III. NỘI DUNG HẠCH TOÁN CÁC TÀI KHOẢN
khoản 43 Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kế toán "Chi phí đi vay".
2- Phải phản ảnh chi tiết các nội dung có liên quan đến phát hành giấy tờ có giá, gồm: - Mệnh giá giấy tờ có giá
- Chiết khấu giấy tờ có giá - Phụ trội giấy tờ có giá
Đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng loại giấy tờ có giá đã phát hành để quản lý việc phát hành và đối chiếu khi thanh toán.
3- TCTD phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại giấy tờ có giá phát hành và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định chi phí đi vay tính vào chi phí kinh doanh hoặc vốn hoá theo từng kỳ.
4- Trường hợp trả lãi khi đáo hạn giấy tờ có giá thì định kỳ TCTD phải tính lãi giấy tờ có giá phải trả từng kỳ để ghi nhận vào chi phí.
5- Khi lập báo cáo tài chính, trên Bảng cân đối kế toán trong phần nợ phải trả thì chỉ tiêu phát hành giấy tờ có giá được phản ảnh trên cơ sở thuần (xác định bằng giá trị giấy tờ có giá theo mệnh giá trừ (-) chiết khấu giấy tờ có giá cộng (+) phụ trội giấy tờ có giá ).
Nội dung hạch toán các tài khoản:
431- Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam 434- Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng
Các tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị của giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá và việc thanh toán giấy tờ có giá đáo hạn trong kỳ.
Bên Có ghi: - Giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá trong kỳ.
Bên Nợ ghi: - Thanh toán giấy tờ có giá khi đáo hạn.
Số dư Có: - Phản ảnh giá trị giấy tờ có giá đã phát hành theo mệnh giá cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá. Nội dung hạch toán các tài khoản: