II. Khả năng dài hạn 1 Năm tớ
a) nghĩa và cụng thức tớnh cỏc chỉ tiờu:
a.1. Hệ số tài trợ:
Hệ số tài trợ =
Vốn chủ sở hữu Tổng số nguồn vốn
Hệ số tài trợ là chỉ tiờu phản ỏnh khả năng tự bảo đảm về mặt tài chớnh và mức độ độc lập về mặt tài chớnh của doanh nghiệp. Chỉ tiờu này cho biết, tổng số vốn chủ sở hữu dựng để tài trợ cho tài sản của doanh nghiệp chiếm mức độ bao nhiờu trong tổng số nguồn vốn. Trị số của chỉ tiờu càng lớn, chứng tỏ khả năng tự bảo đảm về mặt tài chớnh và mức độ độc lập về mặt tài chớnh của doanh nghiệp càng cao và ngược lại.
a.2. Hệ số khả năng thanh toỏn tổng quỏt: Hệ số khả năng
thanh toỏn tổng quỏt = Tổng số nợ phải trảTổng số tài sản
Hệ số khả năng thanh toỏn tổng quỏt thể hiện khả năng thanh toỏn nợ của doanh nghiệp. Hệ số này càng cao thỡ khả năng thanh toỏn nợ càng cao và ngược lại. Hệ số này cho biết một đồng nợ được đảm bảo bằng bao nhiờu đồng tài sản của doanh nghiệp. Nếu trị số chỉ tiờu "Hệ số khả năng thanh toỏn tổng quỏt" của doanh nghiệp luụn ≥ 1 thỡ doanh nghiệp bảo đảm được khả năng thanh toỏn và ngược lại; trị số này càng nhỏ hơn 1 thỡ doanh nghiệp càng mất dần khả năng thanh toỏn.
a.3. Hệ số khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn: Hệ số khả năng thanh
toỏn nợ ngắn hạn = Tổng giỏ trị thuần của tài sản ngắn hạn Tổng số nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn" cho biết khả năng thanh toỏn cỏc khoản nợ ngắn hạn là bao nhiờu. Hệ số này càng cao thỡ khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn càng cao và ngược lại. Hệ số này cho biết một đồng nợ ngắn hạn được tài trợ bởi bao nhiờu đồng tài sản ngắn hạn. Dấu hiệu tốt khi hệ số này > 1. Ngược lại, nếu hệ số khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn càng nhỏ hơn 1 thỡ khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng thấp.
a.4. Hệ số khả năng thanh toỏn nhanh: Hệ số khả năng
thanh toỏn nhanh = Tổng số tiền và cỏc khoản tương đương tiền Tổng số nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toỏn phản ỏnh khả năng thanh toỏn tức thời cú thể đỏp ứng ngay khi cỏc khoản nợ đến hạn. Hệ số này càng cao thỡ khả năng thanh toỏn nhanh càng cao, là bởi vỡ tiền và cỏc khoản tương đương tiền cú khả năng thanh toỏn cao. Hệ số này cho biết một đồng nợ ngắn hạn cú thể được thanh toỏn bởi bao nhiờu tiền và cỏc khoản tương đương tiền. Hệ số này cao hay thấp cũng chưa thể kết luận được tỡnh hỡnh thanh toỏn tốt hay xấy vỡ mẫu số phản ỏnh cỏc khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toỏn trong vũng 1 năm, cũn tử số phản ỏnh cỏc khoản mà doanh nghiệp cú thể huy động trong vũng 3 thỏng.
a.5. Hệ số khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn của tiền và tương đương tiền (Hệ số khả năng chi trả nợ ngắn hạn của tiền và tương đương tiền):
Hệ số khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn của tiền và tương đương tiền =
Số tiền thuần lưu chuyển trong kỳ Nợ ngắn hạn
Chỉ tiờu này cho biết, với dũng tiền thuần tạo ra từ cỏc hoạt động của mỡnh trong kỳ, doanh nghiệp cú đủ khả năng bảo đảm được khả năng thanh toỏn cỏc khoản nợ ngắn hạn hay khụng. Do tớnh chất của cỏc hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành, trong điều kiện cho phộp, chỉ tiờu này cú thể được xỏc định riờng cho từng hoạt động (hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh).
