1. Phải trả người bỏn
Trong đú: Nợ quỏ hạn 2. Phải trả nội bộ
Trong đú: Nợ quỏ hạn 3. Phải thu dài hạn khỏc
Trong đú: Nợ quỏ hạn
Cộng:
Số nợ cũn phải trả cũng được thu thập dựa vào Bảng cõn đối kế toỏn và Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Trong cỏc doanh nghiệp vừa và nhỏ, cỏc khoản phải trả được phản ỏnh trờn Bảng cõn đối kế toỏn.
đỳng đắn về tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu, phải trả của doanh nghiệp, khi phõn tớch cũn phải sử dụng cỏc tài liệu kế toỏn quản trị để xỏc định tớnh chất, thời gian và nguyờn nhõn cỏc khoản phải thu, phải trả; xem xột cỏc biện phỏp mà đơn vị ỏp dụng để thu hồi nợ hoặc thanh toỏn nợ; phõn tớch cỏc nguyờn nhõn dẫn đến cỏc khoản tranh chấp nợ phải thu, phải trả.
2.4.3. Phõn tớch khả năng thanh toỏn
Khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp cho biết năng lực tài chớnh trước mắt và lõu dài của doanh nghiệp. Khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp càng cao, năng lực tài chớnh càng lớn, an ninh tài chớnh càng vững chắc và ngược lại, khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp càng thấp, năng lực tài chớnh càng nhỏ và an ninh tài chớnh sẽ kộm bền vững.
Khi phõn tớch khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp, ngoài việc tớnh toỏn và so sỏnh một số chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn đó được đề cập ở cỏc nội dung trước (Hệ số thanh toỏn tổng quỏt, Hệ số thanh toỏn hiện hành, Hệ số thanh toỏn nợ ngắn hạn, Hệ số thanh toỏn nhanh...), cỏc nhà phõn tớch cũn sử dụng chỉ tiờu "Hệ số khả năng thanh toỏn" sau đõy:
Hệ số khả năng
thanh toỏn = Khả năng thanh toỏnNhu cầu thanh toỏn
Hệ số khả năng thanh toỏn được tớnh cho cả thời kỳ hoặc cho từng giai đoạn (khả năng thanh toỏn ngắn hạn, khả năng thanh toỏn dài hạn, khả năng thanh toỏn thỏng tới, khả năng thanh toỏn quớ tới...). Nếu trị số của chỉ tiờu > 1, chứng tỏ doanh nghiệp bảo đảm khả năng thanh toỏn và tỡnh hỡnh tài chớnh là bỡnh thường hoặc khả quan. Trị số của chỉ tiờu "Hệ số khả năng thanh toỏn" càng lớn hơn 1 thỡ khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp càng dồi dào và an ninh tài chớnh càng vững chắc. Ngược lại, khi trị số của chỉ tiờu này < 1, doanh nghiệp sẽ khụng bảo đảm khả năng thanh toỏn. Trị số của chỉ tiờu càng nhỏ hơn 1, doanh nghiệp càng mất dần khả năng thanh toỏn. Khi "Hệ số khả năng thanh toỏn" ≈ 0 thỡ doanh nghiệp bị phỏ sản, khụng cũn khả năng thanh toỏn.
Tiếp theo, dựa vào cỏc tài liệu hạch toỏn liờn quan, tiến hành thu thập số liệu liờn quan đến cỏc khoản cú thể dựng để thanh toỏn (khả năng thanh toỏn) với cỏc khoản phải thanh toỏn (nhu cầu thanh toỏn) của doanh nghiệp. Sau đú, sắp xếp cỏc chỉ tiờu này vào một bảng phõn tớch theo một trỡnh tự nhất định. Với nhu cầu thanh toỏn, cỏc chỉ tiờu được xếp theo mức độ khẩn trương của việc thanh toỏn (thanh toỏn ngay, chưa cần thanh toỏn ngay); cũn với khả năng thanh toỏn, cỏc chỉ tiờu lại được xếp theo khả năng huy động (huy động ngay, huy động trong thời gian tới...), trong đú cú thể chi tiết theo thỏng, quớ, 6 thỏng, năm...
Để thuận tiện cho việc phõn tớch, cỏc nhà phõn tớch cú thể lập Bảng phõn tớch nhu cầu và khả năng thanh toỏn. Trờn cơ sở bảng phõn tớch này, nhà quản lý sẽ tiến hành so sỏnh giữa khả năng thanh toỏn với nhu cầu thanh toỏn trong từng giai đoạn (thanh toỏn ngay, thanh toỏn trong thỏng tới, thanh toỏn trong quý tới, thanh toỏn trong 6 thỏng tới...). Việc so sỏnh này sẽ cho cỏc nhà quản lý biết được liệu doanh nghiệp cú bảo đảm được khả năng thanh toỏn trong từng giai đoạn hay khụng để đề ra cỏc chớnh sỏch phự hợp. Trường hợp doanh nghiệp khụng bảo đảm khả năng thanh toỏn (khi cỏc khoản cú thể dựng để thanh toỏn nhỏ hơn cỏc khoản phải thanh toỏn hay trị số của chỉ tiờu "Hệ số khả năng thanh toỏn" < 1), cỏc nhà quản lý phải tỡm kế sỏch để huy động nguồn tài chớnh kịp thời bảo đảm cho việc thanh toỏn nếu khụng muốn rơi vào tỡnh trạng phỏ sản.
Bảng số 6.13: Bảng phõn tớch nhu cầu và khả năng thanh toỏn
Nhu cầu thanh toỏn tiềnSố Khả năng thanh toỏn tiềnSố I. Nhu cầu ngắn hạn
1. Cỏc khoản phải thanh toỏn ngay ngay
a. Cỏc khoản nợ quỏ hạn:
- Phải nộp ngõn sỏch - Phải trả tiền vay
- Phải trả người lao động - Phải trả người bỏn - Phải trả người mua - Phải trả nội bộ - Phải trả khỏc b. Cỏc khoản nợ đến hạn: - Nợ ngõn sỏch - Nợ tiền vay - Nợ người lao động - ...
2. Cỏc khoản phải thanh toỏn trong thời gian tới trong thời gian tới
1. Thỏng tới:
- Nộp Ngõn sỏch - Phải trả tiền vay - ...
2. Quý tới:
- Nộp Ngõn sỏch - Phải trả tiền vay - Phải trả người bỏn - V.v...