1. Vay và nợ ngắn hạn (Mó số 311, chi tiết “Vay ngắn hạn”) 2. Vay và nợ dài hạn (Mó số 334, chi tiết “Vay dài hạn”)
I. Tài sản ngắn hạn
1. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền (Mó số 110) 2. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn (Mó số 120) 3. Hàng tồn kho (Mó số 140)
4. Chi phớ trả trước ngắn hạn (Mó số 151) 5. Tài sản ngắn hạn khỏc (Mó số 158)
II. Tài sản dài hạn
1. Tài sản cố định (Mó số 220) 2. Bất động sản đầu tư (Mó số 240)
3. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn (Mó số 250) 4. Chi phớ trả trước dài hạn (Mó số 261)
5. Tài sản dài hạn khỏc (Mó số 268)
Cõn đối (2) hầu như khụng xẩy ra mà trờn thực tế, thường xẩy ra một trong hai trường hợp:
+ Vế trỏi > Vế phải:
Trường hợp này đồng nghĩa với số vốn chủ sở hữu và vốn vay hợp phỏp hiện cú của doanh nghiệp lớn hơn số tài sản ban đầu, tức là khụng sử dụng hết số vốn hiện cú. Do vậy, số vốn dư thừa của doanh nghiệp sẽ bị chiếm dụng.
+ Vế trỏi < Vế phải:
Ngược với trường hợp trờn, trong trường hợp này, lượng tài sản ban đầu phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp lớn hơn số vốn chủ sở hữu và vốn vay hợp phỏp. Do vậy, để cú đủ tài sản phục vụ cho nhu cầu kinh doanh, doanh nghiệp buộc phải đi chiếm dụng vốn trong thanh toỏn (chiếm dụng hợp phỏp và bất hợp phỏp).
Mặt khỏc, do tớnh chất cõn bằng của Bảng cõn đối kế toỏn, tổng số tài sản luụn luụn bằng tổng số nguồn vốn nờn từ cõn đối (2) chỳng ta cú cõn đối (3) sau đõy:
Vốn chủ sở hữu + Vốn vay hợp phỏp + Nguồn vốn thanh toỏn = Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn + Tài sản thanh toỏn (3)
Nguồn vốn thanh toỏn là toàn bộ số vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng của cỏc đối tỏc trong thanh toỏn (kể cả chiếm dụng bất hợp phỏp). Nguồn vốn thanh toỏn bao gồm nguồn vốn thanh toỏn ngắn hạn và nguồn vốn thanh toỏn dài hạn; trong đú, nguồn vốn thanh toỏn ngắn hạn là số vốn chiếm dụng trong thanh toỏn mà doanh nghiệp cú trỏch nhiệm phải thanh toỏn cho cỏc đối tỏc trong vũng một năm hay một chu kỳ kinh doanh. Nguồn vốn thanh toỏn ngắn hạn trong doanh nghiệp bao gồm:
- Vay và nợ ngắn hạn (Mó số 311, chi tiết “Nợ dài hạn đến hạn trả”3); - Phải trả người bỏn (Mó số 312);
- Người mua trả tiền trước (Mó số 313);
- Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước (Mó số 314); - Phải trả người lao động (Mó số 315);
- Chi phớ phải trả (Mó số 316); - Phải trả nội bộ (Mó số 317);
- Phải trả theo tiến độ hợp đồng xõy dựng (Mó số 318); - Cỏc khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khỏc (Mó số 319); - Dự phũng phải trả ngắn hạn (Mó số 320).
Nguồn vốn thanh toỏn dài hạn trong doanh nghiệp gồm cỏc khoản chiếm dụng trong thanh toỏn cú thời hạn trờn một năm hay ngoài một chu kỳ kinh doanh. Thuộc nguồn vốn thanh toỏn dài hạn trong doanh nghiệp gồm:
- Phải trả dài hạn người bỏn (Mó số 331); - Phải trả dài hạn nội bộ (Mó số 332); - Phải trả dài hạn khỏc (Mó số 333);
- Vay và nợ dài hạn (Mó số 334, chi tiết “Nợ dài hạn”4); - Thuế thu nhập hoón lại phải trả (Mó số 335);
- Dự phũng trợ cấp mất việc làm (Mó số 336); - Dự phũng phải trả dài hạn (Mó số 337).
Tài sản thanh toỏn về thực chất là số tài sản của doanh nghiệp nhưng bị cỏc đối tỏc chiếm dụng, doanh nghiệp cú trỏch nhiệm phải thu hồi. Thuộc tài sản thanh toỏn gồm tài sản thanh toỏn ngắn hạn (là số tài sản mà doanh nghiệp cú trỏch nhiệm thu hồi trong thời hạn một năm hay một chu kỳ kinh doanh) và tài sản thanh toỏn dài hạn (là số tài sản mà doanh nghiệp cú trỏch nhiệm thu hồi ngoài một năm hay một chu kỳ kinh doanh). Tài sản thanh toỏn phản ỏnh trờn Bảng cõn đối kế toỏn cụ thể như sau:
- Cỏc khoản phải thu ngắn hạn (Mó số 130); - Thuế GTGT được khấu trừ (Mó số 152);
- Thuế và cỏc khoản khỏc phải thu Nhà nước (Mó số 154); - Cỏc khoản phải thu dài hạn (Mó số 210);
- Tài sản thuế thu nhập hoón lại (Mó số 262). Từ đú, cõn đối (3) được viết lại như sau:
Bảng 6.9: Cõn đối giữa tài sản và nguồn tài trợ tài sản của doanh nghiệp
VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ VỐN VAY HỢP PHÁP VỐN VAY HỢP PHÁP