3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.3.7.Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toỏn Tài khoản sử dụng:
TK 821- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
- Bờn nợ:
+ Chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm;
+ Thuế TNDN hiện hành của cỏc năm trƣớc phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phớ thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;
+ Chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả( là chờnh lệch giữa thuế Thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm);
+ Ghi nhận chi phớ thuế TNDN hoón lại( số chờnh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoón lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm);
+ Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn cú TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn nợ TK 8212- chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong kỳ vào bờn cú TK 911- xỏc định kết quả kinh doanh.
- Bờn cú:
+ Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phớ thuế thu nhập hiện hành đó ghi nhận trong năm;
+ Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại; + Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại (Số chờnh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại đƣợc hoàn nhập trong năm);
+ Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại (Số chờnh lệch giữa thuế TNDN hoón lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoàn lại phải trả phỏt sinh trong năm);
Trần Hải An – QT 1203K 47
+ Kết chuyển số chờnh lệch giữa chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911- xỏc định kết quả kinh doanh;
+ Kết chuyển số chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn nợ TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn cú TK 8212 – chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh vào bờn nợ TK 911- xỏc định kết quả kinh doanh.
- TK 821 khụng cú số dư cuối kỳ, gồm cú 02 tài khoản cấp 2:
+ TK 8211- chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; + TK 8212- chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại.
Sổ sỏch sử dụng: sổ cỏi TK 821, sổ nhật ký chung Sơ đồ hạch toỏn:
Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ thuế TNDN hiện hành
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ K/c chi phớ thuế TNDN hiện hành (Doanh nghiệp xỏc định)
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 1.17: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ thuế TNDN hoón lại
TK 347 TK 821(8212) TK 347
Chờnh lệch giữa số thuế TNDN hoón lại Chờnh lệch giữa số thuế TNDN hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm > số thuế TNDN phải trả phỏt sinh trong năm < số thuế TNDN hoàn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm hoàn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
TK 243 TK 243
Chờnh lệch giữa số tài sản thuế TN hoón lại Chờnh lệch gữa số tài sản thuế TN hoón lại phỏt sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN hoón lại phỏt sinh lớn hơn tài sản thuế TN hoón lại đƣợc hoàn nhập trong năm đƣợc hoàn nhập trong năm
TK 911 TK 911
K/c chờnh lệch số phỏt sinh cú K/c chờnh lệch số phỏt sinh cú lớn hơn số phỏt sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phỏt sinh Nợ TK 8212
Trần Hải An – QT 1203K 48