III. NỘI DUNG HẠCH TOÁN CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản 38 Các tài sản Có khác
Tài khoản 381- Góp vốn đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng góp vốn vào Tổ chức tín dụng đầu mối để đồng tài trợ cho một dự án với mức tiền đã thoả thuận thông qua việc ký kết hợp đồng đồng tài trợ. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm.
Bên Có ghi: - Số tiền tổ chức tín dụng đầu mối đã cho vay dự án .
Số dư Nợ: - Phản ảnh số tiền đã chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để cho vay dự án.
Hạch toán chi tiết : - Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng đầu mối.
Tài khoản 382- Góp vốn đồng tài trợ bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng góp vốn vào Tổ chức tín dụng đầu mối để đồng tài trợ cho một dự án với mức tiền đã thoả thuận thông qua việc ký kết hợp đồng đồng tài trợ. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm.
Nội dung hạch toán tài khoản 382 giống như nội dung hạch toán tài khoản 381.
Tài khoản 383 - Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận uỷ thác cho vay với mức tiền đã thoả thuận theo hợp đồng uỷ thác đã ký kết giữa hai
bên. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm (tổ chức nhận uỷ
thác phải thanh toán xong toàn bộ số tiền đã giải ngân cho khách hàng theo hợp đồng uỷ thác).
Bên Nợ ghi: - Số tiền chuyển vào tổ chức nhận uỷ thác cho vay.
Bên Có ghi: - Số tiền tổ chức nhận uỷ thác cho vay, thanh toán (đã cho vay
khách hàng hoặc chuyển trả lại).
Số dư Nợ: - Phản ảnh số tiền đã chuyển cho tổ chức nhận uỷ thác cho vay.
Hạch toán chi tiết : - Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức nhận uỷ thác
cho vay. Tài khoản 384 - Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận uỷ thác cho vay với mức tiền đã thoả thuận theo hợp đồng uỷ thác đã ký kết giữa hai bên.
Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm ( tổ chức nhận uỷ thác
phải thanh toán xong toàn bộ số tiền đã giải ngân cho khách hàng theo hợp đồng uỷ thác). Nội dung hạch toán tài khoản 384 giống như nội dung hạch toán tài khoản 383.
Tài khoản 385 - Đầu tư bằng đồng Việt Nam vào các thiết bị cho thuê tài chính
Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính (trước khi hợp đồng cho thuê tài chính có hiệu lực).
Bên Nợ ghi: - Số tiền chi ra để mua tài sản cho thuê tài chính.
Bên Có ghi: - Giá trị tài sản chuyển sang cho thuê tài chính.
Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng thuê tài chính.
Tài khoản 386 - Đầu tư bằng ngoại tệ vào các thiết bị cho thuê tài chính
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính (trước khi hợp đồng cho thuê tài chính có hiệu lực).
Nội dung hạch toán tài khoản 386 giống như nội dung hạch toán tài khoản 385.
Tài khoản 387- Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý. TCTD phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tài
sản đó. (quyền sở hữu đối với tài sản được xác lập khi có đủ 3 quyền: quyền chiếm hữu, quyền sử
dụng, quyền định đoạt tài sản-- quy định tại điều 173 Bộ Luật dân sự).
Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý.
Bên Có ghi: - Giá trị tài sản gán nợ đã xử lý .
Số dư Nợ: - Phản ảnh giá trị tài sản gán nợ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản nhận gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD.
Tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổ
Tài khoản này dùng để phản ảnh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán.
Bên Nợ ghi: - Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trước) phát sinh trong kỳ.
Bên Có ghi: - Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ.
Số dư Nợ: - Phản ảnh các khoản chi phí trả trước chờ phân bổ.
Hạch toán chi tiết : - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chi phí trả
trước chờ phân bổ.