Hệ số này là số dương và càng lớn thỡ dấu hiện hoạt động kinh doanh càng tốt, biểu hiện khả năng thu hồi nợ, khả năng chiếm dụng vốn hợp phỏp của doanh nghiệp cao để tài trợ cho cỏc mục tiờu tài sản của doanh nghiệp. Hệ số này khắc phục tớnh thời điểm của cỏc chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn núi trờn.
Trong phõn tớch hoạt động tài chớnh, cỏc chỉ tiờu trờn thường được sử dụng để đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp nhằm cung cấp những thụng tin sơ bộ, bước đầu về tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp.
Cõu 2:
a) Chỉ tiờu “Hệ số khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn” và “Hệ số khả năng thanh toỏn nhanh” mang tớnh thời điểm là do cơ sở dữ liệu để tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu này được dựa trờn số liệu của Bảng cõn đối kế toỏn. Như đó biết, số liệu của cỏc chỉ tiờu phản ỏnh trờn Bảng cõn đối kế toỏn được phản ỏnh tại thời điểm lập bỏo cỏo (đầu kỳ, cuối kỳ) nờn trong nhiều trường hợp, cỏc chỉ tiờu này phản ỏnh khụng đỳng tỡnh hỡnh thực tế.
b) Nguyờn nhõn dẫn đến tớnh thời điểm của 2 chỉ tiờu trờn:
- Do cỏc nhà quản lý muốn ngụy tạo tỡnh hỡnh, tạo ra một bức tranh tài chớnh khả quan cho doanh nghiệp tại ngày bỏo cỏo.
- Do tớnh thời vụ của hoạt động kinh doanh mà tại thời điểm bỏo cỏo, lượng hàng tồn kho rất lớn, lượng tiền và tương đương tiền rất nhỏ. Tỡnh hỡnh này thường xẩy ra với cỏc doanh nghiệp kinh doanh mang tớnh thời vụ. Tại những doanh nghiệp này, cú những thời điểm mà buộc phải dự trữ hàng tồn kho rất lớn (dự trữ hàng húa phục vụ cỏc dịp lễ, tết, khai trường, khai hội; thu mua nụng sản, lõm sản, hải sản, thổ sản... theo mựa…).
Cõu 3:
a) Khoản “Chiếm dụng bất hợp phỏp” trong nguồn tài trợ tạm thời bao gồm: - Vay ngắn hạn, vay dài hạn đó quỏ hạn chưa trả hoặc khụng cú khả năng chi trả; - Cỏc khoản phải trả nhà cung cấp đó quỏ hạn thanh toỏn;
- Cỏc khoản nợ người lao động quỏ hạn chưa thanh toỏn; - Cỏc khoản phải nộp Ngõn sỏch quỏ hạn chưa nộp;
- Cỏc khoản chiếm dụng mang tớnh chất lừa đảo: lừa đảo chiếm đoạt vật tư, hàng húa, tài sản của người bỏn; lừa đảo chiếm dụng tiền đặt trước của người mua; ...
- Cỏc khoản chiếm dụng bất hợp phỏp khỏc.
b) Gọi là chiếm dụng bất hợp phỏp vỡ cỏc khoản chiếm dụng này khụng được phỏp luật bảo hộ.
c) Căn cứ để xỏc định khoản chiếm dụng bất hợp phỏp trong doanh nghiệp: + Cỏc giao kốo, khế ước vay tiền;
+ Cỏc biờn bản, hợp đồng về mua bỏn vật tư, hàng húa, tài sản; + Cỏc chứng từ về thanh toỏn;
+ Giấy thụng bỏo nộp thuế nhưng chưa nộp tiền đỳng hạn; ... + Cỏc biờn bản đối chiếu cụng nợ;
+ V.v…
Cõu 4: