6. Kết cấu của đề tài
3.2.4 Hoàn thiện chính sách bán hàng
Công ty cần xây dựng lại chính sách giá phí chơi golf, giá ngày thƣờng thấp hơn giá thứ bảy, chủ nhật và ngày lễ, thứ 3, thứ 5 khuyến mãi giảm giá dành cho phụ nữ, khách đi 2 vòng đi thêm đến 3 vòng 4 vòng thì đựơc giảm giá xuống.
Cần quy định chính sách chiếc khấu cho khách hàng mua thẻ hội viên rõ ràng. Nếu khách thanh toán tiền ngay hết 1 lần thì đựơc giảm 10% giá trị thẻ để khuyến
Lập danh sách khách đặt giờ chơi
Nhập thông tin khách vãng lai
Lấy dấu vân tay khách hội viên
Tính tiền
Thu tiền Lập hóa đơn GTGT Mã khách hàng Xe điện Caddy Mã hàng Mã khách hàng Phiếu bán hàng Nhập hệ thống Báo quầy tiếp tân Mã khách hàng Mã hàng Phiếu bán hàng Tiền mặt Thẻ tín dụng Phiếu Passport
khích khách hàng thanh toán hết không phải thanh toán nhiều lần nhƣ vậy công ty không phải hối thúc khách thanh toán các lần sau và không phải theo dõi công nợ. Kiến nghị đƣợc đƣa ra dựa trên bảng thống kê mô tả sau :
Bảng 3.6: Bảng kết quả khảo sát về việc xây dựng lại bảng giá phí chơi golf và chiếc khấu bán thẻ hội viên .
Ý kiến khảo sát Mẫu Trung
bình
Độ lệch chuẩn
Cần xây dựng lại bảng giá phí chơi golf và chính sách chiếc
khấu cho khách hàng mua thẻ hội viên thanh toán hết 1 lần 30 4.13 0.4342
Mẫu chọn 30
Với giá trị: 1: Hoàn toàn không đồng ý 2: Không đồng ý
3: Không ý kiến 4: Đồng ý
5: Hoàn toàn đồng ý
(Nguồn: Nghiên cứu của tác giả)
Qua bảng kết quả khảo sát trên, ta thấy các ý kiến đều đồng ý cho rằng cần thiết xây dựng lại bảng giá phí chơi golf và chính sách chiếc khấu chokhách hàng mua thẻ hội viên thanh toán hết 1 lần. ( trung bình lớn hơn 4 và độ lệch chuẩn nhỏ hơn 1)
3.2.5 Giám sát
Bảng 3.7: Bảng kết quả khảo sát về hoạt động kiểm soát tại Công ty CP Quốc Tế Mekong
Ý kiến khảo sát Mẫu Trung
bình
Độ lệch chuẩn
Việc công ty thành lập ban kiểm soát nội bộ là một điều
rất quan trọng khi chính thức hoạt động 30 4.00 0.6433
Mẫu chọn 30
Với giá trị: 1: Hoàn toàn không đồng ý 2: Không đồng ý
3: Không ý kiến 4: Đồng ý
5: Hoàn toàn đồng ý
(Nguồn: Nghiên cứu của tác giả)
Qua bảng kết quả khảo sát trên, ta thấy các ý kiến đều đồng ý cho rằng cần thiết thành lập ban kiểm soát nội bộ là một điều rất quan trọng khi chính thức hoạt động. ( trung bình lớn hơn 4 và độ lệch chuẩn nhỏ hơn 1)
Công ty nên thành lập ban kiểm soát nội bộ gồm các thành viên có đủ trình độ và năng lực, sự liêm chính và đạo đức nghề nghiệp, do hội đồng quản trị tuyển dụng hƣởng lƣơng và làm việc cho hội đồng quản trị, độc lập với các phòng ban thực hiện các công việc kiểm toán nội bộ, giám sát và phát hiện sai sót của ban điều hành để kịp thời xữ lý, kiểm tra các hợp đồng bán hàng có đầy đủ hợp lý, kiểm tra giá bán có đúng theo chính sách đã đề ra, kiểm kê kho , quỹ tiền mặt theo định kỳ và đột xuất đảm bảo tiền không bị chiếm dụng, đảm bảo tất cả các phòng ban thực hiện đúng theo chính sách, quy định, quy tắt của công ty đã đề ra nhằm phát hiện các sai sót kịp thời khắc phục sai sót. Xác định các rủi ro, xây dựng biên pháp ngăn chặn các rủi ro có thể sảy ra.
