất việc làm.
- Bờn Cú:
+ Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả
+ Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản 642 khụng cú số dư cuối kỳ
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng (ỏp dụng theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung)
- Sổ Nhật ký chung.
- Số cỏi TK 641, TK 642, TK111, TK 331…
*** Đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ: khi hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp ta sử dụng tài khoản 642- chi phớ quản lý kinh doanh. Kết cấu tài khoản:
- Bờn nợ: phản ỏnh chi phớ quản lý kinh doanh phỏt sinh trong kỳ
- Bờn cú:
+ Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý kinh doanh trong kỳ;
+ Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh phỏt sinh trong kỳ vào tài khoản 911- xỏc định kết quả kinh doanh
Tài khoản 642 khụng cú số dư cuối kỳ, cú 02 tài khoản cấp 2:
+ TK 6421- chi phớ bỏn hàng
+ TK 6422- chi phớ quản lý doanh nghiệp Sơ đồ hạch toỏn
Trần Hải An – QT 1203K 39
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
TK 133 TK 641
TK 111,112,152.. TK 111,112
Chi phớ vật liệu, cụng cụ Cỏc khoản thu giảm chi
TK 334,338 TK 911
Chi phớ tiền lƣơng và khoản trớch trờn lƣơng
K/c chi phớbỏn hàng
TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 352
Hoàn nhập dự phũng phải trả về chi phớ bảo hành sản phẩm, hàng húa TK 142,242,335 Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trƣớc TK 512
Thành phẩm hàng hoỏ dịch vụ tiờu dựng nội bộ
TK 333(33311)
TK 111,112,141,331
Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc
TK 133
Thuế GTGT đầu vào khụng đƣợc khấu trừ nếu đƣợc tớnh vào chi phớ bỏn hàng
Trần Hải An – QT 1203K 40
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 133 TK 642
TK 111,112,152.. TK 111,112
Chi phớ vật liệu, cụng cụ Cỏc khoản thu giảm chi
TK 334,338 TK 911
Chi phớ tiền lƣơng, tiến cụng , phụ cấp
tiền ăn ca và cỏc khoản trớch theo lƣơng K/c chi phớquản lý doanh nghiệp
TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 142,242,335 , TK 139
Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trƣớc Hoàn nhập số chờnh lệch
giữa số dự phồng phải thu
TK 133 khú đũi đó trớch lậpnăm trƣớc
Thuế GTGT đầu vào khụng đƣợc khấu trừ chƣa sử dụng hết lớn hơn nếu đƣợc tớnh vào chi phớ quản lý số phải trớch lập năm nay
TK 336 TK 352 Chi phớ quản lý cấp dƣới phải nộp
cấp trờn theo quy định Hoàn nhập dự phũng phải trả
TK 139
Dự phũng phải thi khú đũi
TK 111,112,141,331...
Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc
TK 333
Thuế mụn bài, tiền thuờ đất, phải nộp NSNN