III. NỘI DUNG HẠCH TOÁN CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản 31 Tài sản khác
Tài khoản 311 - Công cụ lao động đang dùng
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị công cụ lao động đang dùng của Tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: - Giá trị công cụ lao động đưa ra sử dụng.
Bên Có ghi: - Giá trị công cụ lao động xuất khỏi tài sản của TCTD
Số dư Nợ: - Phản ảnh giá trị công cụ lao động đang dùng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại công cụ lao động, hạch
toán theo dõi cả hiện vật (số lượng) và giá trị của công cụ lao động .
Tài khoản 312 - Giá trị công cụ lao động đang dùng đã ghi vào chi phí
Tài khoản này dùng để phản ảnh việc phân bổ giá trị của công cụ lao động đang dùng vào chi phí.
Bên Có ghi: - Giá trị của công cụ lao động đưa ra sử dụng đã được phân bổ vào chi phí (phân bổ một lần 100% giá trị vào chi phí khi đưa ra sử dụng, ghi đối ứng với tài khoản chi phí).
Bên Nợ ghi: - Giá trị của công cụ lao động đã xuất khỏi tài sản của đơn vị (ghi đối ứng với tài khoản 311-Công cụ lao động đang dùng).
Số dư Có: - Phản ảnh giá trị của công cụ lao động đang dùng đã phân bổ vào chi phí. Số dư của tài khoản này phải bằng số dư của tài khoản 311 nhưng ngược vế.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết .
Tài khoản này dùng để phản ảnh các loại vật liệu sử dụng ở Tổ chức tín dụng như giấy tờ in, vật liệu văn phòng, phụ tùng thay thế, xăng, dầu...
Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản ảnh theo giá trị thực tế.
2- Ngoài sổ tài khoản chi tiết hạch toán theo giá trị của vật liệu, kế toán phải mở sổ chi tiết
vật liệu để hạch toán theo dõi số lượng, giá trị của từng loại vật liệu.
Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch toán theo dõi số lượng của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở sổ của kế toán.
3- Hàng tháng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối
tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và sổ tài khoản chi tiết. Kế toán và thủ kho phải đối chiếu khớp đúng số liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm kê tài sản quy định.
Bên Nợ ghi: - Giá trị vật liệu nhập kho.
Bên Có ghi: - Giá trị vật liệu xuất kho.
Số dư Nợ: - Phản ảnh giá trị vật liệu tồn kho.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm vật liệu hoặc từng
loại vật liệu.