TÓM TẮT CHƢƠNG 3
Qua tìm hiểu tình hình thực tế hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng –thu tiền tại Công Ty Cổ Phần Quốc Tế Mekong, tác giả đã nhận thấy đựơc các mặt mà công ty đã quản lý tốt , các mặt còn yếu kém cần hoàn thiện nhƣ: hoàn thiện chính sách nhân sự, hoàn thiện quy trình thu tiền và lập hóa đơn GTGT, hoàn thiện chính sách bán hàng, hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát, thiết lập hệ thống quản lý điều hành golf. Cần có sự hoạt động của ban kiểm soát nội bộ, và sự phối hợp giữa các phòng ban, các quy định quy tắt thửơng phạt cần đựơc thể hiện bằng văn bản thông báo đến các phòng ban có liên quan và phải đảm bảo thực hiện đúng theo quy định đã đề ra. Cần có sự quan tâm của ban lãnh đạo công ty thƣờng xuyên theo dõi giám sát hàng ngày các phòng ban .
Qua đó ta thấy đựơc tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ giúp công ty ngăn ngừa sai sót, giân lận, bảo vệ tốt tài tản. Một hệ thồng kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ mang đến cho công ty tính an toàn cao về mọi mặt, xây dựng đựơc các rủi ro để tạo ra các phƣơng pháp thủ tục kiểm soát phòng tránh rủi ro.
KẾT LUẬN
Dự án Mekong golf & Villas của Công Ty Cổ Phần Quốc Tế Mekong đựơc đầu tƣ vào cù lao Bạch Đăng nơi mà trứơc đây là một vùng đất hẻo lánh dân cƣ còn nghèo, sống chủ yếu bằng nghề nông, từ khi có dự án sân golf đã tạo giải quyết đựơc việc làm đáng kể cho dân địa phƣơng, làm nền tảng phát triển cho các vùng lân cận.
Hiện nay có rất nhiều dự án sân golf bị nhà nứơc thu hồi giấy phép kinh doanh do chiếm dụng đất không nhằm mục đích kinh doanh golf nhƣ trên giấy phép mà nhằm mục đích khác . Sân golf Mekong đựơc chủ trƣơng chấp thuận của văn phòng chính phủ Trung Ƣơng, sân golf đựơc xây dựng và đã đi vào hoạt động 9 hố tiếp tục xây dựng và mở rộng dự án. Kinh doanh dịch vụ golf là ngành ghề bị đánh thuế tiêu thụ đặt biệt cao, không đựơc nhà nứơc khuyến khích, tuy nhiên đây là ngành nghề kinh doanh mang lại lợi ích kinh tế cho nƣớc nhà có nguồn thu đóng góp vào ngân sách nhà nứơc không nhỏ. Đây là loại hình thể thao lành mạnh, đối tựơng khách hàng của loại hình này là các nhà đầu tƣ lớn các tập đoàn công ty và các hộ gia đình giàu có các doanh nhân thành đạt.
Công ty mới đi vào hoạt động cần thiết lập quy chế nội quy công ty để công ty thực hiện hoạt động đi vào nề nếp ổn định và kinh doanh đúng theo các quy định pháp luật Việt Nam. Và điều cần thiết quan trọng là phải xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung vững chắt hoạt động nhịp nhàng kép kín, hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng-thu tiền nói riêng đựơc kiểm soát chặt chẽ ngay từ đầu, vì liên quan đến các khoản mục doanh thu, nợ phải thu, tiền là các khoản mục có khả năng sảy ra sai sót giân lận cao nên cần đƣợc kiểm soát chặt tránh tình trạng thất thoát tài sản cho doanh nghiệp, tạo uy tín với các cổ đông và trên thị trƣờng.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]Phan Đức Dũng (2012) , “Đề cương bài giảng Kiểm Toán”, Lƣu hành nội bộ Đại học Lạc Hồng
[2]Tài liệu tổng hợp Công Ty Cổ Phần Quốc Tế Mekong.
[3] Nguyễn Minh Tiến (2011), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty công nghiệp thực phẩm Đồng Nai”, 07KT119, Khoa Kế toán- kiểm toán, Trƣờng Đại Học Lạc Hồng.
[4] Trƣờng Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2010), “Kiểm Soát Nội Bộ” , NXB Phƣơng Đông, Hồ Chí Minh.
[5] http:// www.asco.vn [6] http:// www.misa.com.vn
[7] http://www.tintuc.ketoankiengiang.com
PHỤ LỤC
Phụ lục 1 Đơn xin gia nhập hội viên Phụ lục 2 Hợp đồng bán thẻ hội viên Phụ lục 3 Giấy báo có
Phụ lục 4 Phiếu thu thẻ hội viên Phụ lục 5 Hóa đơn thẻ hội viên Phụ lục 6 Thẻ treo
Phụ lục 7 Thẻ Passport Phụ lục 8 Hóa đơn ăn uống Phụ lục 9 Hóa đơn phí chơi golf Phụ lục 10 Phiếu thu golf-ăn uống Phụ lục 11 Phiếu khảo sát
Phụ lục 11 Phiếu khảo sát
PHIẾU KHẢO SÁT
“KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH BÁN HÀNG –THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ MEKONG”
Nhằm mục đích làm báo cáo nghiên cứu khoa học đề tài “ Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng- thu tiền tại Công Ty CP Quốc Tế Mekong”. Để đề tài đạt kết quả tốt, xin bạn vui lòng cung cấp thông tin một cách chân thực nhất vào phiếu câu hỏi sau:
I.Thông Tin Nhân Viên:
1.1 Giới Tính
1Nam 2.Nữ 1.2 Trình độ học vấn
1.Phổ thông 2.Trung cấp 3.Cao đẳng 4.Đại Học 1.3 Bộ phận
1.Tiếp tân 2.Bán hàng 3.Nhân sự 4.Kế toán
II.Thông tin kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng- thu tiền tại Công Ty CP Quốc Tế Mekong
Hãy cho biết mức độ đồng ý của bạn về nội dung sau đây ( đánh dấu chọn vào ô vuông nội dung câu hỏi)
(1: Hoàn toàn không đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Không ý kiến; 4: Đồng ý; 5: Hoàn toàn đồng ý)
Nội dung đánh giá 1 2 3 4 5 Các rủi ro có thể sảy ra
1.Ký hợp đồng bán thẻ hội viên với những khách hàng không đủ khả năng thanh toán
2.Nhân viên có thể không lập hóa đơn, lập hóa đơn bị trùng, lập sai số tiền trên hóa đơn
3.Ghi nhận, cập nhật sai số tiền đã thu của khách hàng
4.Ghi sai tên khách hàng hoặc không cập nhật tên khách hàng vào danh sách nợ phải thu
6.Khách ra về khi chƣa tính tiền
7.Thu tiền mà không nộp về quỹ hoặc không ghi nhận thu tiền 8.Sân golf không hoạt động
9.Khách đặt lịch chơi golf mà không đến
10.Nhận khách số lựơng nhiều không đủ nhân viên phục vụ
Các đề xuất trong công ty
11.Cần thiết có một kế toán trửơng để kiểm tra soát xét chứng từ ? 12. Cần thiết có một kế toán bán hàng thực hiện ghi nhận doanh thu bán hàng, nhập liệu vào hệ thống phần mềm kế toán ?
13. Cần thiết có 1 nhân viên thu ngân thực hiện công việc thu tiền và lập hóa đơn GTGT ?
14.Phiếu tính tiền khách hàng cần đựơc đánh số liên tục và có đầy đủ chữ ký liên quan để làm căn cứ xuất hóa đơn và lập phiếu thu để đảm bảo số tiền đựơc thu đúng và ghi nhận đủ ?
15.Việc công ty thành lập ban kiểm soát nội bộ là một điều rất quan trọng khi chính thức hoạt động ?
16. Cần xây dựng lại bảng giá phí chơi golf và chính sách chiếc khấu cho khách hàng mua thẻ hội viên thanh toán hết 1 lần.
17. Cần thiết lập hệ thống phần mềm quản lý sân golf bao gồm : nhận diện khách hội viên qua dấu vân tay, lắp đặt máy quẹt thẻ tín dụng để thu tiền khách hàng
Phụ lục 12 Bảng tổng kết quả khảo sát BẢNG TỔNG KẾT QUẢ KHẢO SÁT ID C1.1 C1.2 C1.3 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15 C16 C17 1 2 2 1 2 1 1 3 1 1 2 2 5 4 3 4 5 3 5 4 5 2 2 2 1 2 2 2 2 2 2 3 2 4 3 5 4 3 4 4 4 4 3 2 2 1 2 3 1 1 2 1 1 2 5 2 4 4 4 5 4 4 5 4 1 2 2 1 1 3 2 2 1 1 1 3 2 4 4 4 4 3 4 5 5 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2 1 3 2 5 5 5 5 4 5 4 6 2 3 2 2 1 1 3 1 1 2 2 5 4 3 4 5 3 5 4 5 7 1 4 2 2 2 2 2 2 2 3 2 4 3 5 4 3 4 4 4 4 8 1 2 2 2 3 1 1 2 1 1 2 3 2 4 4 4 5 4 4 5 9 2 1 2 1 1 3 2 2 1 1 1 3 2 4 4 4 4 3 4 5 10 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 4 2 5 5 5 5 4 5 4 11 1 4 2 2 1 1 3 1 1 2 2 5 4 3 4 5 3 5 4 5 12 1 2 2 2 2 2 2 2 2 3 2 4 3 5 4 3 4 4 4 4 13 2 1 2 2 3 1 1 2 1 1 2 3 2 4 4 4 5 4 4 5 14 2 3 2 1 1 3 2 2 1 1 1 4 2 4 4 4 4 3 4 5 15 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 4 2 5 5 5 5 4 5 4 16 1 2 2 2 1 1 3 1 1 2 2 5 4 3 4 5 3 5 4 5 17 2 1 2 2 2 2 2 2 2 3 2 4 3 5 4 3 4 4 4 4 18 2 2 2 2 3 1 1 2 1 1 2 4 2 4 4 4 5 4 4 5 19 1 2 2 1 1 3 2 2 1 1 1 5 2 4 4 4 4 3 4 5 20 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 3 2 5 5 5 5 4 5 4 21 2 1 2 2 1 1 3 1 1 2 2 5 4 3 4 5 3 5 4 5 22 2 3 2 2 2 2 2 2 2 3 2 4 3 5 4 3 4 4 4 4 23 1 2 2 2 3 1 1 2 1 1 2 4 2 4 4 4 5 4 4 5 24 1 2 3 1 1 3 2 2 1 1 1 4 2 4 4 5 4 3 4 5 25 2 4 3 2 2 2 2 2 2 2 1 4 2 5 5 5 4 4 5 4 26 1 2 3 2 1 1 3 1 1 2 2 5 4 3 4 5 3 5 4 5 27 2 4 3 2 2 2 2 2 2 3 2 4 3 5 4 3 4 4 4 4 28 2 4 3 2 3 1 1 2 1 1 2 4 2 4 4 4 5 4 4 5 29 2 3 4 1 1 3 2 2 1 1 1 4 2 4 4 5 4 3 4 5 30 2 4 4 3 2 3 3 4 3 5 3 4 3 5 4 4 3 4 3 3 1 12 5 3 6 12 12 6 6 18 12 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 18 15 20 23 12 11 17 23 11 11 18 0 17 0 0 0 0 0 0 0 3 0 4 5 1 6 7 7 0 1 6 1 6 7 6 0 6 7 6 1 1 4 0 6 2 0 0 0 0 1 0 0 0 16 6 12 25 11 13 18 24 11 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 8 0 12 5 13 10 6 5 18 SUM 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 AVEGAGE 1.60 2.37 2.20 1.83 1.80 1.83 2.03 1.87 1.43 1.90 1.67 4.07 2.63 4.20 4.17 4.23 4.10 4.00 4.13 4.57 STDEV 0.4983 0.9994 0.7144 0.4611 0.7611 0.7915 0.6687 0.5713 0.5683 0.9595 0.5467 0.6915 0.8087 0.7611 0.3790 0.7739 0.7589 0.6433 0.4342 0.5683